La compra y venta de autos usados es un negocio con mucho potencial para atraer clientes, ello por la demanda de vehículos a precio bajo. Vender o comprar un auto usado es bastante común, pero antes de embaucarnos en el proceso tenemos que considerar el pago de impuestos. Recientemente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) lanzó una advertencia para las personas interesadas en la compraventa de un vehículo usado y, de no cumplir con ella, podrían aplicarse multas. Otra de nuestras obligaciones, tal como lo advierte el SAT, es notificarle a las autoridades tributarias cuando vamos a realizar ambas transacciones y hacer una declaración. En México, este tipo de transacciones deben ser notificadas ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para evitar multas, recargos o auditorías. Es esencial cumplir con las regulaciones fiscales al comprar o vender un vehículo usado para evitar multas y sanciones.
Impuestos Involucrados: ISR e IVA
Hay que considerar que esta transacción estará sujeta a dos impuestos: Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA). De acuerdo con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, “estas operaciones, ya sean ventas entre particulares o personas no obligadas a emitir facturas, o si son realizadas por personas físicas con una actividad empresarial o profesional, implican el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA)”. Al vender tu automóvil como persona física no solo se obtienen utilidades por la operación realizada, también se deberá hacer frente a una serie de obligaciones tributarias. De acuerdo con el SAT, la enajenación incluye operaciones de compraventa donde existe transmisión de propiedad de un bien. Cuando se realiza la venta de un automóvil, es imperativo informar al SAT para calcular y liquidar el impuesto aplicable. La tasa puede variar, pero no excede el 35% del ingreso por la venta.
Cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR) por Enajenación
El impuesto de la transacción o "enajenación" deberá efectuarse en la declaración anual. A continuación, te contamos cómo se calcula el impuesto, de acuerdo con la Asociación Mexicana de Contadores Públicos (AMCP):
- La ganancia obtenida se deberá dividir entre el número de años transcurridos entre la fecha adquisición y la enajenación, sin exceder de 20 años.
- Al resultado obtenido conforme a la fracción anterior se le denominará “ganancia acumulable” y se deberá sumar a los demás ingresos acumulables del año de calendario de que se trate y se calculará en los términos del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
- La parte de la “ganancia no acumulable” se multiplicará por la “tasa de impuesto” que corresponda.
- El impuesto que resulte se sumará al determinado conforme al punto anterior, obteniendo el impuesto del ejercicio.
Exenciones y Consideraciones Especiales en la Venta de Vehículos
No siempre que vendes un auto existe una ganancia fiscal. La legislación mexicana contempla ciertos supuestos de exención relacionados con la venta de bienes muebles. Por eso, no siempre es correcto afirmar que “no se pagan impuestos” por vender un auto usado. Cabe aclarar que conforme al artículo 93 de la Ley del ISR, la venta podrá estar exenta de dicho impuesto cuando en un año calendario la diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo comprobando de la adquisición de los bienes enajenados, no exceda la Unidad de Medida y Actualización (UMA) elevado al año ($95. 133.60). Es importante primero identificar si el vendedor del automóvil usado tiene actividad empresarial o no. Por ejemplo, si una persona a título personal compró su vehículo en 200,000 pesos y ahora lo vende en 260,000, tendría una utilidad de 60,000, entonces no habría que pagar, ya que cuando ese monto (la utilidad) no supera los 113,500 pesos.
Deducción del Costo de Adquisición
Afortunadamente, los impuestos de una operación de compra o venta de un auto usado también son deducibles. Según explica el artículo 121 de la Ley del Impuesto sobre la Renta “para el caso específico de los ingresos obtenidos por la enajenación de un automóvil, se podrá efectuar la deducción del costo comprobado de adquisición actualizado”. A continuación, te enlistamos las reglas a las que esta deducción está sujeta, de acuerdo con la AMCP:
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- El costo de adquisición será igual a la contraprestación que se haya pagado para adquirir el bien.
- Tratándose de vehículos de transporte, el costo se disminuirá a razón del 20% anual, por cada año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación.
- El costo resultante se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se realizó la adquisición y hasta el mes inmediato anterior a aquel en el que se efectúe la enajenación.
- En el caso de vehículos de transporte, cuando los años transcurridos sean más de cinco se considerará que no hay costo de adquisición.
- No se disminuirá el costo de adquisición en función de los años transcurridos, respecto de automóviles cuya antigüedad de año modelo sea de 25 o más años a la fecha de la enajenación.
Requisitos y Documentación Fiscal (CFDI)
Al momento de vender o comprar un automóvil (nuevo o usado) se debe notificar al SAT. La persona física que enajena el vehículo usado, debe estar inscrita en el RFC; en caso contrario, puede hacerlo directamente ante el SAT, o bien, a través del enajenante del vehículo (nuevo o usado). Al momento de expedir un CFDI, se especificará el monto total de la operación, así como el impuesto retenido y enterado en caso de que aplique. Esta señala que el contribuyente que enajena el vehículo, ya sea nuevo o usado, debe incorporar en el CFDI el “Complemento Vehículo Usado” en el que consten los datos del vehículo que se entrega a cuenta de la operación.
En el escenario donde se deja un vehículo usado a una agencia para tomar uno nuevo, la empresa facturará la nueva unidad, y luego emitirá la factura de la compra anexando un complemento que especifique el pago parcial con el vehículo usado. Con los que tradicionalmente les llamamos los lotes, ellos emiten el comprobante por cuenta de uno y el vendedor le tiene que dar cierta información a quien le está comprando su vehículo. Contar con documentación organizada puede ayudarte a respaldar la operación en caso de aclaraciones fiscales o administrativas.
Además, es necesario cumplir con los lineamientos que son el mayor peso para validar los comprobantes fiscales. Es de gran importancia que al momento de que sea verificada la factura, contenga el tipo adecuado y sea aplicado con el fin establecido. Es otra herramienta para poder verificar tus comprobantes fiscales por internet de manera gratuita, es perfecta para poder comprobar que las facturas sean auténticas y que estén correctamente certificadas. Debes de capturar el folio fiscal, el RFC tanto de quien lo emite como el que recibe la factura.
Límites de Pago en Efectivo y Consecuencias por Incumplimiento
Para prevenir la actividad ilícita de lavado de dinero, el SAT establece un límite en el pago en efectivo para la compra de vehículos, fijado en 3,200 Unidades de Medida y Actualización (UMA), equivalente a 348,509.70 pesos en 2024. Este límite también es aplicable a la compra de artículos como relojes, joyas, metales preciosos, obras de arte y boletos de apuestas, conforme a las disposiciones de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita. Si no declaras estas operaciones, puedes incurrir en problemas con una multa. De lo contrario, podrías recibir una multa que va de los $1,400 a los $17,370 “por cada una de las obligaciones no declaradas de manera espontánea dentro del plazo correspondiente”, se indica en el portal de la Secretaría de Hacienda Y Crédito Público (SHCP).
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