Comprender las Pérdidas Fiscales
La pérdida fiscal es un tema crucial en el ámbito financiero y tributario, que afecta tanto en el ejercicio de empresas como a individuos.
Una pérdida fiscal se determina en el contexto de los impuestos sobre la renta y se produce cuando los gastos deducibles de una persona o empresa superan sus ingresos tributables en un período fiscal determinado.
En primer lugar, se calculan los ingresos tributables del contribuyente durante el período fiscal.
A continuación, se determinan los gastos deducibles que pueden ser restados de los ingresos tributables.
Se comparan los ingresos tributables calculados en el paso 1 con los gastos deducibles determinados en el paso 2.
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Una vez determinada la pérdida fiscal, el contribuyente puede utilizarla para reducir su carga tributaria en períodos fiscales futuros.
Como persona física al presentar tu declaración anual puedes deducir impuestos.
Deducción de Pérdidas Patrimoniales por Fraude y Robo
Una pérdida patrimonial es aquella que se produce cuando disminuye el valor de un bien que forma parte de nuestro patrimonio.
Por ejemplo, un amigo me envió un enlace con una oferta extraordinaria de un producto. Cuando lo recibí estaba cansado y con la guardia baja, así que no realicé las comprobaciones pertinentes antes de efectuar la compra.
El robo también se considera un evento fortuito o fuerza mayor.
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Un robo es el acto de tomar y llevarse dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de estos.
Tal acción tiene que ser ilegal conforme a las leyes estatales donde el robo tuvo lugar y tiene que haberse realizado con intenciones delictivas.
Las pérdidas personales por accidentes son pérdidas por siniestros, desastres y robos que no están relacionadas con un negocio o una actividad comercial, ni con una transacción realizada con fines de lucro e incluye una pérdida relacionada con su vivienda, sus pertenencias en la vivienda y sus vehículos.
Una pérdida por hecho fortuito puede resultar del daño, destrucción o pérdida de su propiedad por un suceso repentino, inesperado o poco común, tal como una inundación, huracán, tornado, incendio, terremoto o erupción volcánica.
Las pérdidas fortuitas federales, pérdidas por desastres y pérdidas calificadas por desastres son tres categorías de pérdidas por hechos fortuitos que se refieren a los desastres declarados federalmente. Los requisitos para cada pérdida varían.
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Requisitos y Documentación Necesaria
Para deducir estas pérdidas, es crucial contar con la documentación que acredite la estafa para adjuntarla a nuestra declaración y tenerla lista por si la Agencia Tributaria nos solicita revisarla.
- Que se acredite la existencia del hecho que la ley señala como delito. Para ello, el contribuyente deberá formular la denuncia o querella según se trate y contar con copia auténtica del auto de vinculación a proceso, emitido por el Juez de Control competente.
Es necesario disponer de una copia de la denuncia presentada ante la policía y, a poder ser, admitida a trámite.
Recopila también documentos que acrediten el fraude, como justificantes de transferencias o cargos en tarjetas bancarias y cualquier otra prueba, como correos electrónicos, mensajes o capturas de pantalla.
Cálculo y Limitaciones de la Deducción
La deducción por pérdidas patrimoniales producidas por estafas está limitada al 25 % de los ingresos recogidos en la base imponible general.
Esto significa que solo podremos deducir un porcentaje de la pérdida sufrida, en función de nuestros ingresos.
Un ejemplo: si hemos sufrido una pérdida de 10.000 euros y nuestros ingresos en la base imponible general son de 20.000 euros, podremos deducir 5.000 euros (el 25 % de nuestros ingresos) en la declaración correspondiente.
La cantidad de su pérdida por robo por lo general es la base ajustada de su propiedad, debido a que el valor justo del mercado de su propiedad inmediatamente después del robo se considera que es de cero.
Usted tiene que reducir la pérdida, independientemente de que sea una pérdida por hecho fortuito o robo, por cualquier valor residual y por todo seguro u otro reembolso que usted reciba o espere recibir.
La base ajustada de su propiedad usualmente es su costo, aumentado o disminuido por ciertos eventos, tales como mejoras o depreciación.
Usted puede determinar la disminución en el valor justo de mercado por tasación, o si ciertas condiciones se cumplen, por el costo de reparar la propiedad.
Cuando la cantidad que recibe del seguro u otros reembolsos para pérdidas personales por hechos fortuitos es mayor que el costo o la base ajustada de la propiedad, normalmente sujeto a algunas excepciones de elementos como el inventario, tendrá una ganancia de capital.
Usted tiene que por lo general incluir la ganancia en sus ingresos, a menos que usted sea elegible para excluir o posponer el tener que declarar la ganancia de capital.
Usted podría deducir la parte de su pérdida personal por hechos fortuitos que no se considera que provienen de un desastre declarado por el gobierno federal, en la medida en que la pérdida no exceda de la ganancia por hechos fortuitos de capital personal.
Empezando con el año tributarios de 2018, los contribuyentes individuales con pérdidas por robo se les permite una deducción si el robo se debe a un desastre declarado por el gobierno federal.
Pérdidas de estafas de inversión tipo Ponzi - Se pueden aplicar reglas especiales en el caso de pérdidas por robo a través de una estafa de inversión tipo Ponzi.
Proceso de Declaración de Pérdidas
Se debe declarar correctamente la pérdida patrimonial producida por la estafa en la declaración de la renta.
El artículo 37 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que las pérdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza mayor, que no se reflejen en el inventario (por ejemplo las pérdidas de activos fijos), serán deducibles en el ejercicio en que ocurran.
Esto limita que la deducción pueda efectuarse en un ejercicio fiscal diferente.
Las pérdidas por hechos fortuitos se deducen en el año en que usted sufrió la pérdida, el cual es por lo general el año en el que ocurrió el hecho fortuito.
Se considera que usted no ha sufrido una pérdida si tiene una posibilidad razonable de recuperarla a través de una reclamación de reembolso.
Por lo general, las pérdidas por robo se deducen en el año en que se tenga conocimiento de que la propiedad fue robada, a menos que usted tenga una posibilidad razonable de recuperarla a través de una reclamación de reembolso.
Las personas físicas pueden reclamar su pérdida personal por hecho fortuito como una deducción detallada en el Anexo A (Formulario 1040 (SP)), Deducciones detalladas (o el Anexo A (Formulario 1040-NR (SP)) PDF PDF), si es un extranjero no residente).
Para la propiedad retenida por usted para su uso personal, tiene que restar $100 de cada hecho fortuito o robo que ocurrió durante el año, una vez que haya restado todo valor residual y todo seguro u otro reembolso.
Si tiene una pérdida calificada por desastre, puede optar por deducir la pérdida sin tener que detallar sus deducciones.
Su pérdida neta por hecho fortuito no tiene que exceder del 10% de su ingreso bruto ajustado para poder calificar para la deducción, pero sí tiene que disminuir cada pérdida por hecho fortuito por $500 después de todo valor residual y todo otro reembolso.
Declare las pérdidas por hechos fortuitos y robo en el Formulario 4684, Hechos fortuitos y robos (en inglés) PDF PDF.
Utilice la Sección A para propiedad de uso personal y la Sección B para propiedad de negocios o propiedad que genera ingresos.
Si una propiedad de uso personal fue dañada, destruida o robada, es posible que desee consultar la Publicación 584 (SP), Registro de Pérdidas por Hechos Fortuitos (Imprevistos), Desastres y Robos (Propiedad de Uso Personal).
Si tiene pérdidas de propiedad de uso comercial, consulte la Publicación 584-B, Registro de pérdidas por hechos fortuitos, desastres y robos de propiedad de uso comercial (en inglés).
Si tiene una pérdida por hecho fortuito causada por un desastre declarado federalmente que ocurrió en una zona beneficiaria de asistencia pública o individual (o ambos), usted puede optar por tratar la pérdida por hecho fortuito como una que ocurrió en el año inmediatamente anterior al año tributario en que sufrió el desastre, y puede deducir la pérdida en su declaración de impuestos o en su declaración enmendada (en inglés) para ese año tributario anterior.
Consulte el Procedimiento Administrativo Tributario 2016-53 (en inglés), para guía sobre cuándo y cómo realizar y revocar una elección conforme a la Sección 165(i) del Código de Impuestos Internos.
Si sus deducciones, incluida la deducción por pérdidas, superan sus ingresos, es posible que tenga una pérdida neta de operación (NOL, por sus siglas en inglés).
No tiene que tener un negocio para sufrir una NOL como resultado de un hecho fortuito.
Ya conoces qué cosas son deducibles de impuestos y cuál es el proceso para descontarlas.
Qué Sucede al Recuperar Fondos
Si después de haber declarado la pérdida patrimonial recuperamos el dinero, se trataría de una incidencia tributaria.
Aunque suene inquietante, en realidad no es algo grave: simplemente la Agencia Tributaria requerirá que devolvamos la cantidad deducida en su momento.