En 2025, la fiscalización electrónica está más viva que nunca. El SAT no solo se ha modernizado con nuevas plataformas y herramientas, también ha intensificado la revisión de los XML contables y de los CFDI emitidos, recibidos y relacionados en tus pólizas. El SAT exige que esta información esté no solo completa, sino coherente entre sí.
Además, cumples con el Artículo 28 del CFF, que exige que todos los registros contables estén en medios electrónicos. Si tu sistema no cumple con esto, podrías recibir multas que van desde los $4,000 hasta los $32,000 por cada omisión. No entres en pánico si detectas errores o diferencias. Una revisión efectiva no es solo técnica: también es operativa y humana.
Las Pólizas Contables Electrónicas: Estructura y Requisitos del SAT
En el entorno fiscal de 2025, llevar pólizas contables correctamente estructuradas no solo es una buena práctica: es una obligación regulada por el SAT. Una póliza contable electrónica es el documento digital que respalda los movimientos financieros registrados en la contabilidad de una empresa. Desde 2025, el SAT exige un mayor nivel de precisión y trazabilidad. Una póliza no solo debe ser válida para el SAT; también debe ser clara para quien la genera y para otros contadores o auditores que la consulten. Estos errores pueden derivar en requerimientos formales o auditorías electrónicas. Uno de los requisitos más estrictos del Anexo 24 es la trazabilidad electrónica.
El Rol Crucial del CFDI y el Recibo Electrónico de Pagos (REP)
El CFDI y el REP cumplen funciones distintas: el CFDI ampara operaciones pagadas al momento, mientras que el REP registra pagos diferidos o en parcialidades. Cuando el pago se realiza al momento de la emisión, se debe expedir un CFDI normal sin complementos adicionales. Por el contrario, si el pago es parcial o diferido, se debe emitir un CFDI con el Complemento para recepción de pagos (REP); esta obligación se encuentra respaldada en las reglas 2.7.1.32 y 2.7.1.35 de la Resolución Miscelánea Fiscal y la Guía de llenado del SAT.
Errores Frecuentes en la Emisión de REP y CFDI
- Error 1: No emitir el REP cuando corresponda. Al recibir pagos en parcialidades o diferidos, es obligatorio emitir el CFDI con REP a más tardar el décimo día natural del mes siguiente al pago.
- Error 2: Usar el método de pago PUE cuando es PPD. Emitir un CFDI con método PUE (Pago en una sola exhibición) pese a que el pago sea diferido provoca errores en ingresos y acreditamientos.
Es esencial prestar atención a los métodos de pago utilizados, ya sea "PUE" (Pago en Una sola Exhibición) o "PPD" (Pago en Parcialidades o Diferido), ya que tendrán un impacto directo en la determinación del IVA. Las formas de pago son cruciales, ya que el SAT puede determinar si un documento es considerado como "IVA Acreditable" o "No Acreditable" según el método de pago utilizado.
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CONTPAQi® como Herramienta para el Cumplimiento Fiscal
CONTPAQi Contabilidad® es mucho más que un sistema contable: es una plataforma robusta, actualizada y enfocada en el cumplimiento fiscal mexicano. Es una plataforma especializada para la contabilidad electrónica en México. El proceso puede optimizarse considerablemente mediante el uso de tecnología.
Para garantizar que la emisión y clasificación de CFDI y REP se realice de manera precisa y conforme a la normatividad del SAT, es recomendable implementar controles internos respaldados por tecnología contable especializada. Con estas funciones, CONTPAQi Bancos® permite que cada CFDI emitido esté clasificado con el método de pago correcto, que los REP se generen dentro de los plazos establecidos por el SAT y que toda la información fiscal esté validada antes de su timbrado. Si tu empresa necesita emitir CFDI y REP de manera correcta, evitar sanciones y optimizar la conciliación bancaria, CONTPAQi Bancos® es la solución ideal.
La Nueva Plataforma de Autodeterminación de IVA del SAT
El pasado 1° de febrero 2024 el SAT publicó su plataforma para que las personas morales que tributan en el Régimen General puedan presentar los pagos definitivos para el Impuesto al Valor Agregado (IVA) del ejercicio 2024. Esta plataforma facilita el cumplimiento mediante el precargado de información de los Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI) emitidos y recibidos de tipo: CFDI de “Ingreso” cuyo método de pago sea “Pago en una sola exhibición” (PUE). Y CFDI de “Pago” donde la fecha de pago corresponda al mes que se declara.
Mejoras de la Herramienta
La nueva herramienta incluye las siguientes mejoras para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de esta obligación fiscal:
- Consolidación de obligaciones fiscales: Ahora, todas las obligaciones fiscales de los contribuyentes del Régimen General, se manejan en una sola herramienta, simplificando así la gestión tributaria.
- Rediseño del formulario: Se ha rediseñado el formulario para que sea más fácil identificar los conceptos que conforman la declaración, lo que ayuda a agilizar el proceso de presentación.
- Precarga de información de CFDI: La plataforma facilita el cumplimiento mediante la precarga de la información de los Comprobantes Fiscales por Internet (CFDI) emitidos y recibidos de tipo "Ingreso" y "Pago", lo que reduce el tiempo necesario para completar la declaración. Además, los contribuyentes tienen la opción de modificar esta información, respetando en todo momento su derecho a la autodeterminación.
- Simplificación para CFDI con método de pago "PUE": La información de los CFDI con método de pago "PUE", es precargada automáticamente en la herramienta, simplificando aún más el proceso.
- Uso obligatorio del Complemento de pago REP para los CFDI con método de pago "PPD": Para los CFDI con método de pago "Pago en Parcialidades o Diferido" (PPD), es necesario utilizar el Complemento de pago REP para poder acreditar el IVA correspondiente.
- Exclusión automática del IVA de importación en los datos precargados del SAT: La plataforma no muestra automáticamente el IVA de importación en los datos precargados, lo que puede evitar confusiones y facilitar la revisión por parte de los contribuyentes.
Estas mejoras están diseñadas para hacer que el proceso de cumplimiento tributario sea más eficiente y menos propenso a errores, al tiempo que garantizan el cumplimiento de las regulaciones fiscales vigentes.
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Notas a Considerar para la Declaración de IVA
- La plataforma incluye valores precargados, pero también requerirá que se proporcionen detalles adicionales según sea necesario. Por ejemplo, en el caso de actos o actividades gravados a una cierta tasa, como intereses o regalías entre partes relacionadas, se necesitarán especificaciones adicionales.
- En el caso de las importaciones, se genera el traslado del IVA, así como el impuesto causado y acreditable, lo que resulta en un efecto neto de cero. Por ende, los involucrados en el proceso de importación, deben declarar manualmente los montos correspondientes del IVA, ya que estos no estarán disponibles automáticamente en la plataforma de autodeterminación del SAT.
- Los acreditamientos de meses anteriores, también deben ser ingresados manualmente en la plataforma.
- Recuerda que tienes la opción de modificar los datos precargados, como el "Total de IVA Trasladado y Acreditable". Sin embargo, cualquier cambio realizado debe estar respaldado por una justificación o sustento adecuado. Es importante tener en cuenta que si editas algún importe, la autoridad fiscal correspondiente podría solicitar una revisión de los cambios efectuados.
Reportes de Conciliación de IVA en CONTPAQi® Contabilidad
Los reportes de conciliación de IVA tienen como objetivo ayudarte a realizar una revisión previa a tu declaración de pagos provisionales del IVA. Esto se logra haciendo una comparación entre el impuesto de IVA registrados en la póliza (Acreditable) contra el impuesto determinado en los comprobantes fiscales (CFDI) que has pagado. Se consideran todos los comprobantes relacionados a las pólizas sobre los comprobantes recibidos de tipo ingreso con método de pago PUE y los comprobantes con complemento de pago cuyas fechas de pago se encuentren dentro del periodo que se declara.
En la versión 16.4.1 de CONTPAQi® Contabilidad los reportes: Conciliación de IVA Acreditable CFDI - Pólizas y Conciliación de IVA Acreditable Pólizas - CFDI ya están disponibles en el submenú Declaraciones de IVA y de IETU. Sin embargo, si aún no cuentas con dicha versión o alguna posterior, todos los reportes de Conciliación de IVA los podrás ejecutar sólo desde el menú "Mis reportes".
Nuevo Reporte: Conciliación de IVA Contabilizado vs CFDI en Excel®
Este nuevo reporte, permite revisar el importe acumulado del IVA contabilizado registrado en los movimientos de la póliza, ya sea acreditable o causado, con respecto a lo asociado a las pólizas en los CFDI, considerando los agrupadores del SAT: "208.01" para el IVA Causado en el caso de ingresos y el "118.01" para IVA Acreditable en los egresos.
La finalidad de este reporte es facilitar la identificación de pólizas que carecen de un desglose de impuestos y que realizaron un movimiento contable de cancelación de IVA. A partir de la información contenida en los CFDIs, se buscan las pólizas asociadas al comprobante para identificar los impuestos relacionados, abarcando desde un periodo inicial hasta uno final.
La ejecución de este nuevo reporte se llevará a cabo desde el menú "Reportes", específicamente en el submenú "Mis reportes". Una vez allí, podrás seleccionar el reporte y seleccionar los filtros necesarios para generar la información requerida.
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Contenido del Reporte
- Datos básicos de la póliza (en color azul): Estas columnas contienen información fundamental sobre la póliza, como son la fecha, tipo, número y concepto de póliza, así como el IVA causado (de ingresos) o IVA acreditable (de egresos).
- Datos del comprobante (en color verde): Estas columnas contienen los importes de los CFDI Ingresos emitidos en el mes y fuera del mes, así como de los REPs con fecha de pago dentro y fuera del mes.
Consideraciones Clave
- El título del reporte cambiará según el tipo de movimiento seleccionado en los filtros del reporte.
- Los importes que se muestran en el renglón 5 (arriba del nombre de las columnas), corresponden a la sumatoria de los registros de cada columna.
- En la columna correspondiente al IVA, se realiza una operación correspondiente a la suma de los cargos menos los abonos.
- La información de los REP que se desplegará será sobre los comprobantes de pago que tengan relacionadas facturas con método de pago PUE y formas de pago: 01, 02, 03, 04, 05, 06, 08, 28 y 29.
- No se mostrarán importes de los REP que tengan relacionadas facturas con método de pago PPD.
- Si la fecha del REP corresponde con la fecha de la póliza, el importe se mostrará en la columna "REPs con fecha de pago del mes". En caso contrario, el importe se desplegará en la columna "REPs con fecha de pago fuera del mes".
- Si la fecha del CFDI Ingreso corresponde con la fecha de la póliza, el importe se mostrará en la columna "CFDI Ingresos emitidos en el mes". En caso contrario, el importe se desplegará en la columna "CFDI Ingresos emitidos fuera del mes".
- En caso de que tenga póliza relacionada a un CFDI con método de pago PUE, ya sea a una o "n" pólizas, se van a mostrar sus importes correspondientes, realizando una sumatoria de las diferentes tasas de IVA que tengan las facturas asociadas a la póliza, para desplegar sólo un registro por póliza.
- Únicamente se consideran los REP con versión 2.0 y 4.0 del anexo 20. Se excluyen las notas de crédito así como los CFDI cancelados.
Reporte Actualizado: Conciliación de IVA Acreditable CFDI - Pólizas en Excel®
Ahora podrás consultar información adicional del CFDI en el reporte "Conciliación de IVA Acreditable CFDI - Pólizas", puesto que cuenta con las siguientes nuevas columnas: Régimen Fiscal Emisor y Uso del CFDI, así como otras mejoras. Con este reporte, podrás realizar una conciliación de los importes del IVA acreditable con respecto a los asociados a las pólizas de los CFDI.
Función del Reporte
El reporte proporciona una herramienta para verificar la precisión y concordancia entre los CFDI relacionados con las pólizas. En otras palabras, si existe alguna discrepancia o falta de información en una póliza, es posible obtener los datos relevantes a través del CFDI asociado para complementar la información y garantizar su exactitud.
Objetivos del Reporte
- Permite conocer la forma como fue llenado el Control de IVA, es decir, si está debidamente relacionado con sus CFDI.
- Saber si el comprobante pertenece al periodo de acreditamiento correcto vs la fecha del CFDI relacionado.
- Revisar si el CFDI tiene póliza y si la póliza tiene el Control de IVA registrado de forma correcta, si tiene un CFDI con método de pago "PPD" que no tiene amparado en la póliza correspondiente un CFDI-Pago o REP.
- Revisar que los importes y métodos de pago registrados sean correctos.
- Detectar inconsistencias entre la información registrada en el sistema contable y lo que tiene el SAT.
¿Qué Revisar en el Reporte?
- Revisar el Control de IVA que tiene la póliza.
- Saber cuáles son sus facturas "PUE" relacionadas.
- Conocer el REP relacionado a la póliza.
- Validar si la fecha de la póliza y fecha de emisión de la factura o fecha de pago del REP corresponden con el periodo de acreditamiento.
- Saber si los importes coinciden.
Contenido del Reporte
- Datos del comprobante (en color verde): Además de los nuevos datos mencionados previamente, estas columnas contienen información fundamental del CFDI Ingreso, como fecha, tipo, UUID, RFC Proveedor (Emisor), Nombre, Moneda, Tipo de cambio, Método de pago, Forma de pago, Total/Monto y Total MXN (Total en pesos mexicanos).
- Información realmente pagada de la factura (en color azul claro): UUID Pagado, Método Pago, Importe Aplicado, Base IVA 16%, Base IVA 8%, Base IVA 0%, Base IVA Exenta, es decir bases gravables de IVA correspondientes a cada una de las tasas, así como el importe de IVA Acreditable, IVA Retenido e ISR Retenido, que reflejan los importes totales de IVA, IVA Retenido e ISR Retenido asociados a cada póliza. En la parte superior de cada una de estas columnas se encuentra el importe total de las bases de IVA e importes correspondientes a cada tipo de impuesto.
- Las últimas 13 columnas del reporte (en color azul claro) son datos de la póliza y del Control de IVA.
Consideraciones Importantes
- En caso de que la factura no tenga una póliza asociada, se mostrará el renglón en blanco; y lo mismo ocurrirá si tuviera más de una póliza relacionada. Esto permitirá revisar si estás contabilizando más de una vez la misma factura.
- En caso de que tenga póliza relacionada a un CFDI ya sea a una o "n" pólizas, se van a mostrar sus importes correspondientes.
- Si el periodo de acreditamiento o la fecha de la póliza no se encuentran dentro del rango de periodos que se están consultando, los importes se mostrarán en color rojo para que sean revisados puesto que tienen fechas de diferentes periodos.
- Los primeros renglones del reporte mostrarán las facturas con método de pago PUE y posteriormente los pagos PPD, considerando la fecha del pago.
- Los importes que se muestran bajo el renglón "Diferencia", son acumulados finales a partir de los cuales se puede iniciar la revisión de la información.
- Los importes del renglón "Diferencia", son importantes ya que pueden mostrarse en color rojo cuando se detectan diferencias entre importes.
- Si se detectan en el reporte registros de comprobantes sin información de pólizas, podría ser que sí existan pólizas relacionadas pero con una fecha diferente a la fecha del pago y ese sería el motivo por el que no se muestren los datos.
Reporte Actualizado: Conciliación de IVA Acreditable Pólizas - CFDI en Excel®
A partir de ahora también podrás consultar información adicional del CFDI en el reporte "Conciliación de IVA Acreditable Pólizas - CFDI", ya que de manera similar al reporte anterior, cuenta con las nuevas columnas: Régimen Fiscal Emisor y Uso del CFDI. Con este reporte, podrás realizar una conciliación de los importes del IVA acreditable con respecto a los asociados a las pólizas de los CFDI.
Función del Reporte
Es un reporte que brinda información detallada sobre las pólizas registradas en tu sistema contable CONTPAQi® en un mes específico. Además, proporciona un desglose del Control de IVA capturado en cada una de estas pólizas.
Objetivos del Reporte
- Permite conocer la forma como fue llenado el Control de IVA, es decir, si está debidamente relacionado con sus CFDI.
- Saber si el comprobante pertenece al periodo de acreditamiento correcto vs la fecha del CFDI relacionado.
- Revisar si la póliza tiene un CFDI con método de pago "PPD" que no tiene amparado en la póliza correspondiente un CFDI-Pago o REP.
- Revisar que los importes y métodos de pago registrados sean correctos.
- Detectar inconsistencias entre la información registrada en el sistema contable y lo que tiene el SAT.
¿Qué Revisar en el Reporte?
- Revisar el Control de IVA que tiene la póliza.
- Saber cuáles son sus facturas "PUE" relacionadas.
- Conocer el REP relacionado a la póliza.
- Validar si la fecha de la póliza y fecha de emisión de la factura o fecha de pago del REP corresponden con el periodo de acreditamiento.
- Saber si los importes coinciden.
Contenido del Reporte
- Datos básicos de la póliza (en color azul): Estas columnas contienen información fundamental sobre la póliza, como son el número de póliza, la fecha, el tipo de póliza y concepto.
- "Ejercicio acreditamiento" y "Periodo acreditamiento": Estas columnas indican el ejercicio fiscal y el periodo de tiempo específico al que corresponde la póliza.
- Tasas de IVA (16%, 8%, 0% y Exenta): En estas columnas se muestra el detalle de las tasas de IVA.