¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto tan cotidiano que debe manejarlo tanto el consumidor final como el comerciante, ya que se aplica al precio final de los productos o servicios que compras o vendes y se refleja en los comprobantes o facturas.
El Impuesto al Valor Agregado o IVA es un incremento de un porcentaje o tasa general que se aplica al costo final o valor total de los bienes, productos o servicios que consumimos u ofrecemos.
A esta carga fiscal también se le denomina impuesto indirecto, debido a que se aplica directamente sobre la producción y venta de los bienes y servicios que elegimos, es decir, no es impositivo a las personas, sino al precio de los productos o servicios que adquieres o comercializas, por ejemplo, ropa, artículos en el supermercado, servicio de electricista, etc.
Este impuesto está contemplado en la Ley del IVA y corresponde al Servicio de Administración Tributaria (SAT) velar por su cumplimiento y aplicación.
Porcentajes de IVA en México
En México existen dos tasas del IVA, una conocida como tasa general que corresponde al 16 % sobre el valor del producto y otra del 0 %.
Lea también: IVA 21% Excel
En México la tasa de IVA estándar es del 16 %. Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
| Tipos de IVA | Porcentaje de IVA | Productos |
|---|---|---|
| IVA general | 16 % | El tipo estándar es del 16 % y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. |
Se le llama tasa del 0 % a aquella que aplica para actividades económicas puntuales, entre ellos: la enajenación o venta de medicinas de patentes, pasteurización de leche, lechuguillas, angulas, fungicidas agrícolas, lingotes de oro, suministro de agua para uso doméstico, invernaderos hidropónicos, despepite de algodón en rama, exportación de bienes y servicios, entre otros.
Y dicha diferencia radica principalmente en que para la tasa del 0% los contribuyentes siguen teniendo la misma obligación de realizar su declaración a las autoridades hacendarias y podrán recibir su devolución del IVA.
Cabe destacar que existe una excepción a esos dos porcentajes de IVA y corresponde a aquellos productos o actividades que se realizan en la zona fronteriza mexicana, para los cuales hay un impuesto especial de 8 % sobre el valor total.
IVA Acreditable
Ahora bien el IVA acreditable de tus gastos debe cumplir con los siguientes requisitos. Este punto es crítico para tu empresa o negocio, recomendamos ampliamente te asegures que los gastos que deseas se incluya este cálculo de impuestos cumplan los requisitos de otro modo estarías desaprovechando tus gastos.
Lea también: Guía IVA reducido
IVA en Operaciones Internacionales
IVA en las exportaciones
Al hacer una exportación a la Unión Europea se aplica el IVA correspondiente, pero si la entrega del producto o la prestación del servicio es un tercer país no miembro de la Unión Europea, esta operación no está sujeta a IVA.
En el caso de las mercancías, estas deben cumplir toda la legislación vigente, como que la mercancía salga en un plazo de 30 días de la UE y que pueda demostrar la operación.
IVA en las importaciones
La importación es la recepción de un bien procedente de un tercer país a México.
Este tipo de operaciones pueden ser realizadas por autónomos, empresas, particulares o cualquier otro tipo de organización.
El impuesto aplicable a las importaciones en México toma como base imponible el valor aduanero de los productos, los aranceles aduaneros e impuestos especiales, los gastos del agente de aduanas y los costes adicionales.
Lea también: ¿Cómo localizar tus XML del SAT?
Sobre ese total se aplica el tipo de impuesto correspondiente según el régimen fiscal y la naturaleza del producto importado.
Cálculo Inverso del IVA y Retenciones
En muchas ocasiones, nos encontramos con un problema frecuente al tratar con las retenciones de IVA e ISR y consiste en que tenemos el Importe Neto de las Retenciones, es decir, el importe final.
Cuando ello ocurre, ¿Cómo se realiza el cálculo Inverso de las Retenciones de ISR e IVA? ¿Cómo llegamos al importe Bruto?
Pero para poder llegar al importe bruto, necesitamos establecer un Factor de cálculo inverso con el cuál podremos calcular el importe bruto.
De esta manera, si multiplicamos cualquier cantidad por el Factor 1.16, obtendremos el importe neto, es decir, el importe final.
Aplicando un poco de álgebra, podemos concluir que: El Total = Subtotal (x) 1.16.
Aplicando la manera en la que obtuvimos el factor de IVA al 16%, a las retenciones de ISR e IVA; considerando a 1 como el 100% de cualquier cantidad.
El Factor que vamos a emplear lo podemos usar de dos formas.
Para aplicar el IVA correspondiente al facturar a tus clientes de cualquier parte del mundo, puedes usar nuestra herramienta de cálculo del IVA. Introduce la cantidad y el tipo de IVA que quieres aplicar, si quieres incluir o quitar el IVA a la cantidad, y la calculadora mostrará el cálculo del IVA y el precio final.
Utilizando estas herramientas puedes planear tu pago de impuestos y evitar retrasos que provoquen multas fiscales.
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
Hasta hace algunos años, el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) era una contribución que impactaba únicamente a ciertos sectores específicos.
Sin embargo, su relevancia ha crecido, y hoy resulta indispensable que los contribuyentes comprendan sus implicaciones, particularmente en relación con el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un impuesto indirecto que se aplica a la enajenación o importación de ciertos bienes (como bebidas alcohólicas, tabacos, gasolinas, refrescos y alimentos no básicos con alta densidad calórica).
El IEPS funciona a través de tasas y/o cuotas establecidas por cada bien o servicio, varía dependiendo de su tipo y es un impuesto indirecto, es decir, este impuesto no lo pagan los contribuyentes, sino que se cobra o traslada al consumidor final.
A diferencia del IVA, el IEPS puede calcularse mediante una tasa porcentual (por ejemplo, el 8% en alimentos chatarra) o mediante una cuota fija por unidad (como los centavos por litro en combustibles o bebidas azucaradas).
El pago del IEPS en México ya viene incluido en el costo final de los productos y servicios que entran bajo la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, el cual puedes identificar en el desglose de tus recibos o tickets de compras.
Relación entre IEPS e IVA: La Base Gravable
Tanto el IEPS como el IVA son impuestos indirectos. Esto significa que se trasladan al consumidor final al momento de adquirir bienes o servicios gravados.
No obstante, aunque comparten esta característica, existe una diferencia fundamental entre ambos: la determinación de su base gravable.
¿El IEPS forma parte de la base para calcular el IVA?
En principio, podría pensarse que el IEPS, al ser un impuesto, no debería integrar la base para el cálculo del IVA. Después de todo, el artículo 1 de la Ley del IVA establece los actos o actividades que están sujetos a dicho gravamen, y parecería lógico que solo la contraprestación pactada formara parte de la base. Sin embargo, esta interpretación no es correcta.
La propia Ley del IVA dispone en sus artículos 12, 18, 23 y 27 que el valor gravable debe incluir, además de la contraprestación pactada, cualquier otra cantidad que se cargue o cobre al adquirente por conceptos como:
- Otros impuestos
- Derechos
- Intereses normales o moratorios
- Penas convencionales
- Gastos adicionales
Es decir, cuando en una operación se cause IEPS, este impuesto se considera parte del valor del acto gravado para efectos del IVA. Por lo tanto, sí: el IEPS forma parte de la base para el cálculo del IVA, salvo una excepción expresa en la ley.
Impuestos Trasladados: Se calcula el IEPS (si aplica) sobre el subtotal.
Ejemplo práctico
Supongamos la venta de un producto gravado con IEPS:
- Precio del producto: $100
- IEPS (8%): $8
- Subtotal para efectos de IVA: $108
- IVA (16% sobre $108): $17.28
- Total a pagar: $125.28
Como se observa, el IVA no se calcula únicamente sobre el precio del producto, sino sobre el precio más el IEPS. Esto incrementa el importe total a cargo del consumidor final.
Excepción: Cuotas de IEPS en gasolina y diésel
Existe una excepción relevante prevista en la Ley del IEPS.
Las cuotas adicionales aplicables a gasolina y diésel, establecidas en la fracción II del artículo 2-A de dicha ley, no forman parte de la base para el cálculo del IVA.
Esto se debe a que estas cuotas están destinadas a entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales, y el propio marco normativo excluye expresamente su integración en la base del IVA.
Por tanto, en estos casos específicos, el IEPS no incrementa la base gravable del IVA.
Retenciones de ISR e IVA
De acuerdo con la Ley del IVA y la Ley del ISR en México, las retenciones se aplican principalmente cuando una persona moral (empresa) recibe servicios o adquiere bienes de una persona física.
La retención del 4% de IVA se aplica específicamente a las personas físicas o morales que reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes (fletes), ya sea que el servicio sea prestado por una persona física o una persona moral, de conformidad con el artículo 1º-A de la Ley del IVA.