Todos y cada uno de nosotros tenemos que lidiar con el IVA en nuestra vida diaria. Una vez le pillas el truco al tema del IVA es bien sencillo, pero es cierto que hasta entonces puede ser un poco puñetero. Es por esto por lo que os vamos a explicar cómo calcular precios con IVA y sin IVA.
¿Qué es el IVA?
Como nunca es buena idea empezar la casa por el tejado, hemos pensado que probablemente lo primero que tenemos que hacer es recordar qué es el IVA. El IVA, el Impuesto sobre el Valor Añadido, es el impuesto que grava el consumo. El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan las empresas y particulares.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos indirectos que se aplica al consumo en México. Es decir, dicho impuesto se agrega al valor de los productos o servicios, de acuerdo con lo establecido en la Ley del IVA. El IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto que grava ciertos productos y servicios nacionales o importados. Fue creado en Francia en 1930, con el objetivo de evitar el efecto cascada. El Impuesto al Valor Añadido se aplica solo al valor que el último vendedor haya agregado al producto, de ahí su nombre.
Tipos y Tasas de IVA
A día de hoy en España la tasa normal de IVA es el 21%, aunque también existe el tipo reducido del 10% y el tipo superreducido del 4%. En México, la tasa actual de IVA corresponde al 16% del valor del producto o servicio, así establecido en la normativa. Por otro lado, dicha tasa es diferente en la zona fronteriza norte del país, donde corresponde al 8%; mientras que algunas actividades y productos no requieren pagar de este impuesto. A esto se le conoce como tasa 0%, establecidas en las leyes fiscales correspondientes.
Existen artículos y servicios que no tienen IVA, como por ejemplo la venta de lotería, los seguros, servicios de enseñanza, entre otros.
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Actividades Gravadas y Tasa 0% en México
De acuerdo con la legislación vigente, en México las personas físicas y morales, que están obligadas a pagar IVA, son quienes realizan las siguientes actividades comerciales:
- Enajenación de bienes, es decir, venta y adquisición de productos
- Prestación de servicios de forma independiente
- Arrendamiento de bienes
- Importación de bienes o servicios
De acuerdo con el SAT, existen una serie de "Actos o actividades gravadas a la tasa del 0%" que son la comercialización de los siguientes productos o servicios:
- Animales y vegetales no industrializados, a excepción del hule y especies consideradas mascotas.
- Medicinas de patente
- Alimentos humanos y animales, a excepción de alimentos preparados en el lugar de consumo; bebidas distintas a la leche, como los jugos, néctares, así como los concentrados para preparar refrescos, saborizantes y aditivos, caviar, salmón ahumado y angulas, chicles, alimentos procesados para mascotas.
- Hielo y agua no gaseosa a excepción de presentaciones menores de 10 litros.
- El ixtle, la palma y la lechuguilla.
- Tractores de uso agrícola.
- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas utilizados en la actividad agrícola o ganadera.
- Equipos usados en invernaderos hidropónicos o diseñados para cultivos naturales, así como sistemas de irrigación.
- Libros periódicos, revistas y materiales complementarios.
- Toallas sanitarias, tampones, copas y otros productos relacionados con la menstruación.
- Prestación de servicios independientes en actividades ganaderas y agrícolas.
- La renta de maquinaria y equipo agrícola, de ganadería o de pesca, así como la de uso en cultivos hidropónicos.
- La exportación de bienes o servicios intangibles como la asistencia técnica, la publicidad, las comisiones y mediaciones, servicios de tecnologías de la información, procesamiento o almacenamiento y administración de bases de datos, entre otros.
Cálculo del IVA en Facturas
Calcular el IVA es realmente sencillo. Para calcular cuál es el importe del IVA en una cantidad determinada, debes multiplicar la base imponible por el tipo de IVA que le corresponda y dividir dicho resultado entre 100. En resumen, si quieres calcular un precio con IVA, deberás multiplicar el precio sin IVA por 1,21. Por el contrario, si quieres calcular un precio sin IVA, deberás dividir el precio con IVA por 1,21.
Es por esto por lo que os vamos a explicar ambas cosas: cómo calcular los precios con IVA y sin IVA con una rápida operación y cómo hacerlo con una regla de tres para entender el razonamiento detrás del cálculo.
Hay negocios que prefieren facturar con precios que incluyan el IVA (precios brutos) y otros facturar con precios que no lo incluyan (precios netos). Sea como fuere, en el subtotal de la factura siempre vendrá desglosado el subtotal sin IVA, el IVA y el total. Para nosotros, lo más sencillo es hacer una regla de tres para evitar equivocaciones.
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Calcular el Precio sin IVA Incluido
Vamos a poner un ejemplo. Pedro tiene un negocio de estética. Quiere vender sus planchas para el pelo por 99€ con IVA incluido, pues es el precio que él considera más atractivo. Este es el cálculo que Pedro debe hacer para conocer el precio sin IVA de la plancha, teniendo en cuenta que debe aplicar un tipo del 21%. En este caso se trata de dividir el precio con IVA incluido entre 1,21.
Como os decíamos, el hacer una regla de tres puede ayudarnos a evitar confusiones o tener que aprendernos algo de memoria. Si el precio con IVA es 99€, esto es, 1,21 (precio + IVA). X será el precio sin IVA que igualará a 1. El cálculo entonces es multiplicar 99 por 1 y dividirlo entre 1,21: 1 x 99€ / 1,21 = 81,82€. Es decir, 81,82€ es el precio de la plancha antes de aplicar el IVA.
¿Cuál es el IVA entonces? Por supuesto se puede hacer de nuevo una regla de tres o directamente la resta entre cantidades nos dará el IVA: 99 - 81,82 = 17,18€.
Calcular el Precio con IVA Incluido
¿Qué hubiera pasado si Pedro supiera el precio sin IVA y quisiera calcular el precio con IVA? Muy sencillo. Por ejemplo, si el precio de 2 botes de champú es 18€ sin IVA, este es el cálculo que tendría que haber hecho: en este caso, los dos botes de champú con IVA, hubieran costado: 1,21 x 18€ / 1 = 21,78€. Es decir, se trata de multiplicar el precio sin IVA incluido por 1,21. En caso de tratarse de tipos reducidos, la lógica es la misma.
Fórmulas Adicionales para el Cálculo del IVA
La fórmula de cómo se calcula el IVA es obteniendo el 16% del valor del producto o servicio. Esto es que el precio establecido debe multiplicarse por .16 y el resultado será el correspondiente al 16%, es decir, el IVA que debe sumarse al precio final del producto o la cantidad que debe desglosarse en la factura. Sin embargo, si lo que se requiere es calcular el valor neto de un producto cuando el IVA ya está incluido, la fórmula es multiplicar el precio del producto por 1.16 y el resultado obtenido es el precio del producto sin IVA.
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El precio antes de impuestos es el precio antes de tener en cuenta el IVA; es el precio de venta que la empresa asigna a un bien o servicio. Para calcular el IVA total a partir del precio antes de impuestos, multiplica este último por la tasa del IVA aplicable en tu sector. Este cálculo te dará el IVA total de tu bien o servicio: precio antes de impuestos × tasa del IVA = IVA total. Por ejemplo, si un televisor que cuesta $ 400 está sujeto la tasa normal de IVA del 20 %, el IVA total será de $ 80. Para calcular el precio final, necesitas el precio antes de impuestos y el importe total del IVA.
Puedes calcular el IVA total sin disponer del precio antes de impuestos. Para hacer el cálculo necesitas el precio final y la tasa del IVA aplicado a tu bien o servicio. Divide el precio final por la tasa del IVA + 1. Luego, vuelve a multiplicar esta cifra por la tasa del IVA para obtener el IVA total.
Diferencia entre IVA Acreditable e IVA Trasladado
Ahora bien, expliquemos la diferencia entre estos dos tipos de IVA que tiene que ver si este impuesto es cobrado o pagado al momento de realizar una transacción comercial.
IVA Trasladado (Repercutido o Recaudado)
El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él. El IVA trasladado se refiere al que se desglosa en la factura entregada a los clientes al momento de venderles un producto o cobrarles por la prestación de un servicio. Por ejemplo, se trata del IVA que un comerciante ya pagó en su compra mayorista y que lo traslada a cada uno de los consumidores finales en los comprobantes fiscales.
El IVA recaudado hace referencia al IVA que una empresa cobra como parte de la venta de bienes o servicios a los clientes. Es la cantidad que se paga al Estado, mensual o anualmente, dependiendo del sistema elegido. El IVA repercutido es el que cobra la empresa a sus clientes por sus ventas o servicios. Los empresarios son quienes pagan, en primera instancia, este impuesto al momento de adquirir el bien o servicio. Sin embargo, lo deducen del impuesto que deben pagar por la comercialización de bienes o prestación de servicios que realizan.
Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, debido a que en ocasiones se puede dar crédito a ciertos clientes, ya sea por el modelo de negocio o por otras razones; existen dos tipos de IVA Trasladado:
- IVA Efectivamente Trasladado.
- IVA por trasladar o pendiente de trasladar. Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
IVA Acreditable (Soportado o Deducible)
IVA Acreditable. Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En Términos contables es un activo. Se refiere al IVA que cada consumidor paga al momento de hacer una compra o contratar un servicio. Es decir, el impuesto que se paga en automático cada vez que se compran bienes en algún establecimiento y cada vez que se paga por algún servicio. El IVA soportado es el que la empresa paga a sus proveedores.
En estos casos, se llama IVA acreditado o pagado se da cuando la adquisición de un bien o servicio se efectúa de contado, con lo que el IVA queda pagado. Mientras que cuando se realiza una compra a crédito y el pago del impuesto está pendiente, se conoce como IVA por acreditar o pendiente de acreditar.
El IVA que la empresa gasta en compras relacionadas con su actividad profesional se denomina IVA deducible. Básicamente, en este caso, la empresa se convierte en cliente. Este IVA total acumulado por la empresa es deducible del IVA total recaudado por el Estado.
Por otro lado, cuando se realiza el pago de IVA de un bien o servicio que es utilizado para la operación del negocio o para realizar la actividad económica registrada, este puede ser deducible en la declaración de impuestos.
Condiciones de Acceso a la Deducción y Exclusiones
Para beneficiarse de la deducción del IVA, la empresa debe conservar la factura original como prueba de la compra. Los bienes y servicios adquiridos deben estar destinados a un uso profesional y no personal.
Algunas exclusiones incluyen gastos de alojamiento de los directivos y empleados de la empresa, que están excluidos de la deducción del IVA. Sin embargo, esta deducción sí se aplica a los gastos de alojamiento del personal de seguridad, vigilancia y protección. El IVA no es deducible en los gastos de vehículos para el personal a menos que la empresa opere como transporte de pasajeros, autoescuela o alquiler de vehículos.
Aspectos Básicos para Contabilizar el IVA
Todas las empresas y profesionales se ven afectados por el IVA. Sin embargo, algunas veces lo soportan (es decir, cuando lo pagan) y otras lo repercuten (cuando venden) al que adquiere su bien o servicio. A partir de ahora hablaremos de IVA soportado e IVA repercutido.
Cuentas Contables para el IVA (Plan General Contable)
Para el IVA soportado, el PGC usa la cuenta 472 (Hacienda Pública, IVA soportado): cuando la empresa paga el IVA a otra empresa, entonces usaremos esta cuenta para contabilizar el IVA de las adquisiciones de bienes y servicios. Esta cuenta la usaremos para deducir fiscalmente el IVA trimestral.
Para el IVA repercutido, el PGC usa la cuenta 477 (Hacienda Pública, IVA repercutido): contabiliza el IVA de la empresa cuando vende bienes y servicios.
Cada trimestre se liquida el IVA, y pueden ocurrir 2 cosas:
- Que salga a devolver, en cuyo caso usaremos la cuenta 4700 (Hacienda Pública deudora por IVA).
- Que salga a pagar, en cuyo caso usaremos la cuenta 4750 (Hacienda Pública acreedora por IVA).
Requisitos Contables
La contabilidad debe ser fiel y expresar la realidad de la empresa, y para el IVA no es menos:
- Los registros deben ser claros y exactos, ordenados por fechas.
- En nuestro país, siempre se hará en euros o se realizará la conversión pertinente.
- Distinción clara entre IVA soportado e IVA repercutido.
Ejemplos de Contabilización de IVA
Ahora que ya tenemos claras las cuentas que usa el IVA, vamos a pasar a explicar varios ejemplos y así se quedan resueltas todas las dudas que se puedan tener.
Ejemplo 1: Compra, Venta y Liquidación de IVA (Resultado a Pagar)
La empresa compra mercaderías por un valor de 10000 euros, y el IVA es del 21%:
DEBE: 600 Compra de mercaderías 10000; 472 IVA soportado 2100
HABER: 572 Bancos 12100
Ahora la empresa vende mercaderías por un valor de 20000 euros, y el IVA es del 21%:
DEBE: 572 Bancos 24200
HABER: 700 Venta de mercaderías 20000; 477 IVA repercutido 4200
Llega el trimestre y la empresa debe regularizar el IVA. Como ha repercutido más IVA que soportado, la empresa debe pagar:
DEBE: 477 IVA repercutido 4200
HABER: 472 IVA soportado 2100; 4750 HP acreedora por IVA 2100
Y ahora toca hacer el pago del IVA a Hacienda:
DEBE: 4750 HP acreedora por IVA 2100
HABER: 572 Bancos 2100
Ejemplo 2: Compra, Venta y Liquidación de IVA (Resultado a Favor)
La empresa compra mercaderías por un valor de 30000 euros, y el IVA es del 21%:
DEBE: 600 Compra de mercaderías 30000; 472 IVA soportado 6300
HABER: 572 Bancos 36300
Ahora la empresa vende mercaderías por un valor de 20000 euros, y el IVA es del 21%:
DEBE: 572 Bancos 24200
HABER: 700 Venta de mercaderías 20000; 477 IVA repercutido 4200
Llega el trimestre y la empresa debe regularizar el IVA. En este caso, el IVA soportado (6300) es mayor que el IVA repercutido (4200), lo que resulta en un IVA a favor o a compensar.
Liquidación del IVA
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios. Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas. Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular. Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas.
Una vez que el contribuyente determine el pago mensual definitivo de IVA, restando del IVA cobrado el IVA pagado, el contribuyente determinará una diferencia a cargo o un saldo a favor. En estas cuentas se deberá registrar el resultado de la determinación del pago provisional, es decir, el IVA a cargo o el IVA a favor, traspasando los importes correspondientes de las cuentas de IVA cobrado e IVA pagado.
La liquidación de IVA es el proceso en el que se confrontan los importes de IVA repercutido y soportado en un período. La correcta contabilización del asiento de liquidación de IVA permite a las empresas el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, así como evitar posibles sanciones y asegurar la estabilidad de sus finanzas. Este asiento muestra el resultado de las operaciones con IVA que se han realizado en un período, reflejando si el saldo es positivo o negativo. Para realizar el asiento de liquidación de IVA, el primer paso es calcular el IVA neto, que es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado.
IVA a Cargo y a Favor
El IVA a Cargo es el IVA que debemos pagar al SAT. Si el resultado de la liquidación es a ingresar, el registro contable debe reflejar la obligación de la empresa de pagar el IVA a Hacienda. Cuando el deducible sea menor que el repercutido, reflejarás la diferencia abonando la cuenta ‘4750. Hacienda Pública, acreedora por IVA’.