Todos los trabajadores deben pagar ISR e IVA para contribuir a la economía del país y el SAT establece que los patrones deben retener una parte o la totalidad del impuesto correspondiente a cada uno de sus empleados. Los patrones están obligados a retener estos impuestos y enterarlos al fisco, actuando como intermediarios entre sus empleados y las autoridades tributarias. Este procedimiento es fundamental para el cumplimiento de las obligaciones fiscales tanto de los empleadores como de los trabajadores.
¿Qué es el entero de retenciones y quiénes deben implementarlo?
El entero de retenciones es un cálculo que todos los patrones deben realizar para dar testimonio de la retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que hacen sobre el sueldo de sus trabajadores. Puede ser una parte, como en el caso de los trabajadores que ofrecen servicios profesionales en forma de honorarios, o bien en los salarios. En el caso de las personas físicas, quien debe cumplir con el trámite son las que proporcionan servicios digitales de intermediación. De este modo, el SAT determina el monto pendiente de pago por parte de tus empleados, así como dar cuenta del cumplimiento de tus obligaciones fiscales.
Tipos de retenciones
Existen dos tipos de retenciones que llevan a cabo las empresas sobre el pago de sus trabajadores:
- Retención de IVA: El monto que se retiene del pago es trasladado a un beneficiario y cubre una parte o la totalidad del Impuesto al Valor Agregado.
- Retención de ISR: El monto retenido por parte de los empleadores para cubrir una parte o la totalidad del Impuesto sobre la Renta aplicable a su salario, sueldo o ingreso.
En cada caso existen retenciones parciales y totales. Pueden ser quincenales o mensuales si el contribuyente percibe ingresos regulares, o en cada emisión de facturas, independientemente de su periodicidad.
Calendario y proceso de presentación ante el SAT
El SAT tiene un calendario preciso para entregar la declaración, así como algunas instrucciones específicas para ello:
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- La declaración anual de retención de ISR se lleva a cabo en el mes de abril de cada año para el ejercicio fiscal anterior.
- La declaración de IVA retenido, de una persona física o persona moral, se realiza a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al ejercicio en el que se hayan efectuado las retenciones.
- Las retenciones por concepto de salarios y asimilados a salarios de ISR deberán ser declaradas a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que se realizaron las retenciones.
Considera que este proceso puede realizarse de manera sencilla en línea, e incluso la plataforma del Servicio de Administración Tributaria (SAT) facilita la tarea, porque puede calcular los impuestos retenidos mediante el análisis de los Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) emitidos.
Sanciones por incumplimiento
Si el contribuyente no presenta su declaración de entero de retenciones será objeto de sanciones. Generalmente estas consisten en multas que a la fecha se mantienen en:
| Concepto | Multa estimada |
|---|---|
| Declaraciones no presentadas o fuera de plazo | $14,230.00 a $28,490.00 |
| Declaraciones por concepto de ISR no presentadas | $17,370.00 a $34,730.00 |
Relación con otras obligaciones y prestaciones laborales
Es importante comprender cómo el entero de retenciones se vincula con diversos conceptos laborales:
- Prima vacacional: La prima vacacional está sujeta a retención de ISR, por lo que debe ser incluida en el cálculo del entero de retenciones.
- Salario Diario Integrado (SDI): El SDI sirve como base para calcular ciertos conceptos que están sujetos a retención de ISR, tales como las prestaciones adicionales al salario.
- Vales de despensa y fondo de ahorro: Si estas prestaciones superan el límite establecido por la ley, el excedente se considera un ingreso gravable y el empleador debe incluir este monto en el cálculo de las retenciones.
- Finiquito: Sobre el monto total del finiquito, se deben calcular y retener los impuestos correspondientes, los cuales deben ser incluidos en la declaración de entero de retenciones del periodo correspondiente.
El departamento de recursos humanos es responsable de mantener actualizada la información de los empleados, gestionar altas y bajas, y asegurar que los datos de nómina sean correctos, lo cual es crucial para el cálculo preciso de las retenciones.
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