Los contribuyentes, ya sean personas físicas o morales, deben cumplir con sus obligaciones fiscales conforme a la ley, dependiendo del régimen fiscal bajo el cual estén dados de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Una de estas obligaciones es la presentación de la declaración anual.
Mediante la declaración anual, los contribuyentes informan a la autoridad fiscal los ingresos que obtuvieron en el ejercicio fiscal anterior y los gastos en que incurrieron, determinando así los impuestos que deben pagar. En ocasiones, la presentación de esta información resulta en un saldo a favor, lo que permite a los contribuyentes solicitar la devolución de dicho saldo a la autoridad fiscal.
Plazo para Solicitar la Devolución
Los contribuyentes tienen hasta cinco años para solicitar la devolución de saldo a favor de impuestos como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) o el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS), a partir de la fecha en que se generó la obligación de presentar la declaración.
El artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que la autoridad fiscal tiene la obligación de devolver a los contribuyentes las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. Sin embargo, esta obligación de devolución prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal.
Modalidades de Devolución
La autoridad fiscal puede realizar la devolución del saldo a favor de oficio o a solicitud del contribuyente.
Lea también: Guía Completa: Devolución de Impuestos (México)
- Devolución Automática: El Servicio de Administración Tributaria (SAT) pone a disposición de los contribuyentes un sistema automático de devoluciones a través de su portal. Los contribuyentes pueden utilizar este sistema si cumplen con los requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, como un determinado monto de devolución, el uso de la e.firma o la utilización de una Clave Bancaria Estandarizada (CLABE).
- Devolución Manual: Además del sistema automático, los contribuyentes pueden solicitar la devolución manual de saldos a través del Formato Electrónico de Devolución de Impuestos, disponible en el portal del SAT. Para ello, deben cumplir con requisitos como la presentación de la declaración anual, el acuse de envío de la declaración anual, indicar el monto del saldo a favor, contar con la e.firma, un estado de cuenta bancario no mayor a dos meses y una CLABE.
Es importante destacar que la devolución de años anteriores solo puede solicitarse a través del sistema manual de devoluciones.
Casos en los que no Procede la Devolución Automática
Es crucial revisar lo establecido en la Resolución Miscelánea vigente para identificar los supuestos en los que no procede la devolución automática de saldos a favor. Algunos ejemplos incluyen:
- Superar un determinado monto de saldo a favor.
- Ciertos orígenes de los ingresos.
- El ejercicio fiscal al que corresponde el saldo a favor.
- El estatus del RFC, los certificados y el domicilio fiscal del contribuyente.
Revisión y Validación por el SAT
El Servicio de Administración Tributaria revisará y validará la información proporcionada por el contribuyente en el trámite de devolución de saldo a favor. La autoridad fiscal puede rechazar la devolución si encuentra inconsistencias en la declaración.
Si la autoridad determina que la devolución es procedente, deberá pagarla y ponerla a disposición del contribuyente debidamente actualizada y con los intereses que procedan conforme a la ley.
Plazos de Devolución
El artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que el plazo para que la autoridad fiscal realice la devolución es de 40 días hábiles, contados a partir del día siguiente a la presentación de la declaración con la solicitud de devolución.
Lea también: Solicitar Devolución Impuestos
El estatus de la solicitud puede consultarse ingresando al Buzón Tributario en la página web del Servicio de Administración Tributaria (SAT) con el registro federal de contribuyentes (RFC) y la contraseña o firma electrónica avanzada (e.firma).
Requisitos para la Devolución Automática al Presentar la Declaración Anual
Se podrá solicitar la devolución automática al presentar la declaración anual, normal o complementaria del ejercicio fiscal en curso, cuando:
- La declaración se presente de forma electrónica con contraseña, e.firma o e.firma portable.
- Se trate de saldos a favor igual o menor de 10,000 pesos, con contraseña.
- El saldo a favor sea mayor a 10,000 pesos y hasta 50,000 pesos con contraseña y cuenta CLABE a 18 dígitos precargada.
Causas para Considerar la Solicitud como No Presentada
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, se tendrá por no presentada la solicitud de devolución cuando:
- El contribuyente se tenga como no localizado.
- El domicilio fiscal manifestado por el contribuyente ante el RFC se tenga como no localizado.
Tabla Resumen de Requisitos para Devolución Automática
| Condición | Requisito |
|---|---|
| Saldo a favor igual o menor a $10,000 | Presentar declaración electrónica con Contraseña |
| Saldo a favor mayor a $10,000 y hasta $50,000 | Presentar declaración electrónica con Contraseña y cuenta CLABE a 18 dígitos precargada |
| Cualquier monto de saldo a favor | Presentar declaración electrónica con e.firma o e.firma portable |
Nota aclaratoria: Los supuestos previstos tratándose de la devolución de saldos a favor son diversos y su configuración en la realidad puede variar y, por ende, dar lugar a consecuencias jurídicas distintas. Lo mencionado en este espacio es de carácter meramente informativo e ilustrativo.
Lea también: Cómo recuperar ISR pagado
tags: #solicitar #devolucion #de #isr #requisitos