El comercio internacional desempeña un papel vital en el desarrollo económico de un país, ya que permite a las empresas importar y exportar bienes a través de las fronteras. En México, las declaraciones aduaneras son uno de los documentos más importantes necesarios para importar y exportar bienes.
Entendiendo y Seleccionando el Régimen Aduanero Adecuado
Los regímenes aduaneros son las categorías bajo las que se ingresan o egresan las mercancías de procedencia extranjera o nacional. Esto determina su tratamiento fiscal y los trámites y condiciones para que sea posible manejarlas, almacenarlas, custodiarlas, exhibirlas, venderlas, distribuirlas, transformarlas o repararlas.
De acuerdo con el artículo 90 de la Ley Aduanera, existen diversos tipos de regímenes aduaneros en la importación y exportación de productos. Es muy importante conocer los tipos de regímenes aduaneros para seleccionar el correcto y así evitar retrasos, sanciones y costos adicionales, pues en caso de cometer un error, puede acarrear problemas operativos y financieros. Además, la correcta clasificación en un régimen aduanero facilita el despacho eficiente de mercancías, ayuda a reducir los tiempos de espera, por lo que se pueden optimizar los costos en impuestos y tarifas.
Régimen de Exportación Definitiva
El régimen de exportación definitiva se refiere a la salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado, es decir, para no regresar. En el caso de las exportaciones se cuentan con las siguientes opciones: Exportación definitiva, cuando la mercancía permanece por tiempo ilimitado en el extranjero, se pagan los impuestos de importación y se cumple con las regulaciones y restricciones no arancelarias (etiquetado, permisos, etc.) que correspondan en el país de destino.
Modalidades de Exportación Definitiva:
- Pequeña exportación Clave de pedimento L1 (valor de la mercancía menor a 3000 USD).
- Exportación definitiva.
Requisitos para el Régimen de Exportación Definitiva:
Realizar una exportación requiere una serie de requisitos y trámites ante el SAT, como inscribirse en el Padrón de Exportadores Sectorial, trámite gratuito que aplica para las mercancías: bebidas alcohólicas y cerveza; alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables; tabacos (cigarros y puros); bebidas energizantes. Otros requisitos que solicitan para el régimen aduanero de exportación definitiva son:
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- Estar inscrito con el RFC.
- Presentar la Solicitud para el Padrón de Exportadores Sectorial.
- Llevar al corriente tus obligaciones fiscales, entre otras.
Régimen de Importación Definitiva
El régimen de importación definitiva hace referencia a la entrada de mercancías de procedencia extranjera con la finalidad de permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado. El régimen de importación definitiva requiere el pago de impuestos y derechos aduaneros, así como el cumplimiento de las obligaciones y de las normas del país de destino.
Requisitos para el Régimen de Importación Definitiva:
Entre los requisitos solicitados para importar mercancías, según el sitio web de la Agencia Nacional de Aduanas de México, se cuentan:
- Inscripción en el padrón de importadores y, en su caso, en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos a cargo del Servicio de Administración Tributaria, SAT.
- Presentar los sistemas de control de inventarios actualizados en forma automatizada.
- Obtener la información, documentación y otros medios de prueba necesarios para comprobar el país de origen de procedencia de las mercancías.
- Entregar al agente aduanal que promueva el despacho de las mercancías una manifestación por escrito, y bajo protesta de decir verdad.
- Pagar los impuestos al comercio exterior.
Paso 1: Identificar la Fracción Arancelaria del Producto
La fracción arancelaria es la forma universal de identificar el producto a través de un código numérico. Para el caso de México, 10 dígitos. México forma parte de la Convención Internacional sobre el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, este sistema desarrollado por la Organización Mundial de Aduanas, es utilizado por más de 200 países como base para definir la estructura de la tarifa nacional y para la recopilación de estadísticas de comercio internacional.
En México se incorpora el Sistema Armonizado dentro de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE), que clasifica a las mercancías de acuerdo a lo señalado en las 6 reglas generales y 10 complementarias descritas en el artículo 2 de la Ley citada. En el artículo 1, se incluye la tarifa que se compone de 22 Secciones con 98 capítulos, que van desde animales vivos y productos vegetales hasta manufacturas diversas.
Dado el grado de especialización, complejidad técnica y los riesgos y responsabilidades que implica una incorrecta clasificación arancelaria, la determinación de la fracción arancelaria se sugiere sea realizada por un experto en la materia, el cual puede ser el Agente Aduanal, Apoderado Aduanal o Representante Legal, o parte de la Agencia Aduanal. Con base en la fracción arancelaria, es posible identificar las regulaciones, requisitos, permisos, certificados, etc., así como las contribuciones correspondientes a la exportación.
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Opciones de Consulta para Clasificación Arancelaria:
- Consulta técnica de clasificación arancelaria: Presentando en la Aduana, previo al despacho, solicitud al administrador de la aduana, por la cual se despacharán las mercancías se lleve a cabo una consulta técnica para solventar las dudas sobre la posible clasificación de una mercancía. Esta opción solo se puede utilizar cuando exista duda razonable en lo relativo a la clasificación arancelaria que será declarada en el pedimento, que no se trate de mercancía de difícil identificación que requiera análisis, ni se haya presentado consulta a la autoridad aduanera en términos del artículo 47 de la Ley para determinar su correcta clasificación arancelaria.
- Consulta de Clasificación Arancelaria: Se presenta a través del Portal del SAT.
En caso de tratarse de productos que requieran valoración o análisis por parte del laboratorio, es necesario hacer el pago de derechos por concepto análisis de muestras. El monto deberá corresponder a la tarifa actualizada presente en el art. 52 de la Ley Federal de Derechos.
Paso 2: Determinar el Valor de la Mercancía y Emitir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI)
De acuerdo al art. 79 de la Ley Aduanera, la base gravable del impuesto general de exportación es el valor comercial de las mercancías en el lugar de venta, y deberá consignarse en el comprobante fiscal digital o en el documento equivalente y, en su defecto, en cualquier otro documento comercial, sin incluir los gastos por fletes y seguros. En otras palabras, es el comprobante fiscal que determina el valor pagado de las mercancías por un cliente, en éste caso el CFDI.
Tipos de Comprobantes de Valor:
Se considerarán como comprobantes de valor de acuerdo a los siguientes supuestos:
- Al existir un contrato de compra venta entre el exportador y su cliente en el extranjero: Cuando la exportación se trate de una venta al cliente en el extranjero, será necesario expedir una factura electrónica (CFDI) que contenga el complemento de comercio exterior.
- Al existir un contrato de consignación entre el exportador y el cliente en el extranjero.
- Al tratarse de mercancía destinada a ferias comerciales.
- En el caso de muestras: CFDI (Factura) o documento equivalente el cual exprese el valor unitario que no exceda del equivalente en moneda nacional a un dólar.
El CFDI (Factura) o documento equivalente que exprese el valor de las mercancías (COVE) es indispensable.
Paso 3: Contratar los Servicios de un Agente Aduanal
Para la realización de una solicitud de régimen definitivo, es fundamental contratar los servicios de un Agente Aduanal. Para ello deberás proporcionar al agente o agencias aduanales la siguiente documentación:
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- Factura comercial o documento de valor.
- Realizar el encargo conferido al agente aduanal.
- Presentar el certificado de origen, de acuerdo al Tratado que corresponda.
- Cumplir con las regulaciones y restricciones, tanto arancelarias como no arancelarias y entregar documentación probatoria al agente aduanal.
Paso 4: La Declaración Aduanera y el Pedimento
Una declaración aduanera es un documento oficial que los exportadores o importadores presentan a la autoridad aduanera para notificarles sobre las mercancías que ingresan o salen del país. La declaración aduanera actúa como prueba de pago de todos los impuestos y aranceles aplicables, lo que permite el movimiento fluido de las mercancías a través de la aduana. En México, las declaraciones aduaneras deben presentarse utilizando un formato aprobado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
Un pedimento de importación es un tipo específico de declaración aduanera que proporciona detalles sobre las mercancías que se importan a México. De conformidad con el artículo 36 de la Ley Aduanera Mexicana, toda persona que introduzca mercancías al territorio nacional está obligada a presentar un pedimento de importación. La solicitud debe incluir una descripción precisa de las mercancías que se importan. La solicitud de importación debe declarar el valor comercial de las mercancías.
Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
El Derecho de Trámite Aduanero, como su nombre lo dice, es un derecho que debe pagarse en cada una de las operaciones de importación o exportación. El pago del DTA se realiza a través de los agentes aduanales, y debe realizarse antes de que el pedimento ingrese al mecanismo de selección automatizada.
Como sabes, México es uno de los países con mayor cantidad de tratados de libre comercio firmados, por ello el artículo 5.1.4 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2023 nos dice que no estarán obligados al pago del DTA aquellos que efectúen la exportación o retorno, importación definitiva o temporal de mercancías originarias, incluso cuando exista el cambio de régimen de importación temporal a definitivo siempre y cuando se realice con alguno de los países parte bajo trato arancelario preferencial. Como verás, la exención total del DTA no aplica para todos los tratados, para otros se permite realizar el pago de una cuota fija.
Fundamento Legal
El proceso para realizar una solicitud de régimen definitivo se sustenta en un marco legal que incluye, entre otros:
- Artículos 1 y 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE).
- Artículos 36, 47, 48, 54, 79, 90, 159 de la Ley Aduanera.
- Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) 1.2.8, 3.1.2, 3.7.5, y 5.1.4.