El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto tan cotidiano que debe manejarlo tanto el consumidor final como el comerciante, ya que se aplica al precio final de los productos o servicios que compras o vendes y se refleja en los comprobantes o facturas. El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es el impuesto más presente en la vida cotidiana de México. Si tienes un negocio o trabajas de forma independiente, no solo lo pagas, sino que también tienes la obligación de cobrarlo, declararlo y enterarlo al SAT. Aquí te explicamos cómo manejarlo sin errores.
¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
El Impuesto al Valor Agregado o IVA es un incremento de un porcentaje o tasa general que se aplica al costo final o valor total de los bienes, productos o servicios que consumimos u ofrecemos. A esta carga fiscal también se le denomina impuesto indirecto, debido a que se aplica directamente sobre la producción y venta de los bienes y servicios que elegimos, es decir, no es impositivo a las personas, sino al precio de los productos o servicios que adquieres o comercializas, por ejemplo, ropa, artículos en el supermercado, servicio de electricista, etc. El IVA es un impuesto indirecto que se aplica al consumo. Es 'indirecto' porque aunque tú lo cobras, quien realmente lo paga es el consumidor final. Este impuesto está contemplado en la Ley del IVA y corresponde al Servicio de Administración Tributaria (SAT) velar por su cumplimiento y aplicación. Tú actúas como un recaudador para el SAT: recibes el IVA de tus clientes y lo entregas a la autoridad, restando el IVA que tú mismo pagaste en tus gastos de negocio.
Tasas y Tipos de IVA en México
En México existen dos tasas del IVA, una conocida como tasa general que corresponde al 16 % sobre el valor del producto y otra del 0 %. El tipo estándar es del 16 % y se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. Hay diferentes tipos de IVA en México que necesitas conocer al hacer transacciones comerciales.
| Tipo de IVA | Porcentaje | Descripción |
|---|---|---|
| IVA General | 16 % | Aplica a la mayoría de productos y servicios. |
| IVA 0% | 0 % | Aplica para actividades económicas puntuales como medicinas de patentes, alimentos no procesados, agua potable, libros, exportaciones, etc. El vendedor cobra 0% pero puede acreditar el IVA que pagó. |
| IVA Fronterizo | 8 % | Aplica a productos o actividades que se realizan en la zona fronteriza mexicana. |
| IVA Exento | No aplica | Servicios médicos (con título profesional), educación con validez oficial, transporte terrestre de personas y renta de casa habitación. Quienes están exentos no pueden cobrar IVA ni deducirlo. |
Tasa General y del 0%
- Tasa general 16% : Aplica a la mayoría de productos y servicios.
- Tasa 0% : Se le llama tasa del 0 % a aquella que aplica para actividades económicas puntuales, entre ellos: la enajenación o venta de medicinas de patentes, pasteurización de leche, lechuguillas, angulas, fungicidas agrícolas, lingotes de oro, suministro de agua para uso doméstico, invernaderos hidropónicos, despepite de algodón en rama, exportación de bienes y servicios, entre otros. Aplica para alimentos no procesados, medicamentos, agua potable, libros; el vendedor cobra 0% pero puede acreditar el IVA que pagó.
La diferencia radica principalmente en que para la tasa del 0% los contribuyentes siguen teniendo la misma obligación de realizar su declaración a las autoridades hacendarias y podrán recibir su devolución del IVA.
Tasa Fronteriza y Exenciones
Cabe destacar que existe una excepción a esos dos porcentajes de IVA y corresponde a aquellos productos o actividades que se realizan en la zona fronteriza mexicana, para los cuales hay un impuesto especial de 8 % sobre el valor total.
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- Tasa frontera 8% : En la franja fronteriza norte de México (Tijuana, Ciudad Juárez, Nogales, etc.)
- Exentos: Servicios médicos (con título profesional), educación con validez oficial, transporte terrestre de personas y renta de casa habitación. Dato clave: Quienes están exentos no pueden cobrar IVA, pero tampoco pueden deducir el IVA que pagan en sus gastos; este se convierte en un cost.
IVA Trasladado y IVA Acreditable: Claves para tu Negocio
Entender cómo funciona el IVA trasladado es clave para cualquier negocio en México que emita facturas. Una de las dudas más frecuentes al hablar de impuestos es la diferencia entre el IVA trasladado y el IVA acreditable. Ya que quedó clara la diferencia entre acreditado y trasladado, debes saber que ambos se subdividen según el manejo específico.
IVA Trasladado (el que cobras)
El IVA trasladado es el impuesto al valor agregado que un vendedor cobra a su cliente al realizar una venta. Este monto se suma al precio del producto o servicio y luego se entrega al SAT. El IVA trasladado opera bajo un principio simple: cuando un negocio vende un producto o presta un servicio, debe agregar el impuesto al valor agregado (IVA) al precio final. Es el IVA que incluyes en tus facturas a tus clientes. No es tuyo - eres un recaudador temporal del SAT. Debes enterarlo al SAT en tu declaración mensual. Trasladar el IVA se refiere a incluir dicho impuesto en las facturas realizadas a personas físicas o morales que compraron ciertos bienes o servicios. El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él. Si omites trasladar el IVA en una venta que sí está sujeta al impuesto, sigues siendo responsable ante el SAT de pagarlo, aunque no lo hayas cobrado. No. El IVA trasladado no forma parte de tus ingresos reales. Es un impuesto que cobras en nombre del SAT y que posteriormente debes enterar al fisco. Sí. No importa si cobras por transferencia, tarjeta o efectivo: si la operación está gravada, debes trasladar el IVA y emitir el CFDI correspondiente. El IVA recaudado hace referencia al IVA que una empresa cobra como parte de la venta de bienes o servicios a los clientes. Es la cantidad que se paga al Estado, mensual o anualmente, dependiendo del sistema elegido.
Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, debido a que en ocasiones se puede dar crédito a ciertos clientes, ya sea por el modelo de negocio o por otras razones; existen dos tipos de IVA Trasladado:
- IVA Efectivamente Trasladado.
- IVA por trasladar o pendiente de trasladar. Es el IVA pendiente por cobrar por ventas realizadas a crédito.
IVA Acreditable (el que pagas)
Es el IVA que tú pagas en tus compras y gastos relacionados con tu actividad (materiales, servicios, equipo). Puedes descontarlo del IVA que cobras a tus clientes. El IVA acreditable de tus gastos debe cumplir con los siguientes requisitos (Fundamento: art. Este punto es crítico para tu empresa o negocio, recomendamos ampliamente te asegures que los gastos que deseas se incluya este cálculo de impuestos cumplan los requisitos de otro modo estarías desaprovechando tus gastos. El IVA Acreditable es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En Términos contables es un activo. La empresa puede beneficiarse de una reducción del IVA en las compras o gastos que necesita para su actividad. El IVA que la empresa gasta en compras relacionadas con su actividad profesional se denomina IVA deducible. Básicamente, en este caso, la empresa se convierte en cliente. Este IVA total acumulado por la empresa es deducible del IVA total recaudado por el Estado.
De igual forma, el IVA acreditable se divide en:
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- IVA Acreditable.
- IVA pendiente de acreditar. Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a crédito u otro motivo.
Cálculo y Declaración del IVA para Contribuyentes
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o servicios. Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
Fórmulas para el Cálculo del IVA
Para obtener el IVA trasladado, debes multiplicar el precio del producto o servicio por la tasa de IVA aplicable. Para calcular el IVA total a partir del precio antes de impuestos, multiplica este último por la tasa del IVA aplicable. Este cálculo te dará el IVA total de tu bien o servicio:
precio antes de impuestos × tasa del IVA = IVA total
Por ejemplo, si un televisor que cuesta $ 400 está sujeto la tasa normal de IVA del 20 %, el IVA total será de $ 80.
Para calcular el precio final, necesitas el precio antes de impuestos y el importe total del IVA.
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Puedes calcular el IVA total sin disponer del precio antes de impuestos. Para hacer el cálculo necesitas el precio final y la tasa del IVA aplicado a tu bien o servicio. Divide el precio final por la tasa del IVA + 1. Luego, vuelve a multiplicar esta cifra por la tasa del IVA para obtener el IVA total.
Determinación del IVA a Pagar o a Favor
Al final de cada período contable declarable, la empresa debe calcular el importe total del IVA recaudado y del IVA deducible. Si el importe del IVA recaudado es superior al importe del IVA deducible, la empresa paga la diferencia al Estado. Si, por el contrario, el IVA deducible es superior al IVA recaudado, la empresa recibe un crédito de IVA que el Estado le abona. Para calcularlo, se resta el monto total del IVA pagado en las compras al monto total del IVA cobrado en las ventas.
- Cálculo: IVA por pagar = IVA Transladado - IVA Acreditable
- IVA a Cargo. Es el IVA que debemos pagar al SAT.
- IVA a Favor.
Para realizar el cálculo, separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por Deducciones Autorizadas. Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que vamos a calcular. Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los importes de IVA de las Deducciones Autorizadas.
Ejemplo Práctico de Cálculo de IVA
Consulta el siguiente ejemplo para comprenderlo mejor:
Una zapatería vende en mayo los siguientes productos:
- un par de sandalias a $ 90 (precio antes de impuestos),
- un par de zapatillas a $ 130, y
- un par de botas a $ 150.
Con una tasa de IVA del 20 % sobre los productos vendidos, el IVA recaudado asciende a $ 74:
- $ 90 × 0,20 = $ 18
- $ 130 × 0,20 = $ 26
- $ 150 × 0,20 = $ 30
- $ 18 + $ 26 + $ 30= $ 74 de IVA recaudado
Esta misma empresa compra una nueva caja registradora en mayo, que cuesta $ 140 antes de impuestos. Esta caja registradora está sujeta a una tasa del IVA del 20 % y tiene $ 28 de IVA:
- $ 140 × 0,20 = $ 28 de IVA deducible
Para calcular el IVA que debe pagar, la empresa debe restar el IVA deducible del IVA recaudado:
IVA recaudado - IVA deducible = IVA por pagar
$ 74 - $ 28 = $ 46 de IVA a pagar
Como el total recaudado es superior al total deducible, la empresa paga al Estado $ 46 en mayo y no recibe ningún crédito.
Condiciones y Exclusiones para la Deducción del IVA
Para beneficiarse de la deducción del IVA, la empresa debe conservar la factura original como prueba de la compra. Los bienes y servicios adquiridos deben estar destinados a un uso profesional y no personal.
Exclusiones:
- Los gastos de alojamiento de los directivos y empleados de la empresa están excluidos de la deducción del IVA. Sin embargo, esta deducción sí se aplica a los gastos de alojamiento del personal de seguridad, vigilancia y protección.
- El IVA no es deducible en los gastos de vehículos para el personal a menos que la empresa opere como transporte de pasajeros, autoescuela o alquiler de vehículos.
Cómo Declarar el IVA
El IVA se declara mensualmente, a más tardar el día 17 del mes siguiente. Importante: A diferencia del ISR, el IVA se calcula bajo el sistema de "flujo de efectivo". Solo declaras el IVA de las facturas que ya cobraste efectivamente y el IVA de los gastos que ya pagaste. Si emitiste una factura pero no te la han pagado, no debes declarar ese IVA aún.
¿Qué pasa si tienes saldo a favor?
Si en un mes tus gastos (con IVA) fueron mayores a tus ventas, generas un IVA a favor. Tienes dos opciones:
- Acreditamiento: Usar ese saldo para no pagar IVA en los meses siguientes hasta que se agote.
- Devolución: Solicitar al SAT que te regrese el dinero a tu cuenta bancaria (proceso que tarda entre 40 y 90 días hábiles).
Retenciones de IVA
Si eres una Persona Física (freelancer o profesional) y le prestas servicios a una Persona Moral (empresa), por ley la empresa debe retenerte las dos terceras partes del IVA (el 10.66%). Esto debe aparecer desglosado en tu factura. La empresa paga ese IVA directamente al SAT por ti. Tú descuentas esa retención en tu declaración mensual para pagar menos.
Errores Comunes en la Gestión del IVA Trasladado
Gestionar el IVA trasladado de forma incorrecta puede generar sanciones fiscales, pérdidas de tiempo y errores contables. Aquí algunos de los más frecuentes:
- Uno de los errores más comunes es incluir el IVA dentro del precio total sin especificarlo. Esto puede invalidar la factura ante el SAT y hacer que tu cliente no pueda acreditar el impuesto.
- Algunos bienes y servicios están exentos de IVA o gravados con una tasa del 0%, como ciertos productos alimenticios, servicios médicos o exportaciones.
- Emitir facturas con IVA pero no registrar correctamente ese impuesto en tu contabilidad puede causar discrepancias graves al presentar tus declaraciones ante el SAT.
El IVA en Operaciones Internacionales
El IVA en las exportaciones
Al hacer una exportación a la Unión Europea se aplica el IVA correspondiente, pero si la entrega del producto o la prestación del servicio es un tercer país no miembro de la Unión Europea, esta operación no está sujeta a IVA. En el caso de las mercancías, estas deben cumplir toda la legislación vigente, como que la mercancía salga en un plazo de 30 días de la UE y que pueda demostrar la operación.
El IVA en las importaciones
La importación es la recepción de un bien procedente de un tercer país a México. Este tipo de operaciones pueden ser realizadas por autónomos, empresas, particulares o cualquier otro tipo de organización. El impuesto aplicable a las importaciones en México toma como base imponible el valor aduanero de los productos, los aranceles aduaneros e impuestos especiales, los gastos del agente de aduanas y los costes adicionales. Sobre ese total se aplica el tipo de impuesto correspondiente según el régimen fiscal y la naturaleza del producto importado.