El cálculo de porcentaje parte de un 100% que representa la cantidad principal a comparar. Multiplica el valor parcial por 100 y luego divide por el valor total.
El cálculo de porcentaje inverso nos sirve para conocer el valor original de una cantidad que ya fue afectada ya sea por el aumento o deducción de algún porcentaje.
Impuestos para Empresas en España
Las empresas que operan en España han de hacer frente al pago de varios impuestos, como el IRPF, el IVA, el impuesto sobre sociedades (IS) o el impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR).
A diferencia del IVA -que es un impuesto indirecto-, el IS y el IRNR son impuestos directos, ya que aplican un gravamen sobre la renta de un negocio y es la propia empresa quien abona el importe directamente a Hacienda.
Si el beneficio contable obtenido por la empresa es considerable, también será elevado el importe a pagar en concepto del IS o el IRNR que se presentan a través del modelo 200.
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El Modelo 202: Pagos Fraccionados del IS e IRNR
El modelo 202 es un documento fiscal que rellenan las empresas con el objetivo de pagar de forma fraccionada el impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre la renta de no residentes.
En concreto, el Estado permite un fraccionamiento en, como máximo, tres partes. Si solo se presenta el modelo 200 a final de año, la cantidad que hay que abonar será la misma, pero habrá que hacerlo en un único pago, un desembolso considerable que puede suponer un duro revés para la salud financiera de la empresa.
Si bien esta facilidad en el pago es uno de los principales motivos por el que muchas empresas optan por rellenar el modelo 202, su presentación no siempre es opcional.
Obligación de Presentar el Modelo 202
La Agencia Tributaria especifica cuándo existe la obligación de efectuar pagos fraccionados a cuenta del impuesto sobre sociedades, así como del impuesto sobre la renta de no residentes.
Plazos para Presentar el Modelo 202
Tanto si vas a tramitar este modelo opcionalmente como si lo haces por obligación, es fundamental que sepas cuándo se presenta el modelo 202 y que cumplas los plazos.
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Aplazamiento del Modelo 202
Según la Ley 58/2003, prácticamente cualquier deuda de carácter tributario puede aplazarse. Sin embargo, en el Boletín Oficial del Estado se detallan varias excepciones entre las que precisamente se encuentra el pago fraccionado tanto del IS como del IRNR; es decir, el pago del modelo 202 no puede aplazarse.
Esto no significa que el Estado no permita aplazar el pago de esos impuestos: en caso de tramitar únicamente la declaración anual (es decir, el modelo 200), el IS y el IRNR sí pueden aplazarse.
Cómo Presentar el Modelo 202
Tal como sucede al fraccionar cualquier tipo de gravamen, el procedimiento puede resultar algo complejo, por eso hemos preparado una guía con todos los pasos para que presentar el modelo 202 te resulte un poco más sencillo.
Si quieres que sea todavía más fácil, puedes incorporar soluciones de automatización de impuestos y elaboración de informes a tu pila financiera.
Tanto si utilizas alguna de estas herramientas como si prefieres tramitar el modelo 202 con los datos que hayas recopilado manualmente, has de saber que solo se puede presentar telemáticamente accediendo a la página web oficial de la Agencia Tributaria.
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- En «Devengo», especifica cuál es el período de devengo (es decir, cuándo empieza a computar el plazo para la presentación de la autoliquidación periódica del modelo 202), cuándo da comienzo el ejercicio (casi siempre será el 1 de enero) y el código de la CNAE (es decir, la categoría a la que pertenece tu negocio en la Clasificación Nacional de Actividades Económicas).
- En «Datos adicionales», marca la casilla que corresponda al caso de tu empresa:
- Cooperativa protegida a nivel fiscal
- Empresa bajo el régimen de entidades navieras dependiendo de su tonelaje
- Sociedad que se acoge a los incentivos fiscales para empresas de reducida dimensión
- Empresas que, durante los 12 meses antes de que empezase el período impositivo, realizaron transacciones por un valor total de más de 6.000.000 €
- Otras empresas que puedan aplicar dos tipos de gravámenes (como por ejemplo, las del régimen fiscal especial ZEC)
- En el mismo apartado de «Datos adicionales», marca la casilla correspondiente al tipo de gravamen: general, entidad de reducida dimensión, microempresa, empresa emergente, tipo impositivo especial u otras categorías que pagan el mismo porcentaje que el tipo general (es decir, un 25 %).
- Después, especifica, la cantidad neta de la cifra de negocio que obtuvo la empresa a lo largo de los 12 meses anteriores a que diese comienzo el período del gravamen (es decir, el valor obtenido al deducir los descuentos, el IVA u otros gravámenes del importe obtenido por las ventas tanto de productos como de servicios):
- Importe que iguala o supera los 10.000.000 € pero es inferior a los 20.000.000 €
- Importe que iguala o supera los 20.000.000 € pero es inferior a los 60.000.000 €
- Importe que iguala o supera los 60.000.000 €
- También hay que marcar, si procede, la casilla para aquellas empresas en las que el 85 % de los ingresos obtenidos durante el período del gravamen que se declara en el modelo 202 provenga de rentas a las que se les han aplicado las exenciones impositivas que se detallan en los artículos 21 y 22 de la Ley 27/2014, o las deducciones del artículo 30.2 de dicha ley.
Rellena el apartado «Liquidación». Este es, con diferencia, el paso más complejo de todos, porque varía en función de la modalidad que elijas. La primera de ellas se describe en el artículo 40.2 de la ley mencionada en el párrafo anterior; la segunda, en el artículo 40.3.
Primera modalidad: En la casilla 01, hay que introducir la base del pago fraccionado. Existen dos posibles casos:
- Último período del gravamen de un año de duración: En este caso, la base del pago fraccionado es la cuota íntegra de la última declaración del IS o del IRNR, es decir, la cifra obtenida tras aplicar cualquier tipo de deducción, ingreso a cuenta, retención o bonificación.
- Último período del gravamen con una duración inferior al año: Esta situación se produce cuando una entidad opta por modificar la fecha en la que se cierra el ejercicio social (es decir, la cantidad de tiempo durante el que tienen lugar operaciones contables). Si es tu caso, tendrás que abarcar los períodos impositivos inmediatamente anteriores hasta llegar al mínimo que, según la Ley, es de 365 días. Cuando hablamos de períodos impositivos nos referimos al ejercicio económico de la empresa -si bien en la mayoría de casos se corresponde a un año natural, no siempre es así-. La base del pago fraccionado se obtiene sumando las cuotas correspondientes a esos períodos. Este segundo caso no se aplica si la empresa inició su actividad durante el año anterior.
En la casilla 02, debes indicar el resultado obtenido en la anterior declaración. Esta casilla únicamente se rellena en caso de que la declaración que se está tramitando con el modelo 202 sea complementaria.
En la casilla 03, debes especificar el resultado de calcular el 18 % del importe de la casilla 01, es decir, la base del pago fraccionado; de esta manera, sabrás la cantidad que tendrás que abonar. Si se trata de una declaración complementaria, has de restar la cifra obtenida como resultado en la casilla 02 de la base del pago fraccionado.
Segunda modalidad: Si bien esta segunda modalidad es opcional en la mayoría de los casos, el artículo 40.3 de la Ley 27/2014 especifica dos condiciones que la convertirán en obligatoria. Deberás acogerte a esta modalidad si tu empresa se encuentra en alguno de las siguientes situaciones:
- A lo largo del año anterior al período impositivo, la empresa ha obtenido un volumen de negocio que supera los 6.000.000 €.
- A la empresa se le aplica el régimen de entidades navieras dependiendo de su tonelaje.
Independientemente de si te acoges a esta modalidad opcionalmente o porque cumples las condiciones de obligatoriedad, su presentación precisa una declaración censal que se debe entregar a Hacienda en febrero del año correspondiente al ejercicio fiscal.
El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST)
El impuesto sobre bienes y servicios (GST) es el impuesto que grava los bienes y servicios en muchos países. Es un impuesto sobre el valor agregado (IVA)- lo que significa que se aplica en cada etapa de la cadena de suministro, se incluye en el costo total final y, en última instancia, lo paga el cliente final.
Las empresas recaudan y remiten el GST al gobierno, pero en realidad no es un costo en el que incurran. Sin embargo, sigue siendo una consideración importante para las empresas. Por ejemplo, las empresas tienen que adaptar sus estrategias de tarifas para que el precio final siga siendo atractivo para los clientes sin dejar de cubrir el GST.
En términos de contabilidad, las empresas deben realizar un seguimiento meticuloso de todas las transacciones para calcular con precisión el GST que deben remitir en última instancia. Esto requiere un sistema sólido de mantenimiento de registros y, a menudo, la inversión en software o servicios que puedan gestionar los cálculos y las declaraciones del GST.
La aplicabilidad del GST puede variar según el producto, el servicio y la ubicación, creando un entorno intrincado para las empresas que operan en múltiples jurisdicciones. Algunos bienes y servicios pueden estar exentos, mientras que otros pueden estar gravados con diferentes tipos impositivos.
Aunque el GST plantea algunos desafíos en términos de cumplimiento, estrategia de tarifas y contabilidad, también simplifica la estructura fiscal al sustituir a múltiples impuestos indirectos.
Características del GST
- Créditos del impuesto sobre los insumos: Las empresas pueden reclamar créditos por el GST pagado sobre sus insumos, lo que garantiza que la carga final del impuesto recaiga en el cliente final. Esta característica distingue al GST de un sistema impositivo acumulativo en el que el impuesto grava el valor total, incluidos los impuestos de etapas anteriores.
- Impuesto de base amplia: El GST suele abarcar una amplia gama de bienes y servicios, lo que lo convierte en una forma de tributación exhaustiva.
- Carga fiscal para el cliente final: En un sistema de GST, la carga fiscal final se traslada de forma transparente al cliente final. Esto es diferente del impuesto de sociedades u otros impuestos directos en los que la carga fiscal recae sobre la entidad que obtiene los ingresos.
- Visibilidad del impuesto: El GST suele figurar explícitamente en las facturas y en los recibos, con lo que el componente fiscal queda claro para los clientes. Este nivel de transparencia es menos común en otros sistemas fiscales.
- Prevención de los efectos fiscales en cascada: El mecanismo de crédito del GST ayuda a prevenir el efecto en cascada de los impuestos (es decir, un impuesto sobre otro impuesto), que es un problema común en los sistemas de impuestos sin valor agregado.
- Fomento del cumplimiento: La estructura del GST fomenta el cumplimiento de las obligaciones fiscales, ya que las empresas tienen que informar de sus ventas e insumos para reclamar créditos fiscales, lo que crea un sistema autorregulado.
La Relación del GST con la Declaración de Actividades Empresariales (BAS)
La declaración de actividad empresarial (BAS) es un formulario que las empresas presentan a la Agencia fiscal australiana para informar de sus obligaciones fiscales, incluido el GST. En este formulario, las empresas detallan las ventas, las compras y el GST resultante que deben pagar o que les corresponde devolver. Se trata básicamente de una actualización periódica para las autoridades fiscales, que mantiene al día los registros de una empresa.
Cuando una empresa vende un producto o un servicio, añade el GST al precio de venta. Esta cantidad extra no la conserva la empresa, sino que simplemente la retiene en nombre de la agencia fiscal. A la inversa, cuando una empresa compra productos o servicios, paga el GST. Sin embargo, si la empresa está registrada, normalmente puede reclamar créditos por el GST incluido en el precio de las compras para la empresa.
En cada periodo de declaración, las empresas contabilizan el GST sobre las ventas (impuesto repercutido) y el GST sobre las compras (impuesto soportado). El BAS es donde informan de la diferencia entre estas dos cantidades. Si el GST recaudado sobre las ventas supera el GST pagado sobre las compras, la empresa debe dinero al gobierno. Si es al revés, la empresa puede reclamar un reembolso.
Cómo Determinar el Importe del GST para tu Empresa
Determinar el GST que debe tu empresa requiere precisión y la diligencia debida. Desglosémoslo en puntos concretos y procesables.
- Evaluación de la tasa: Identifica la tasa de GST correcta para tu empresa. Los distintos bienes y servicios pueden tener tasas diferentes. Consulta con frecuencia la tabla oficial de tasas para mantener la exactitud.
- Naturaleza de las transacciones: Diferencia entre ventas sujetas y no sujetas a impuestos. Asimismo, distingue entre las ventas (por las que recaudas el GST) y las compras (por las que puedes solicitar créditos GST).
- Volumen de ventas: Tu volumen total de ventas afecta directamente a tus cálculos del GST. Mayores volúmenes significan más GST recaudados y potencialmente más créditos a reclamar en las compras.
- Tamaño y modelo de negocio: Tanto si operas a gran escala como si administras una pequeña tienda, tu modelo influirá en tu declaración y responsabilidad en relación con el GST. Un mayorista puede operar de forma diferente en términos de GST que un minorista, incluso con el mismo producto.
- Créditos GST: Haz el recuento del GST pagado en las compras de tu negocio. Se trata de créditos potenciales en función del GST recaudado de las ventas, lo que reduce la cantidad total que tienes que pagar.
- Consideraciones sobre el lugar de suministro: Para las empresas que suministran bienes o servicios transfronterizos, es importante comprender las normas sobre el lugar de suministro, que determinan dónde debes tributar una transacción. Esto afecta a la tasa que aplicas y a la autoridad a la que se presenta.
- Documentación y mantenimiento de registros: Mantén registros detallados de todas las transacciones. Esto no es negociable para el cálculo preciso y el cumplimiento del GST.
- Actualizaciones y cambios en la legislación: Las leyes fiscales se modifican. Es clave mantenerse informado sobre los últimos cambios en la legislación del GST que puedan afectar a tu negocio.
- Períodos de presentación de informes: Decide qué tipo de presentación de informes sobre el GST se ajusta mejor a las operaciones de tu empresa: mensuales, trimestrales o anuales.
Para calcular el GST, utiliza una calculadora de GST, que admite cálculos de impuestos para más de 100 países. Para calcular manualmente el GST, ten en cuenta lo siguiente:
- Identifica el tipo aplicable: Determina el tipo de GST que se aplica a los bienes o servicios que se venden. Este tipo es especificado por las autoridades fiscales y puede variar para diferentes categorías de artículos.
- Calcula el GST sobre las ventas: Aplica el tipo del GST al precio de venta de cada bien o servicio para determinar el importe del GST que debe agregarse a la venta. Se trata del GST recaudado de los clientes.
- Registra el GST pagado en las compras relacionadas con la empresa. Se trata del GST que la empresa ha pagado por sus insumos.
- Determina el GST neto: Resta el GST total pagado en las compras (créditos fiscales soportados) del GST total recaudado en las ventas (impuesto repercutido). Si el GST recaudado es superior al GST pagado, la diferencia es lo que la empresa debe a las autoridades fiscales. Si el GST pagado es superior al GST recaudado, la empresa puede optar por un reembolso.
- Mantén registros precisos de todas las ventas y compras con los correspondientes importes de GST, ya que estos registros son clave para la elaboración de informes y el cumplimiento de la normativa.
- Realiza actualizaciones periódicas: Actualiza estas cifras para cada periodo de declaración según lo exijan las autoridades fiscales.
Stripe Tax: Automatización del Cumplimiento Fiscal
Stripe Tax automatiza el cumplimiento de la normativa fiscal internacional de principio a fin, para que puedas centrarte en ampliar tu negocio.
Stripe ofrece soluciones integrales para la gestión del GST y otros requisitos fiscales. A continuación, te explicamos cómo hacerlo:
- Automatización del cumplimiento fiscal: Stripe automatiza los cálculos de impuesto sobre las ventas, IVA y GST en las transacciones, lo que ofrece integraciones que requieren una codificación mínima o nula.
- Fácil configuración: Configurar los ajustes fiscales con el Panel de Stripe es sencillo y puede hacerse en unos pocos pasos.
- Gestión del cumplimiento: Stripe te ayuda a supervisar las obligaciones fiscales y a gestionar el cumplimiento automatizando los cálculos de impuestos para las transacciones, incluso las procesadas fuera de Stripe.
- Opciones de integración: Stripe Tax puede funcionar con Enlaces de pago, Pago, suscripciones, y facturas.