El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) en México presenta particularidades en el cálculo y declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Para los contribuyentes que optan por tributar en el RIF, existen reglas específicas establecidas en el Art. 5-E de la Ley del IVA.
Cálculo Bimestral del IVA en el RIF
Los contribuyentes del RIF deben calcular el IVA de forma bimestral, en lugar de mensual. Los periodos bimestrales comprenden:
- Enero y febrero
- Marzo y abril
- Mayo y junio
- Julio y agosto
- Septiembre y octubre
- Noviembre y diciembre
El pago del impuesto debe efectuarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al bimestre correspondiente. La declaración se presenta a través de los sistemas del Servicio de Administración Tributaria (SAT) en su página de Internet, excepto en el caso de importaciones de bienes, que se rigen por los artículos 28 y 33 de la Ley del IVA.
El pago bimestral se calcula como la diferencia entre el impuesto total de las actividades realizadas en el bimestre (excepto importaciones de bienes tangibles) y las cantidades por las que proceda el acreditamiento, determinadas según la ley.
En el caso de contribuyentes que inician actividades, la declaración del primer bimestre debe considerar únicamente los meses en que hayan realizado actividades.
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Obligaciones Adicionales para Contribuyentes del RIF
Además del cálculo bimestral del IVA, los contribuyentes del RIF tienen las siguientes obligaciones:
- Llevar contabilidad en medios electrónicos, lo cual es posible realizar a través de la aplicación “Mis Cuentas”.
- No están obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en la Ley del IVA, siempre que presenten la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Estímulo Fiscal para Operaciones con el Público en General
El Ejecutivo Federal publicó un decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa. Este estímulo está dirigido a contribuyentes del RIF que realizan únicamente operaciones con el público en general. La intención es que no trasladen el IVA a sus clientes mientras no acrediten el IVA pagado a sus proveedores, similar al régimen de los REPECOS hasta el 31 de diciembre de 2013.
Para aplicar este beneficio, los contribuyentes podrían tener operaciones limitadas a quienes no requieren un comprobante fiscal, lo cual restringe las operaciones mixtas con el público en general y con personas que sí pretenden deducir sus bienes y servicios.
En estos casos, solo podrán acreditar el IVA o el IEPS en la proporción que represente el valor de las actividades en que hubiera efectuado el traslado expreso, del valor total de sus actividades del bimestre respectivo.
Obligaciones Fiscales Adicionales
Los contribuyentes del RIF deben cumplir con las siguientes obligaciones:
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- Entregar a sus clientes comprobantes fiscales, utilizando la herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura electrónica del SAT.
- Presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior, declaraciones bimestrales para determinar y pagar el impuesto.
- Efectuar retenciones por concepto de salarios conforme al Capítulo I del Título IV de la LISR, y enterar bimestralmente el impuesto sobre la renta de sus trabajadores.
- Pagar el impuesto sobre la renta, presentando bimestralmente ante el SAT los datos de ingresos, erogaciones e inversiones, así como la información de operaciones con proveedores.
Ejemplo Práctico
Supongamos un contribuyente que repara computadoras y cobra $200 pesos por sus servicios. Incurre en costos y gastos de $90 pesos, por los cuales le cobraron $14 pesos de IVA. Ante esta situación, existen dos opciones:
- Continuar cobrando $200 pesos y desglosar el 16% de IVA, resultando en un ingreso de $172 pesos y un IVA trasladado de $28 pesos.
- Para mantener su ganancia, adicionar a los $90 pesos de costos y gastos los $96 pesos de ganancia que tenía hasta 2013. El precio de su servicio, base de IVA, sería de $186 pesos, con un IVA del 16% ($30 pesos), resultando en un precio de venta al público de $216 pesos, un incremento del 8%.
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