El Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto indirecto aplicado al consumo, que va trasladándose desde la creación del producto o servicio y es el consumidor final quien asume la carga fiscal del mismo. Es el segundo impuesto más importante (en cuanto al con el monto recaudado) a nivel nacional, con más de un billón, ciento quince mil millones de pesos recaudados al cierre de noviembre de 2022 (de acuerdo con cifras del SAT), por debajo del ISR, con poco más de dos billones de pesos de recaudación en el mismo periodo. En el mundo empresarial, existen diversas actividades que llevan a cabo negocios de distintos tipos, ya sean compra-venta de bienes, arrendamientos, servicios profesionales, industrias, actividades del sector primario, servicio de transporte de bienes, etc. El impuesto al valor agregado es un impuesto de tipo federal que se paga por el consumo de productos y servicios.
En el ámbito empresarial existen tres conceptos clave relacionados con el IVA: acreditable, trasladado y retenido. En términos generales, la Ley del Impuesto al Valor Agregado en vigor, establece que el Impuesto al Valor Agregado (“IVA”) se causa en base a flujos de efectivo a la tasa del 16%. Por las actividades de negocio de las entidades, en éstas se registra un IVA causado (por pagar) por los ingresos que generan, y un IVA por acreditar (por cobrar) por una gran parte de los egresos y desembolsos en que incurren.
¿Qué es el IVA Acreditable y cómo se gestiona?
El IVA acreditable es un concepto fundamental en la gestión fiscal de cualquier empresa en México. En otras palabras, es el IVA que ya ha sido desembolsado y que puede restarse del IVA cobrado a los clientes (IVA trasladado). El IVA Acreditable es aquel que se carga por el importe del IVA efectivamente pagado mediante compras, gastos y activos fijos adquiridos. El IVA Acreditable es el tipo de IVA que pagamos al realizar compras, adquisiciones o contratar servicios. En contraparte, el IVA Acreditable es el que pagas a tus proveedores al adquirir bienes o servicios para tu actividad económica. Este es el impuesto que se paga a los proveedores por la adquisición de bienes o servicios, identificable en las facturas, y que posteriormente puede ser deducido.
El IVA acreditable es un mecanismo que permite a las compañías recuperar parte del impuesto pagado al Servicio de Administración Tributaria (SAT) durante sus operaciones. Cuando acreditas el IVA pagado en tus compras contra el IVA trasladado, reduces tu carga fiscal. Calcular y registrar el IVA acreditable de forma precisa es vital para cumplir con las obligaciones fiscales y aprovechar al máximo los beneficios que la ley ofrece. En términos contables, el IVA Acreditable se registra en una cuenta de activo circulante, ya que representa un derecho de recuperación. El IVA Acreditado o Pagado se carga por el IVA efectivamente pagado en gastos realizados de contado.
Requisitos para el Acreditamiento del IVA
Para que el IVA sea acreditable debe cumplir requisitos del artículo 5 de la Ley del IVA. El IVA solo puede acreditarse cuando se ha pagado efectivamente. Cada factura debe estar correctamente emitida y vinculada a gastos o inversiones relacionados con tu actividad económica.
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Es importante saber que no todo el IVA que se paga puede acreditarse en su totalidad, ya que existen actividades exentas o con tasa 0% en las que el acreditamiento puede tener reglas específicas. Hay ciertos gastos no estrictamente indispensables para la actividad económica que pueden ser rechazados como acreditables. Cuando una inversión sirve a actos gravados y exentos, parte del IVA será no acreditable.
IVA Trasladado y Retenido: Componentes Adicionales
El IVA trasladado es el impuesto que una empresa cobra a sus clientes por la venta de productos o servicios. Este importe se añade al precio final y debe reportarse y pagarse ante el SAT. Explicado de manera simple, el IVA Trasladado es el que cobras a tus clientes en cada venta o prestación de servicios y lo ves reflejado en CFDI 4.0.
Por otro lado, el IVA retenido se presenta principalmente cuando una persona moral recibe una factura por honorarios o servicios de una persona física. En estos casos, la ley obliga a la empresa a retener dos terceras partes del IVA facturado y enterarlo directamente al SAT, en lugar de pagarlo al proveedor. Cuando una persona física factura a una empresa, incluye el IVA correspondiente, por lo general 16 %, aunque si se está en región fronteriza puede ser del 8 % por beneficios fiscales para la zona. La empresa puede acreditarse ese IVA retenido, pero únicamente en el periodo fiscal posterior a la retención. Este desfase es importante, ya que influye en la determinación mensual del IVA a pagar: no solo se resta el IVA acreditable del IVA trasladado, sino que también deben considerarse las retenciones realizadas y cuándo pueden aplicarse como acreditables.
De acuerdo a las disposiciones fiscales del Impuesto al Valor Agregado, existe la obligación de retener y enterar el IVA en los supuestos que incluyen, entre otros:
- Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual.
Con independencia de lo anterior, hay que recordar que las retenciones efectuadas a terceros, corresponde a contribuciones de dichos contribuyentes que se disminuyeron del pago de los bienes, servicios o uso o goce temporal de bienes contratados con ellos; y que si estas no son enteradas a la autoridad fiscal puede existir responsabilidad solidaria con los socios o accionistas de acuerdo al articulo 26 del CFF.
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Tasas de IVA y su Aplicación
Asimismo, aunque existe una tasa general, hay otras más que se aplican dependiendo la zona geográfica o el producto o servicio que se trate; así es que existen tasas al 8% (aplicable para la región fronteriza norte), 0% (para ciertos productos como animales o vegetales no industrializados, medicamentos de patente, fertilizantes, plaguicidas, etc.) y tasa exenta.
Cálculo y Obligaciones Fiscales del IVA
Una vez claros estos conceptos, para conocer cuánto debe pagar el contribuyente al fisco se resta el IVA acreditable (pagado en compras) del IVA trasladado (cobrado a clientes) y retenido. El cálculo del IVA Acreditable parte de un principio básico: restar el IVA Trasladado (el que cobras en tus ventas) menos el IVA Acreditable (el que pagas en tus compras).
La respuesta es un rotundo SI, ya que la ley lo marca así. En ocasiones, se tiende a pensar que “si de todas formas no voy a pagar, no tengo por qué trabajar doble”, pero legalmente, estamos obligados a registrar cada operación de acuerdo con la ley, independientemente del resultado, porque gracias a las facultades de revisión del SAT, puede observar algún error u omisión en cuanto al registro de cada actividad de la empresa. Al final de cada periodo, es importante diferenciar entre los ingresos por ventas y el IVA cobrado, además de registrar y programar correctamente el acreditamiento del IVA retenido en el mes correspondiente.
IVA Virtual: Un Caso Particular
Plataformas como Uber, Amazon, Netflix, Zoom, etc., ya operaban desde tiempo atrás en territorio nacional, pero al carecer de una infraestructura o domicilio fiscal en México, no se encontraban registradas ante el RFC, por lo que podían obtener ganancias prácticamente sin reportar ingresos. De todo lo anterior, surge de la necesidad de gravar dichas actividades que, por bastante tiempo, estuvieron sin regulación alguna. Es en este contexto que entra lo que se conoce como IVA Virtual. El artículo 18-D de la Ley del IVA describe que estos prestadores de servicios deben cubrir con varios requisitos, tales como darse de alta en el RFC, cobrar y acreditar el impuesto correspondiente y expresarlo por separado del cobro de los servicios (y reflejarlo como tal en los CFDI que deben emitir), presentar y enterar sus pagos mensuales de IVA, designar y proporcionar un domicilio fiscal en territorio nacional, tramitar su Firma Electrónica (FIEL), llevar registros contables y, en general, tributar bajo el régimen específico que le corresponde, siempre que el servicio se preste en territorio nacional.
Por ejemplo, la empresa “Comercial SA” adquiere un servicio de almacenamiento en la nube a un proveedor de servicios no residente en territorio nacional por un total de $100,000 MXN. Al no contar con residencia en territorio nacional, este no cuenta con RFC ni ninguno de los requisitos descritos previamente, pero el gasto cubre con los requisitos establecidos en la LISR para aplicar la deducción correspondiente, por lo tanto, es susceptible de aplicar IVA virtual.
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Beneficios de una Gestión Eficiente del IVA Acreditable
El manejo adecuado del IVA -incluyendo el acreditable y el retenido- puede ofrecer ventajas importantes. La gestión eficiente del IVA acreditable contribuye a optimizar la carga fiscal de las empresas. El manejo eficiente del IVA permite reducir costos fiscales al aprovechar todas las deducciones disponibles. Un manejo adecuado del IVA Acreditable no solo reduce la carga fiscal mensual, también ayuda a tener un mejor flujo de efectivo y permite una mejor planeación financiera.
- Recuperación de impuesto: permite recuperar parte del IVA pagado, mejorando el flujo de efectivo.
- Transparencia y cumplimiento: fortalece la confianza de clientes, socios, inversionistas y autoridades.
- Planeación fiscal: considerar el desfase del IVA retenido ayuda a evitar errores en el cálculo de impuestos mensuales.
Además de no pagar más de lo que debes, los negocios tienen como beneficio el poder reinvertir en producción, inversiones o prestaciones para sus colaboradores. Por esa razón una empresa que gestiona correctamente su IVA puede anticipar pagos, evitar recargos y aprovechar saldos a favor para compensaciones futuras o solicitudes de devolución. No. Tendrías que pagar la diferencia del impuesto omitido, además de posibles actualizaciones y recargos.
Un registro adecuado del IVA acreditable garantiza que tu empresa cumpla con la normativa fiscal. El manejo adecuado de este impuesto permite cumplir con las obligaciones fiscales y mejorar la eficiencia financiera. El adecuado manejo del IVA Acreditable permite a las empresas optimizar su estrategia financiera, cumplir con sus obligaciones y evitar restricciones o sanciones.
Consideraciones Especiales: Anticipos a Proveedores
Un anticipo a proveedores es el pago que una empresa realiza a un proveedor antes de recibir los bienes o servicios acordados. Se refiere al proceso mediante el cual una empresa documenta en su contabilidad la entrega de un pago anticipado a un proveedor y, posteriormente, la recepción del bien o servicio relacionado. Es el momento en que la empresa realiza el pago parcial o total por un producto o servicio que aún no ha recibido. En este sentido, su importancia está en que la empresa ha entregado recursos económicos que, aunque aún no representan un gasto, sí forman parte de su inversión operativa. De acuerdo con la normatividad, el postulado básico de la devengación contable refiere que las actividades de negocio que afectan económicamente a una organización deben reconocerse en el momento en el que suceden. Es la etapa donde se concreta la entrega del bien o la prestación del servicio por parte del proveedor. Si por alguna razón se revoca el contrato o el proveedor no cumple con la entrega, el anticipo debe cancelarse contablemente.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se causa en el momento en que se recibe el anticipo, independientemente de la entrega de los bienes o servicios. Por lo anterior, se concluye que un pago anticipado puede representar una operación a parcialidades; si es que la operación que se genere en el futuro sólo ampara una parte de su valor y el resto se liquida en la entrega de la mercancía. El manejo adecuado de los anticipos a proveedores es crucial para la salud financiera y fiscal de una empresa. Una correcta aplicación contable y el cumplimiento de las disposiciones fiscales vigentes permiten aprovechar los beneficios de esta práctica, asegurar el suministro de bienes y servicios, negociar mejores condiciones comerciales y optimizar el flujo de efectivo. Ahora, es momento de optimizar tu contabilidad y evitar errores fiscales.
Recomendaciones para una Gestión Óptima del IVA Acreditable
Muchas empresas, en especial las pequeñas y medianas, encuentran complicado cumplir con las obligaciones fiscales relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) debido a la complejidad de su cálculo, declaración y pago. Sabemos que declarar al SAT no es tarea sencilla y es común que los contribuyentes cometan fallos que de alguna manera impiden el correcto acreditamiento del impuesto al valor agregado.
Para asegurar una correcta gestión, considere los siguientes puntos:
- Mantén una comunicación clara con tus proveedores para asegurarte de que el IVA trasladado en las facturas sea correcto.
- Consulta a un experto fiscal para identificar todas las deducciones aplicables a tu tipo de negocio.
- Establece rutinas mensuales o trimestrales para conciliar tus registros de IVA acreditable con tus estados financieros y CFDI.
- Registre el monto del IVA acreditable en las cuentas contables correspondientes.
- Cuentas separadas: evita mezclar gastos personales y empresariales.
- Registro de transacciones: conserva facturas y recibos, y utiliza plataformas para consultar movimientos.
- Verificación del IVA trasladado: comprueba que coincida con lo reportado por tus proveedores.
- Registros precisos: usa medios de pago empresariales y sistemas que automaticen la contabilidad.
- Capacitación del personal: asegura que tu equipo contable conozca las obligaciones y tiempos del IVA retenido.
- Conoce exenciones y deducciones: infórmate sobre productos y servicios exentos según tu régimen.
- Conservar todos los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) emitidos durante el mes es clave para justificar devoluciones o saldos a favor.
En este contexto, las herramientas digitales desempeñan un papel clave para automatizar el seguimiento y la validación de las transacciones sujetas al IVA. Las herramientas digitales simplifican este proceso, permitiendo un mayor control de gastos, el registro correcto de retenciones y un cálculo preciso de lo acreditable en cada periodo. Nuestra plataforma Determinación de IVA es ideal para el seguimiento de este impuesto, ya que permite visualizar claramente cuánto IVA debes pagar y cuánto puedes acreditar, con base en tus CFDI y las retenciones, lo que evita cálculos complicados y ahorra tiempo. Integrar soluciones como las tarjetas de vales de despensa Pluxee Tienda en la estrategia de compensación empresarial ofrece un doble beneficio: mejora el bienestar de los colaboradores y optimiza la deducción de IVA. Revisa cómo Pluxee Tienda puede ayudarte a cumplir con la normativa, maximizar deducciones y elevar el compromiso de tus colaboradores.
IVA No Acreditable y su Relación con el ISR
La regla general del impuesto al valor agregado (IVA) permite acreditar el impuesto trasladado en compras y servicios. Aun así, hay casos en los que ese IVA no se puede acreditar. Ante ese escenario, la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) abre una puerta: en determinados supuestos, ese IVA no acreditable sí puede deducirse para ISR. Documenta la razón del no acreditamiento: exento/no objeto (posible deducción en ISR) vs. La elección incide en el tiempo de recuperación fiscal.
Normas de Información Financiera (NIF) y Transacciones en Moneda Extranjera
De conformidad con las Normas de Información Financiera mexicanas (“NIF”) el reconocimiento inicial de las cuentas por cobrar (NIF C-3 Cuentas por cobrar, párrafo 41.1) y de las cuentas por pagar a proveedores (NIF C-19 Instrumentos financieros por pagar, párrafo 41.2.1), debe hacerse al considerarse devengada la operación que les dio origen. Por lo tanto, sobre el importe de las cuentas por cobrar se genera el registro del IVA por pagar en una cuenta de pasivo y se convertirá en exigible en el momento en que las entidades cobren (reciban el flujo de efectivo) de sus clientes o deudores.
Respecto al reconocimiento posterior de las cuentas por pagar a proveedores y de las cuentas por cobrar, las NIF establecen lo siguiente: Párrafo 42.7.1 de la NIF C-19 “Los IFP denominados en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio deben convertirse considerando lo establecido para transacciones en moneda extranjera en la NIF B-15, Conversión de monedas extranjeras. Las modificaciones en su importe derivadas de las variaciones en tipos de cambio deben reconocerse en la utilidad o pérdida neta del periodo.” Párrafo 43.2 de la NIF C-3 “Las cuentas por cobrar denominadas en moneda extranjera o en alguna otra unidad de intercambio deben convertirse a la moneda funcional aplicando el tipo de cambio de cierre; es decir, el tipo de cambio con el cual la entidad pudo haber realizado las cuentas por cobrar comerciales a la fecha del estado de situación financiera. Las modificaciones en el importe de las cuentas por cobrar comerciales derivadas de las variaciones en el tipo de cambio deben reconocerse en el resultado integral de financiamiento.” Como lo establecen las NIF, el efecto por la valuación de los saldos en moneda extranjera de cuentas de pasivo y activo a la fecha de reporte, debe afectar el estado de resultados; sin embargo, el monto de IVA que se incluye en dichas cuentas por pagar y por cobrar se reportará como causado y acreditable, respectivamente, en la declaración de impuestos del mes siguiente en que surtan efecto los flujos de efectivo. Por esta razón, el efecto de la valuación de la porción de IVA incluido en las cuentas por pagar y por cobrar debe afectar las cuentas del balance general de activo y pasivo de IVA por acreditar e IVA causado, respectivamente, y no registrarse en los resultados del período.