En diciembre de 1978, durante el sexenio de José López Portillo (1976-1982), se expidió la Ley del Impuesto al Valor Agregado mediante un Decreto del Congreso. Cuando entró en vigor en 1980, la tasa de IVA se estableció en 10%, y en la franja fronteriza norte, por razones de competitividad frente a la economía estadounidense, fue del 6 por ciento.
Evolución de las Tasas del IVA
A lo largo de los años, las tasas del IVA han experimentado diversas modificaciones:
- Entre 1980 y 1982: 10% tasa general y 0% para todos los alimentos.
- Entre 1983 y 1988: 15% tasa general, 0% alimentos no procesados y de consumo popular, 6% resto de los alimentos y medicinas de patente.
- Entre 1988 y 1991: 15% tasa general, 6% ciudades fronterizas, 0% todos los productos alimenticios y medicinas, y 20% bienes de lujo.
- Entre 1991 y 1995: 10% tasa general y 0%: medicinas y alimentos no procesados.
- Entre 1995 y 2009: 15% tasa general, 10% ciudades fronterizas y 0% medicinas y alimentos no procesados.
- A partir de 2010: 16% de uso general y 11% en ciudades fronterizas.
Contexto Político y Económico
En 1991, el gobierno de Carlos Salinas de Gortari bajó la tasa del IVA al 10%, haciendo un uso político de la recaudación. Felipe Calderón, en 2009, propuso elevar la tasa general del IVA al 17%, incluidos alimentos y medicinas, pero fue rechazado. Posteriormente, se aprobó un incremento al IVA de un punto porcentual en ambas modalidades: 16% en su tasa general y 11% en la frontera norte. En la administración 2018-2024, se firmó un decreto para revertir esta circunstancia en la Zona Libre de la Frontera Norte.
Antecedentes del IVA: El Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM)
Antes del IVA, existía el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM), vigente desde 1948. Con la entrada en vigor de la ley federal del ISIM, se cubriría a través de una sobretasa de quince al millar (1.5%). El artículo 8º de la ley federal del ISIM permitía a las entidades federativas coordinarse con la Hacienda federal, cobrando únicamente las tasas de 18 al millar. Sin embargo, algunos estados no se coordinaron hasta los primeros años de la década de 1970.
Intentos de Establecer el IVA
En noviembre de 1968, se dio a conocer un anteproyecto para establecer el IVA, un nuevo gravamen sobre las ventas que buscaba anular el efecto acumulativo sobre los precios. Sin embargo, este proyecto generó diversas observaciones y señalamientos, especialmente en relación con su inaplicabilidad y el potencial impacto inflacionario. Se temía que el diseño del IVA rompiera con los avances logrados en la coordinación fiscal entre la federación y los estados.
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Desafíos y Oportunidades
En 1979, se consideraba que la situación inflacionaria no favorecía la imposición del IVA. Sin embargo, se reconoció que el IVA era un factor de control fiscal importante para el país. La implementación del IVA también estuvo influenciada por la relación entre el gobierno y los empresarios, así como por la necesidad de reformar la imposición directa.
El IVA en el Contexto Latinoamericano
Varios países latinoamericanos introdujeron el IVA, destacando Uruguay, Brasil y Costa Rica. La implementación del IVA en la región se realizó con la intención de no obstaculizar el comercio.
Conclusión
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