Si se es empresario, hay que conocer y entender lo que es el IVA, al ser un concepto que está ligado, de manera intrínseca, a la actividad que se desempeña. Es fundamental saber distinguir entre el IVA soportado y el IVA repercutido, ya que ambos tienen naturalezas contables y fiscales distintas dentro del ciclo comercial de una empresa.
Definición y funcionamiento
El IVA repercutido es aquel que la empresa cobra a sus clientes al vender bienes o prestar servicios. Hay que tener en cuenta que este IVA repercutido no es un ingreso como tal, sino que se tiene que abonar, íntegramente, a Hacienda en las declaraciones trimestrales del IVA. Por otro lado, el IVA soportado es aquel que la empresa paga al adquirir bienes o servicios necesarios para su actividad profesional. Tiene que estar vinculado a un bien o servicio que se relacione con la actividad profesional que se desempeñe; por ejemplo, si una empresa adquiere material de oficina y paga un total por él, en ese precio está incluido el porcentaje del IVA soportado.
El principio de sales tax no permite la opción de compensar el IVA soportado contra el IVA repercutido de manera arbitraria, aunque las empresas pueden deducir el IVA soportado contra el IVA repercutido, pagando el saldo resultante a las autoridades fiscales. Es necesario determinar cuál es el IVA soportado que puede recuperarse, ya que no todo el impuesto pagado es siempre deducible.
Gestión contable y automatización
En los sistemas de gestión financiera, se especifica en la cuenta de mayor si se trata de una cuenta de impuestos y, en caso afirmativo, la clase de impuesto (IVA soportado o repercutido) que puede contabilizarse en ella. El sistema, por lo general, contabiliza el impuesto de forma automática:
- Solicitudes de anticipo: Para las solicitudes de anticipo de acreedores, se introduce un indicador de IVA soportado y para las solicitudes de anticipo de deudores un indicador de IVA repercutido.
- Contabilizaciones automáticas: Para las contabilizaciones automáticas, el impuesto en sí se contabiliza en la cuenta de IVA soportado o de IVA repercutido según corresponda.
- Diferenciación: En documentos de datos, como los importes brutos y netos, se debe desglosar el IVA soportado y el IVA repercutido para un correcto control contable.
Ejemplo de desglose contable
| Concepto | Tipo de IVA | Tratamiento |
|---|---|---|
| Compra de activos o servicios | IVA Soportado | Deducible según actividad |
| Venta de productos o servicios | IVA Repercutido | Ingreso a cuenta de Hacienda |
| Adquisición intracomunitaria | IVA Repercutido/Autoliquidación | Creación mediante indicadores específicos |
Aspectos sobre la deducción y liquidación
Existen situaciones donde el derecho a la deducción varía. Por ejemplo, si un empresario no está acogido al régimen de imposición del margen, tiene derecho a una devolución del IVA soportado. Sin embargo, en ciertos supuestos, el derecho a deducir el IVA soportado puede diferirse hasta que se abone efectivamente al proveedor. La empresa debe ser capaz de identificar qué parte del IVA soportado es deducible y cuál no, tal como se refleja cuando, por ejemplo, 112,50 euros corresponden al IVA soportado deducible y 37,50 euros al no deducible.
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Es importante resaltar que el sistema permite configurar indicadores para calcular el IVA soportado y el IVA repercutido, facilitando que el flujo de caja y las obligaciones tributarias estén siempre alineadas con la realidad de la facturación de la entidad.
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