El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo universal que se paga por consumir. Este impuesto federal tiene varios conceptos asociados, como el IVA Trasladado y el IVA Acreditable.
¿Qué es el IVA?
El IVA es un impuesto que se grava en los productos, servicios o bienes que consumimos. Este impuesto es un tributo indirecto que no grava la riqueza, sino el consumo. Aunque el consumidor lo paga en su día a día, lo hace casi sin percibirlo.
Para las empresas, el IVA es uno de los impuestos más significativos para el estado. Es importante profundizar en el significado de estas siglas, especialmente si se quiere poner en marcha un negocio.
IVA en España
En España, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) nació en 1986 cuando el país ingresó en la Comunidad Económica Europea y se reformó en 1992 con la implantación del mercado interior único. Está regulado en la Ley 37/1992, más conocida como Ley del IVA.
Conceptos Clave del IVA en España
- IVA devengado o repercutido: Impuesto que pagan los consumidores por la adquisición de un bien o servicio.
- IVA soportado: Impuesto que paga una empresa o autónomo cuando adquiere bienes o servicios para poder desempeñar su actividad.
El IVA soportado se descuenta del IVA devengado cuando las pymes y autónomos declaran el impuesto en la Agencia Tributaria. Las empresas y autónomos tienen que declarar el IVA devengado y el repercutido a la Agencia Tributaria cada trimestre con el modelo 303.
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¿Quién paga el IVA en España?
El consumidor es quien paga el impuesto, que se añade al precio de fábrica del producto (neto). Para las empresas se trata de una carga temporal, puesto que, si bien lo pagan a sus proveedores y prestadores, lo cobran al final de la cadena productiva.
Para equilibrar la balanza entre el crédito y el débito fiscal, los empresarios han de declarar trimestralmente el IVA soportado y repercutido al ente recaudatorio de su país de modo que reciban o paguen lo que corresponda en función del saldo resultante (positivo o negativo).
Tipos de IVA en España
Los tipos de IVA en España se dividen en:
- Tipo superreducido (4%): Productos de primera necesidad, libros, revistas, medicamentos, sillas de ruedas, prótesis y viviendas de protección oficial.
- Tipo reducido (10%): Alimentos que no entran en el tipo superreducido, transporte de viajeros, plantas hortícolas, espectáculos deportivos amateur, productos de higiene íntima, equipos médicos.
- Tipo general (21%): Resto de bienes y artículos, importación y reimportación de bienes.
- Exenciones (0%): Operaciones médicas, actividades educativas, sociales, culturales y deportivas, operaciones financieras y de seguros, operaciones inmobiliarias.
En las Islas Canarias, el equivalente al IVA peninsular es el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), que difiere en los tipos impositivos.
Ejemplo de Cálculo del IVA en España
Un profesional presta servicios por un valor neto de 1,000 euros. El importe del impuesto a cobrar ascendería entonces a 210 euros (21 %) que se suma al importe neto.
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Fórmula: Neto = Bruto / 1,21 (1,10 o 1,04)
IVA en México
En México, la institución que recauda el IVA es la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Mecánica del IVA en México
En la República Federal la mecánica del IVA o Impuesto sobre el valor agregado es similar. Las empresas y organizaciones abonan mensualmente a las arcas del estado, que en México administra la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la diferencia entre el IVA pagado (acreditable) y el cobrado (trasladado) en la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Si el saldo es favorable, puede descontarse al mes siguiente o incluso compensarse con otros impuestos.
IVA Acreditable en México
IVA Acreditado o Pagado: se carga por el IVA efectivamente pagado en gastos realizados de contado.
Tasa del IVA en México
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
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Obligaciones de los Contribuyentes
Los contribuyentes están obligados al pago del impuesto establecido en esta Ley o les sea aplicable la tasa del 0%. Para el acreditamiento de referencia se deberán cumplir con los requisitos previstos en esta Ley.
Actividades Gravadas por el IVA en México
El IVA se aplica a las siguientes actividades:
- Enajenen bienes.
- Presten servicios independientes.
- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
- Importen bienes o servicios.
Artículos y Servicios con Tasa del 0% en México
Algunos de los artículos y servicios con tasa del 0% incluyen:
- Animales y vegetales no industrializados.
- Medicinas de patente.
- Alimentos (excepto algunos productos específicos).
- Libros, periódicos y revistas.
- Servicios de agricultura y ganadería.
Restricciones y Excepciones
Existen ciertas restricciones y excepciones en la aplicación del IVA, como la enajenación de suelo, construcciones adheridas al suelo destinadas a casa habitación, y bienes muebles usados (excepto los enajenados por empresas).
Tabla Resumen del IVA
| Concepto | Descripción | Aplicación |
|---|---|---|
| IVA Trasladado | Impuesto cobrado a los clientes por la venta de bienes o servicios. | Se declara y se paga al fisco. |
| IVA Acreditable | Impuesto pagado en las compras de bienes y servicios necesarios para la actividad empresarial. | Se resta del IVA trasladado para determinar el IVA a pagar. |
| IVA Devengado | Impuesto que se causa en el momento en que se realiza la operación gravada. | Se declara y se paga al fisco. |
| IVA Soportado | Impuesto que paga una empresa al adquirir bienes o servicios. | Se deduce del IVA devengado. |
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