¿Qué es el ISR Retenido en Nómina y por qué es Importante?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) retenido en nómina es un gravamen obligatorio en México que los empleadores deben descontar del salario de sus trabajadores y enterar al Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este impuesto, que se descuenta directamente del salario de los trabajadores, debe ser declarado y pagado por el empleador ante el SAT.
La retención de ISR ocurre cuando una persona o empresa efectúa un pago y está legalmente obligada a retener una parte de ese monto para entregárselo directamente al SAT. Para los empleadores en México, el ISR retenido en nómina representa una obligación fiscal clave.
Obligaciones del Empleador y Herramientas para el Cumplimiento
Las empresas tienen la responsabilidad de reportar y pagar el ISR retenido en nómina mensualmente. Es fundamental que el empleador proporcione al trabajador un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina que refleje claramente el ISR retenido.
En cuanto a las herramientas de cumplimiento, Retenciones R2000 de EdiFactMx permite expedir y almacenar comprobantes fiscales de retención, asegurando el cumplimiento de las disposiciones fiscales de manera eficiente.
Es importante destacar que no se permitirá incluir el subsidio para el empleo en recibos de nómina cuyos conceptos sean diferentes a sueldos y salarios y asimilados a salarios, tal como lo señalan en la fracción I del artículo 94 de la Ley de ISR (Régimen de contratación “02”). Asimismo, se validará que el monto de subsidio para el empleo reportado en el recibo de nómina no sea mayor a los montos establecidos en las disposiciones fiscales. El procedimiento para reflejar el ISR a cargo de los trabajadores está contenido en la Guía aplicable a las versiones 4.0 y 3.3 del CFDI, por lo que los patrones deberán proceder de la misma forma en cualquiera de ellas.
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¿A quiénes aplica la retención de ISR?
La retención de impuestos aplica a una gran parte de los contribuyentes, tanto personas físicas como personas morales. Por ejemplo, cuando una empresa contrata a un profesionista independiente, está obligada a retener parte del ISR. Incluso las personas que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) pueden aplicarse retenciones, especialmente si reciben ingresos de personas morales.
Diferencia entre ISR Retenido en Nómina y Pagos Provisionales
Es común confundir el ISR retenido en nómina con los pagos provisionales, pero no son lo mismo. Cuando una persona física trabaja para una empresa bajo una relación laboral, el ISR retenido es un monto que el empleador descuenta directamente del salario del trabajador. Esa retención es una obligación del patrón, quien debe enterarla al gobierno a través del SAT.
En contraste, los pagos provisionales aplican a quienes prestan servicios profesionales, rentan inmuebles, o tributan bajo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), entre otros. Aquí, la persona es directamente responsable de calcular el ISR, presentar su declaración mensual y cubrir el impuesto correspondiente. Ambos conceptos, no obstante, impactan en el cálculo del ISR anual y en el posible saldo a favor que puede solicitarse en la declaración anual.
Consecuencias de la Omisión de Retenciones de ISR
Desde la perspectiva del trabajador, la ausencia de retenciones podría parecer una ventaja inmediata al recibir su salario completo. Sin embargo, esto puede complicar significativamente la declaración anual: el ISR retenido suele usarse para cubrir parte del impuesto anual, así que si no fue retenido, es probable que tenga que hacer un pago adicional al SAT.
Además, la falta de retenciones puede afectar el historial fiscal del contribuyente, dificultando trámites como la solicitud de créditos, devolución de impuestos, o el acceso a ciertos programas del gobierno. En el caso de personas físicas con actividad empresarial o bajo el RESICO, si no se ha aplicado la retención correspondiente, pueden regularizarse al presentar los pagos provisionales.
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Ajuste Anual de ISR en Nóminas
Al cierre del año fiscal, el trabajador puede revisar si el monto retenido coincide con lo que realmente debía pagar, por eso es importante saber cómo calcular el ISR. Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 96 de la Ley de ISR, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados.
Para realizar el ajuste anual de nóminas, se requiere ingresar a la sección de cálculo de ISR anual del sistema. Después de seleccionar el ejercicio correspondiente, el sistema realizará el cálculo con las nóminas timbradas. Si no timbraste todas las nóminas del año en Contadigital puedes modificar las columnas solo de total gravado, subsidio correspondido e ISR retenido. Si ya realizaste todos los cambios requeridos y el cálculo es correcto da clic en guardar.
El sistema considerará para hacer el cálculo únicamente las nóminas timbradas. Este proceso de ajuste anual también puede derivar en un saldo a favor, lo cual permite al trabajador presentar una solicitud formal de devolución a través del portal del SAT.
Conceptos Clave para el Complemento de Nómina y Ajustes de ISR
Para un correcto manejo del ISR en nómina, es indispensable que los empleadores aseguren la creación en su catálogo de percepciones y deducciones de los conceptos relacionadas con la clave del SAT 004 (Aplicación de saldo a favor por compensación anual) y 101 (ISR retenido de ejercicio anterior).
Con estas claves implementadas, las próximas nóminas que se elaboren presentarán conceptos con estas claves: la 004 (aplicación de saldo a favor) se utilizará contra el ISR de cada periodo hasta agotarse, mientras que la 101 (ISR retenido del ejercicio anterior) se descontará como deducción una sola vez.
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Es importante mencionar que el SAT pide que se identifiquen los ejercicios a los que pertenecen los saldos a favor. Si el saldo a favor no se agota en un año, el sistema sumará ambos saldos pero informará el ejercicio del último saldo a favor. Si deseas usar el saldo a favor de un trabajador contra otro u otros trabajadores, debes editar manualmente la plantilla de Excel.
Detalle de Claves y Conceptos de Deducción Específicos
Para una comprensión más detallada de los complementos y ajustes relacionados con el ISR en nómina, se definen los siguientes conceptos y sus respectivas claves SAT:
- El concepto de Deducción 102 "ISR Retenido de Ejercicio Vigente”, tendrá asignada la clave SAT D00 2- ISR, y será utilizado para reflejar el ISR a cargo del empleado en el ejercicio vigente, derivado del cálculo anual.
- El concepto de Deducción 103 “Reintegro ISR en exceso de ejercicio ant", tiene asignada la clave SAT de Otros Pagos 005 Reintegro de ISR retenido en exceso de ejercicio anterior (siempre que no haya sido enterado al SAT). Este concepto se utilizará cuando resulte impuesto a favor del empleado, y el cálculo anual sea ejecutado de enero a noviembre del ejercicio siguiente.
- El concepto D33 “ISR retenido del ejercicio anterior” tendrá asignada la clave SAT D-101 ISR Retenido de ejercicio anterior.
- El concepto D55 “I.S.R. a compensar” tendrá asignada la clave SAT OP-004 Aplicación de saldo a favor por compensación anual.
Es importante notar que, si ya se utilizaban los números de concepto D33, D55, D102 y D103 para funcionalidades personalizadas, se realizará la reasignación del número de estos conceptos, usando los últimos disponibles en el catálogo.