El complemento de recepción de pago documenta ante el SAT la recepción de uno o varios pagos que liquidan un CFDI. En este artículo, te explicaremos de manera clara y práctica qué es el Complemento de Pago y por qué es tan relevante, especialmente cuando se involucran pagos en dólares.
Importancia del Complemento de Pago
El Complemento para Recepción de Pagos (REP), o Recibo Electrónico de Pago, suele generar varias dudas prácticas. Para entender su importancia, considera lo siguiente:
- Para el Emisor (tú): Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados.
- Para el Receptor (tu cliente): Esta relación es la que le permite a tu cliente comprobar ante el SAT que ha liquidado la factura.
- Para el SAT: Proporciona a la autoridad fiscal una trazabilidad completa de cada operación, desde la emisión de la factura a crédito hasta su liquidación total o parcial.
¿Cuándo debes emitir un Complemento de Pago?
Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. Este plazo está establecido en la regla 2.7.1.32.
Cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido): Esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones. En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago.
- Pagos en parcialidades: El monto total de la operación se divide en dos o más pagos.
- Pagos diferidos: El monto total de la factura se paga en una sola exhibición, pero en una fecha posterior a la emisión de la factura original.
¿Cuándo no aplica el Complemento de Pago?
Es igualmente importante saber cuándo no aplica. La factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante.
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Requisitos Clave del Complemento de Pago
El fundamento legal para la emisión del Complemento para Recepción de Pagos se encuentra principalmente en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. Con base en la regla 2.7.1.32, debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. La FechaPago dentro del complemento debe ser la fecha real en que el dinero ingresó a tu cuenta o lo recibiste.
Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago.
Campos Obligatorios en el CFDI tipo “P”
- Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave XXX (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
- UsoCFDI: Este campo debe ser CP01 (“Pagos”).
- ObjetoImp: 01 (“No objeto de impuesto”).
Campos Obligatorios en el Complemento de Pago
- FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago.
- FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo).
- ¡Importante! TipoCambioP: Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago.
- Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP.
- TipoCadPago, CertPago, CadPago, SelloPago: Estos campos son para pagos con SPEI y son opcionales si decides no usar TipoCadPago.
- IdDocumento: El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago.
- EquivalenciaDR: (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1.
- NumParcialidad: El número de parcialidad que se está pagando (ej.
- ImpSaldoAnt: El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago.
- Nodo ImpuestosDR (Dentro de DoctoRelacionado): Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
- Nodo ImpuestosP (Dentro del Pago, después de todos los DoctoRelacionado): Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago).
Pagos CFDI en Moneda Extranjera (Dólares)
Con el uso de Pagos CFDI, nos topamos con situaciones en las que una factura emitida con método de pago "PPD" (pago en parcialidades o diferido), llega a ser pagada con una moneda diferente a la establecida en la factura. Cuando esto ocurre, debemos utilizar los tipos de cambio correctos para evitar errores al generar el Complemento de Pago.
- Tipo de Cambio en Factura: Es el tipo de cambio que estaba vigente cuando se emitió la factura.
- Tipo de Cambio en Pagos CFDI: Es el tipo de cambio de la moneda con la que pagó el cliente respecto al peso mexicano.
- Equivalencia/Tipo de cambio en Parcialidades CFDI: Es el tipo de cambio de la moneda de facturación respecto a la moneda de pago (cuántas unidades de la moneda de la factura se necesitan para obtener una sola unidad de la moneda de pago).
Cuando el pago es por una sola factura, se puede obtener dividiendo la cantidad del campo Importe Pagado en la Parcialidad CFDI entre la cantidad del campo Monto en el Pago CFDI.
Ejemplo de Cálculo de Tipo de Cambio
Para dejarlo más claro, explicaremos el procedimiento paso a paso tomando como ejemplo una factura con método de pago PPD por un total de 174.90 dólares (159.00 dólares+ IVA) cuyo pago se realiza en pesos.
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T.C. Equivalencia/Tipo de cambio: El tipo de cambio de la moneda facturada vs. moneda de pago. Dicho de otra forma, cuántas unidades de la moneda de la factura equivalen a una unidad de la moneda del pago. En este caso, cuántos dólares americanos equivalen a un solo peso mexicano.
Cuando se tiene una sola factura relacionada al pago, se calcula dividiendo el monto del campo Importe Pagado 174.90 entre el Monto que se colocó en el Pago CFDI 3,462.27, redondeado a 6 dígitos, que es igual a 0.050516.
A partir de la nueva versión CFDI 4.0 el campo "Tipo de Cambio" en la Parcialidad cambió de nombre a "Equivalencia".
Pasos para el registro del pago en el CFDI
- De forma predeterminada, la Moneda del Pago y el Monto del Pago estarán en la misma moneda que la factura (dólares en este ejemplo).
- Se debe de cambiar el campo de Moneda del Pago a MXN y el Monto del Pago a la cantidad pagada por el cliente, que en este caso fue de $3,462.27 pesos mexicanos.
- En Tipo de Cambio (Moneda de Pago vs MXN) se debe establecer el tipo de cambio de la moneda con la que pagó el cliente respecto al peso mexicano (MXN).
- En el campo Tipo de Cambio (Moneda Factura vs Moneda Pago), se colocará información de la moneda facturada vs. moneda de pago, en este caso dólares respecto al peso mexicano (cuántos dólares equivalen a 1 peso).
Poner especial atención al redondear las cifras a 6 dígitos y no tener error al timbrar, el dígito 7 indicará si el digito 6 se mantiene o cambia en el redondeo.
Ejemplo Práctico de Cálculo Según el SAT
Factura:
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- Tipo Cambio = $ 20.2293
- Importe TOTAL = $ 21,750.00 Dólares
Realizar cobro electrónico (Complemento de pago) en Dólar:
- Tipo Cambio = $ 19.93
- Método de pago Transferencia en pesos
Para obtener el importe en pesos correcto que tu cliente debe pagar se debe utilizar el Tipo Cambio DR o Equivalencia DR establecida por el SAT a 6 decimales para permitir realizar los cálculos en el XML.
Pasos:
- Calculas el TipoCambioDR o EquivalenciaDR
- Tipo Cambio DR = Tipo Cambio Moneda Pago realizado por el Cliente entre Tipo Cambio Moneda Cobro que está en Dólar
- Tipo Cambio DR = 1 / 19.9318
- Tipo Cambio DR = 0.050171
- Calculas el importe en Pesos que tu cliente debe realizar en la Transferencia
- Utilizando los datos del Punto 1
- Importe Documento Origen / Tipo Cambio DR = Importe Pagando en Pesos
- 21,750.00 / 0.050176 = 433,517.37 MXN
- El importe a pagar en pesos debe registrarse $ 433,517.37 MXN
¿Qué pasa si tu pago es diferente al cálculo mostrado anteriormente?
En ocasiones el pago en pesos directo no coincide con el cálculo.
Siguiendo el ejemplo anterior:
- Tipo Cambio = $ 19.9318
- Método de pago Transferencia en pesos importe $ 433,516.65
NOTA: Este importe resulta de multiplicar $ 21,750.00 * $ 19.9318, este proceso el SAT no lo considera para el XML como correcto.
Al realizar el Cobro puedes registrar esa cantidad.
Consecuencias de la No Emisión Correcta del Complemento de Pago
La autoridad fiscal es clara:
- Discrepancias en tus ingresos y contabilidad: Si no documentas los cobros de tus facturas PPD con un Recibo Electrónico de Pago, tus registros contables de ingresos podrían no cuadrar con tus depósitos bancarios o con lo que el SAT espera ver.
- Imposibilidad de Deducir el Gasto: Este es un punto crítico para la deducibilidad.
- Imposibilidad de Acreditar el IVA: De manera similar, para que tu cliente pueda acreditar el IVA que le trasladaron en la factura original, es indispensable que el pago esté efectuado y debidamente documentado con el Complemento de Pago.
Corrección de un Complemento de Pago Erróneo
Primero, debes generar un nuevo complemento de recepción de Pago. Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago. Al solicitar la cancelación, el sistema te pedirá un motivo de cancelación. Además, el sistema te solicitará que ingreses el folio fiscal (UUID) del CFDI que sustituye al cancelado.
Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago. Con el nuevo complemento corregido y timbrado, debes a solicitar la cancelación del Complemento para Recepción de Pagos que tenía el error.
Tipo de Cambio a Utilizar
Al realizar el pago en moneda extranjera se debe manifestar el tipo de cambio, ya sea que su emisión sea con un CFDI de ingreso o un “Complemento para recepción de pagos”, también conocido como recibo electrónico de pagos (REP). Por su parte, la regla 2.7.1.32 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2025 establece que cuando no se pague en una sola exhibición la operación, se debe emitir un CFDI por el monto total y posteriormente un comprobante por cada pago recibido, al que se le incorpore el complemento de pago.
Como apoyo a la emisión del REP, se publicó la “Guía de llenado del comprobante al que se le incorpore el complemento para recepción de pagos”, documento en el que se prevé que el tipo de cambio a manifestar debe ser el del día de pago. Al respecto, existen diversos tipos de cambio:
- pago de obligaciones fiscales
- valuación de moneda extranjera
- FIX
Este último publicado únicamente en el Portal del Banco de México (Banxico).
No obstante, para la emisión del CFDI de ingresos, en la guía de llenado del Anexo 20 se contempla que el tipo de cambio a indicar en el comprobante será el FIX.
Ante la omisión por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) en indicar de forma específica qué tipo de cambio se debe manifestar al emitir el REP y al existir una regla general que indica el tipo de cambio a utilizar para pago de contribuciones (art. 20, tercer párrafo del CFF), este sería el más adecuado a utilizar para la emisión del complemento de pago.
Facilidades para la No Emisión del REP
A pesar de que es una obligación emitir comprobantes fiscales, utilizando los complementos que para el caso en concreto emita y publique el SAT, a través de su portal, la misma autoridad brinda facilidades para eximir de emitir el REP, siempre que se:
- pacte o estime que el monto total se reciba a más tardar el último día del mes de calendario en el que se expide el comprobante
- indique como método de pago “PUE”
- realice el pago por la totalidad de la operación
Beneficios Clave del Complemento de Pago
- Vincular el Pago con la Factura Original: A través del UUID (folio fiscal) de la factura de ingreso emitida previamente, el REP establece una conexión directa e inequívoca. Esto indica claramente qué factura o facturas están siendo liquidadas con ese pago, evitando confusiones y duplicidades.
- Permitir el Correcto Acreditamiento del IVA para tu cliente: Este es un punto crítico para tus clientes. De acuerdo con el Artículo 5, fracción II de la Ley del IVA, para que el Impuesto al Valor Agregado que te trasladaron sea acreditable, el pago correspondiente debe estar efectivamente realizado y debidamente documentado.
- Respaldar la Deducibilidad del Gasto para el Pagador: Para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Recibo Electrónico de Pago es el comprobante que demuestra que una factura emitida con método PPD ha sido efectivamente liquidada.