El complemento de pago, también conocido como Recibo Electrónico de Pagos (REP) o factura de recepción de pago, es un documento fiscal digital que se emite cuando el pago de una factura no se realiza en una sola exhibición. Los contribuyentes que realizan ventas y permiten los pagos diferidos tienen la obligación de emitir el complemento de pagos en parcialidades.
En este artículo, te explico de manera clara y práctica qué es el Complemento de Pago, por qué es tan relevante y cómo cumplir con esta obligación fiscal en México.
¿Qué es el Complemento de Pago?
El complemento de pago es un tipo de CFDI que sirve para complementar una factura previa. El complemento de pago es un documento fiscal digital que acompaña a los CFDI de ingreso cuando el pago de la factura no se realiza en una sola exhibición.
El complemento de pago es un recibo electrónico de pago que se expide cuando un CFDI de ingreso se emite con el método de pago PPD (Pago en Parcialidades o Diferido) y el pago se recibe posteriormente. Este documento es fundamental para cumplir con las disposiciones del SAT en materia de facturación electrónica y para efectos fiscales relacionados con el IVA trasladado y acreditable.
En este tipo de CFDI se especifica el método de pago de una factura, así como el monto correspondiente. El complemento para recepción de pagos debe realizarse cuando la transacción comercial no es pagada al momento en su totalidad.
Lea también: ¿Cuándo emitir el Complemento de Pago?
¿Cuándo se Debe Emitir el Complemento de Pago?
El Complemento de Pago debe emitirse en situaciones específicas donde el pago de una factura no se realiza de forma inmediata o completa en el momento de la emisión de la misma. Es decir, el complemento de pago lo generarás cuando sean operaciones en parcialidades o pago diferido, y es requerido para poder acreditar o deducir los impuestos, por lo que no podremos deducir si las facturas que recibimos son pagos en parcialidades o diferido, y no tenemos el complemento de pago, ya que la autoridad identifica como que aún no nos pagan esa transacción comercial.
El complemento de pago se utiliza cuando el pago no se realiza de forma inmediata, sino en partes o en una fecha posterior.
Aquí te detallo cuándo debes emitir el complemento:
- Pagos en parcialidades: Cuando el monto total de la factura se cubre en varias transacciones, es decir, en pagos fraccionados. El monto total de la operación se divide en dos o más pagos.
- Pagos diferidos: Cuando el pago se realiza en una fecha posterior a la emisión del CFDI. Esto es común en acuerdos comerciales donde se emite una factura con condiciones de pago a crédito o bajo términos específicos. El monto total de la factura se paga en una sola exhibición, pero en una fecha posterior a la emisión de la factura original.
- Pagos múltiples a una factura: Es posible que un cliente realice un solo pago para cubrir múltiples facturas emitidas previamente.
Cuándo NO Aplica el Complemento de Pago
Es igualmente importante saber cuándo no aplica. La factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante. Se trata de la facturación de anticipos.
Los anticipos tienen un procedimiento de facturación específico (un CFDI de ingreso por el anticipo, luego un CFDI de ingreso por el total de la operación relacionando el anticipo, y un CFDI de egreso para aplicar el anticipo).
Lea también: Todo sobre el Complemento de Pago en Dólares: Requisitos Actualizados
Requisitos y Elementos del Complemento de Pago
Los complementos de pago deben contener información detallada para que sean válidos ante el SAT.
Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago.
Datos Requeridos:
- Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave XXX (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
- UsoCFDI: Este campo debe ser CP01 (“Pagos”).
- ObjetoImp: 01 (“No objeto de impuesto”).
Datos del Pago (Dentro del Complemento):
- FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago.
- FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo). La que corresponda al pago recibido: 03 transferencia, 02 cheque, 01 efectivo, etc.
- TipoCambioP: Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago.
- Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP. MontoImporte del pago.
- TipoCadPago, CertPago, CadPago, SelloPago: Estos campos son para pagos con SPEI y son opcionales si decides no usar TipoCadPago.
Datos del Documento Relacionado (DoctoRelacionado):
- IdDocumento: El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago.
- EquivalenciaDR: (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1. El cálculo de EquivalenciaDR es crucial en operaciones con diferentes monedas. Tipo Cambio Si el pago es en moneda nacional la correspondiente es 1.
- NumParcialidad: El número de parcialidad que se está pagando (ej.
- ImpSaldoAnt: El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago.
Nodos de Impuestos:
- Nodo ImpuestosDR (Dentro de DoctoRelacionado): Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
- Nodo ImpuestosP (Dentro del Pago, después de todos los DoctoRelacionado): Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago).
- Moneda del pago recibido (ej. MXN, USD).
Fundamento Legal
La obligación de emitir el Complemento de Pago en México está respaldada por varias disposiciones legales que buscan regular la correcta emisión de comprobantes fiscales y la transparencia en las transacciones.
- Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CCF): El artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CCF) aclara que cuando una contraprestación no se pague en una sola exhibición, debe emitirse un comprobante fiscal por internet por el valor total de la operación y se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se recibieron anteriormente. Este artículo establece la obligación de los contribuyentes de emitir comprobantes fiscales digitales (CFDI) cada vez que realicen una transacción.
- Artículo 29-A: Aquí se detallan los requisitos que deben cumplir los comprobantes fiscales para que sean considerados válidos.
- Reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF): El fundamento legal para la emisión del Complemento para Recepción de Pagos se encuentra principalmente en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. Con base en la regla 2.7.1.32. Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. Este plazo está establecido en la regla 2.7.1.32. La RMF en esta regla específica establece los lineamientos técnicos para la emisión del Complemento de Pago, incluyendo el momento en que debe emitirse y los elementos que deben integrarse en el comprobante.
Beneficios del Complemento de Pago
Una vez que empieces a generar los complementos de pago, verás estos y más beneficios que aplica su implementación dentro de tus actividades comerciales.
El Complemento de recepción de pago documenta ante el SAT la recepción de uno o varios pagos que liquidan un CFDI. Asegúrate de emitir tus comprobantes correctamente para cumplir con tus obligaciones fiscales y evitar sanciones o consecuencias que afecten el negocio.
Lea también: Entendiendo el Complemento de Leyendas Fiscales en CFDI
El objetivo del complemento de pagos es amparar los pagos en parcialidades o diferidos que reciban las personas físicas o morales.
- Para el Emisor (tú): Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados. Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados. Respaldar la Deducibilidad del Gasto para el Pagador: Para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Recibo Electrónico de Pago es el comprobante que demuestra que una factura emitida con método PPD ha sido efectivamente liquidada.
- Para el Receptor (tu cliente): Esta relación es la que le permite a tu cliente comprobar ante el SAT que ha liquidado la factura. Permitir el Correcto Acreditamiento del IVA para tu cliente: Este es un punto crítico para tus clientes. De acuerdo con el Artículo 5, fracción II de la Ley del IVA, para que el Impuesto al Valor Agregado que te trasladaron sea acreditable, el pago correspondiente debe estar efectivamente realizado y debidamente documentado.
- Para el SAT: Proporciona a la autoridad fiscal una trazabilidad completa de cada operación, desde la emisión de la factura a crédito hasta su liquidación total o parcial. La correcta asociación de los pagos con los CFDI originales es esencial para evitar errores en auditorías fiscales.
Permite mejorar la conciliación de facturas emitidas contra los pagos recibidos. Permite mejorar la conciliación de facturas emitidas contra los pagos recibidos. En caso de ventas en parcialidades, evita la duplicidad de los ingresos, esto sucedía en la versión 3.2 ya que era complicado para el contador identificar cuál era el CFDI principal y cuáles sus parcialidades.
Consecuencias de No Emitir el Complemento de Pago
No emitir el Complemento de Pago en los casos en que es obligatorio puede tener repercusiones significativas para las empresas, tanto en términos de sanciones como en su situación fiscal.
No emitir el Complemento de Pago en los casos en que es obligatorio puede tener repercusiones significativas para las empresas, tanto en términos de sanciones como en su situación fiscal.
Multas y Sanciones por parte del SAT: La autoridad fiscal es clara. Puedes ser sancionado y tener problemas para acreditar el IVA. Además, tus clientes pueden rechazar los pagos si no hay constancia oficial.
Al no emitir el Complemento de Pago, el receptor del pago podría ver comprometida su capacidad de deducir el gasto o acreditar el IVA.
- Discrepancias en tus ingresos y contabilidad: Si no documentas los cobros de tus facturas PPD con un Recibo Electrónico de Pago, tus registros contables de ingresos podrían no cuadrar con tus depósitos bancarios o con lo que el SAT espera ver.
- Imposibilidad de Acreditar el IVA: De manera similar, para que tu cliente pueda acreditar el IVA que le trasladaron en la factura original, es indispensable que el pago esté efectuado y debidamente documentado con el Complemento de Pago.
- Imposibilidad de Deducir el Gasto: Este es un punto crítico para la deducibilidad.
¿Cómo Emitir un Complemento de Pago Correctamente?
Primero, debes generar un nuevo complemento de recepción de Pago. Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago.
Vincular el Pago con la Factura Original: A través del UUID (folio fiscal) de la factura de ingreso emitida previamente, el REP establece una conexión directa e inequívoca. Esto indica claramente qué factura o facturas están siendo liquidadas con ese pago, evitando confusiones y duplicidades.
Una vez que hayas generado tu complemento de pago, compártelo con tu cliente de inmediato.
¿Cómo Corregir un Complemento de Pago?
Toma en cuenta que, cuando en el comprobante existan errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.
Con el nuevo complemento corregido y timbrado, debes a solicitar la cancelación del Complemento para Recepción de Pagos que tenía el error.
Al solicitar la cancelación, el sistema te pedirá un motivo de cancelación.
Además, el sistema te solicitará que ingreses el folio fiscal (UUID) del CFDI que sustituye al cancelado. Es importante que monitorees el estado de tu solicitud.
Ejemplo Práctico
Imagina que el 10 de marzo, vendes equipo de oficina a una empresa por un total de $50,000 MXN más IVA. En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago. Cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido): Esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones.
Plazos para la Emisión
La FechaPago dentro del complemento debe ser la fecha real en que el dinero ingresó a tu cuenta o lo recibiste.
Cuando recibes un pago a través de un cheque, sin importar el banco de procedencia, puede que se acredite hasta el día siguiente.
Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos.
Clave de Uso de CFDI
La clave de uso de CFDI que debes incluir en la factura para incorporar el complemento de pago es la clave CP01 (Pagos).
Complemento de Pago y el IVA
Cumplir con las disposiciones del IVA.
¿Es Obligatorio Emitir el Complemento de Pago?
Sí, solo es necesario en CFDI emitidos con método de pago PPD. Sí, uno por cada pago recibido. Emitir este complemento no es opcional: es una obligación fiscal cuando se utiliza el método de pago PPD (Pago en Parcialidades o Diferido).
El Complemento de Pago en las Operaciones Internacionales
El complemento de pago también es útil en operaciones internacionales donde el pago se recibe en moneda extranjera.
El Rol de las Plataformas de Facturación Electrónica
Hoy en día, plataformas como SIFO Contabilidad facilitan enormemente la emisión de complementos de pago.
¿Tu sistema de facturación o esquema para timbrado ya está preparado para este ajuste?, ¿tienes alguna dificultad con los complementos de pago?
Con nuestros planes de facturación electrónica podrás tener acceso a todos nuestros beneficios. Si aún no utilizas el sistema de Facturador.com te invitamos a que te pongas en contacto con uno de nuestros asesores.
Emitir CFDI y complementos de pago ya no tiene por qué ser un proceso manual, complejo o riesgoso. Simplifica tu facturación, mejora tu cumplimiento y dedícate a hacer crecer tu negocio.
Fácil y rápido ¿no?, con el sistema de facturación electrónica XPD podrás generar tus CFDI con complementos de pago en cualquier lugar sin complicaciones.
tags: #complemento #de #pago #obligatorio #SAT #requisitos