Para comprender la comprobación e informes fiscales en México, es fundamental conocer el marco legal que los rige, siendo el Código Fiscal de la Federación (CFF) la pieza central.
Principalmente, el CFF detalla los aspectos fiscales, así como obligaciones y derechos de los contribuyentes en relación con el cumplimiento del pago de los impuestos federales.
Estructura del Código Fiscal de la Federación
El CFF se integra en 5 títulos, un reglamento, 196 artículos y artículos transitarios.
Dentro de su estructura, aborda temas como Infracciones y delitos fiscales, los procesos administrativos, impugnación de notificaciones, recursos de revocación, entre otros.
Sus títulos y capítulos abarcan diversas materias fiscales, detallando el marco legal para la operación tributaria:
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- Título I. Capítulo II.
- Título II.
- Título III. Capítulo II.
- Título IV. Capítulo I. Capítulo II.
- Título V. Capítulo I. Sección I. Sección II. Sección III. Sección IV. Capítulo II. Capítulo III. Sección I. Sección II. Sección III. Sección IV.
- Título VI.
La Fiscalización en México y el SAT
En México, la fiscalización por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha cobrado fuerza.
Cuando se tocó el tema de la relación tributaria, se comentó que de ésta se deriva una serie de obligaciones de carácter económico y formal (de pago de contribuciones y obligaciones formales) a cargo del sujeto pasivo, cuando éste realiza determinadas situaciones jurídicas o de hecho.
Las Facultades de la Autoridad Fiscal
Las autoridades fiscales cuentan con diversas facultades para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, las cuales se pueden clasificar en facultades de gestión y facultades de comprobación.
Facultades de Gestión
Las Facultades de gestión corresponden a actividades de asistencia, control o vigilancia ejercidas por las autoridades fiscales.
Se encuentran previstas en los artículos 22, 41, 41-A y 41-B del Código Fiscal de la Federación (CFF).
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Estas constituyen actos de molestia, que afectan la esfera jurídica del contribuyente de manera provisional, pero no generan consecuencias definitivas.
Es importante destacar que atender de forma correcta y oportuna los actos de gestión puede prevenir que escalen a una revisión más severa.
Facultades de Comprobación
Las Facultades de comprobación son las que permiten a la autoridad inspeccionar, verificar, determinar y emitir una liquidación, es decir, una cantidad exigible.
Están reguladas en el artículo 42 del CFF.
Se consideran actos privativos, ya que pueden implicar la afectación, disminución o supresión definitiva de derechos del contribuyente.
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| Tipo de Facultad | Características Principales | Artículos en CFF | Impacto en el Contribuyente |
|---|---|---|---|
| Facultades de Gestión | Actividades de asistencia, control o vigilancia. | 22, 41, 41-A y 41-B | Actos de molestia provisionales, no generan consecuencias definitivas. |
| Facultades de Comprobación | Inspeccionar, verificar, determinar y emitir liquidación. | 42 | Actos privativos, pueden implicar afectación o supresión definitiva de derechos. |
Informes y Procedimientos durante la Comprobación
Durante el desarrollo del procedimiento de las facultades de comprobación, las autoridades fiscales tienen la obligación de mantener informado al contribuyente.
Específicamente, las autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las facultades previstas en este artículo, informarán al contribuyente, a su representante legal y, tratándose de personas morales, también a sus órganos de dirección, de los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el desarrollo del procedimiento.
En casos de posibles irregularidades graves, parte de las acciones de la autoridad puede ser allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio público para que ejercite la acción penal por la posible comisión de delitos fiscales.