Un sistema tributario es la estructura legal que permite a un gobierno cobrar impuestos a los ciudadanos y empresas para financiar servicios como salud, educación y seguridad. Esto incluye la variedad de impuestos (como el IVA o el ISR), y las reglas sobre cómo, cuándo y cuánto se debe pagar.
Es, básicamente, el conjunto de leyes, normas y procedimientos que determinan cómo se recauda dinero del contribuyente y cómo el Estado lo utiliza para financiar servicios públicos. Suena sencillo, ¿verdad? Bueno, en la práctica, puede ser todo un enredo.
Evolución del Sistema Tributario en México
En México, el sistema tributario tiene su origen desde los tiempos de los aztecas, quienes pagaban tributos en especie. Pero, fue con la llegada de los españoles cuando se empezó a formalizar un sistema más parecido al actual. Los impuestos en México han evolucionado de formas que quizás ni te imaginas. Pasamos de tributar en especies, como maíz o textiles, a pagar en dinero contante y sonante.
El verdadero cambio ocurrió en el siglo XX, cuando se consolidaron los impuestos sobre la renta y otros tributos importantes.
México ha visto varias reformas fiscales a lo largo de los años. Desde las más técnicas, como la implementación del CFDI (facturas electrónicas), hasta las más visibles, como el aumento de impuestos en algunos productos o cambios en las tasas del ISR. La meta es recaudar más dinero para el Estado, aunque muchas veces parece que el único que pierde es tu bolsillo.
Lea también: ¿Qué es Contabilidad General?
Impuestos Clave en México Hoy
Hoy en día, los principales impuestos incluyen el IVA (Impuesto al Valor Agregado) y el ISR (Impuesto Sobre la Renta).
Comparativa Internacional
Comparado con otros países, el sistema tributario mexicano tiene mucho que mejorar. Por ejemplo, en algunos países como Dinamarca, los impuestos son altos, pero los servicios públicos funcionan tan bien que casi ni te duele pagar. En México, aunque no pagamos tanto en comparación, la recaudación es baja debido a la evasión fiscal y la informalidad. En otras palabras, no todos ponen su parte, lo que deja a los que pagan sintiendo que cargan con el paquete completo.
El Ciudadano en el Centro del Sistema Fiscal
El sistema fiscal empieza y termina en el ciudadano. Primero, de éste se extraen recursos económicos (e.g., impuestos, derechos, contribuciones, recursos naturales) y, posteriormente, mediante las políticas de gasto público, se le regresa en forma de bienes y servicios públicos (e.g., educación, atención a la salud, impartición de justicia, infraestructura).
Dicho intercambio se da en un contexto fiscal que cambia año con año, tanto por razones políticas, como económicas.
El objetivo del presente boletín es entender que el flujo monetario del sistema fiscal mexicano puede analizarse desde una perspectiva del ciudadano de quién paga y quién recibe. El sistema fiscal se compone, principalmente, de las políticas plasmadas en la ILIF (i.e., recaudación) y en el PPEF (i.e., gasto público). Estos documentos se discuten, modifican y aprueban en el Congreso de la Unión.
Lea también: Aplicación de la Retención Contable
Respuesta corta: en el ciudadano. De esta forma, un sistema fiscal se considera progresivo cuando se recauda más de los que más tienen y cuando beneficia más a los que menos tienen.
Incidencia del Sistema Fiscal
La incidencia del sistema fiscal en la economía y en la distribución del ingreso es dependiente a los supuestos con los que ésta se pretenda calcular. Para el primer punto, se supuso que, tanto los ingresos petroleros, como los ingresos propios de los organismos y empresas públicas, son propiedad de todos los mexicanos.
Para el segundo punto, se hicieron dos escenarios: uno, donde se distribuye el gasto total de las diferentes funciones en el PPEF; y, dos, donde, además de lo anterior, se identifican los salarios del gobierno y se distribuyen a la población que reportó trabajar en actividades gubernamentales.
Lo anterior es una identificación del flujo monetario a los individuos, incluyendo a los trabajadores del Estado como población beneficiaria del mismo sistema fiscal al cual son parte.
La figura 2 muestra la incidencia, inicial y final, del sistema fiscal, cuando se considera que los ingresos petroleros y las empresas y organismos públicos son propiedad de todos los mexicanos, así como cuando se identifica los salarios del gobierno como beneficio único de los trabajadores del Estado. Asimismo, los deciles del I al V aportarían 4.0% del PIB, pero recibiendo ahora un 3.9% del PIB (2.5% menos en beneficios de lo que se contribuyó). El sistema fiscal empieza y termina en el ciudadano, incluyendo a los trabajadores del Estado como beneficiarios.
Lea también: ¿Qué son los Procedimientos de Auditoría?
Dado que existen funciones del gasto público intensivos en mano de obra (e.g., doctores y enfermeras para la atención a la salud, maestros y directivos para la educación), el beneficio del sistema fiscal puede tener variaciones según los supuestos de beneficios y de costos de operación. Por otro, los salarios del gobierno deben asimismo reducirse del gasto a la «población beneficiaria», para distribuirlo a los trabajadores del Estado.
El gasto en servicios personales fue distribuido según el ingreso por salarios reportados por los individuos, cuando éstos respondieron trabajar en actividades gubernamentales (según el Sistema de Clasificación Industrial de América del Norte).
Componentes Clave del Sistema Fiscal
- Tributarios
- CFE
- IMSS, ISSSTE
- FMP
- Pemex
- Otros
- Endeudamiento
Distribución del Gasto Público
- Pensiones
- Educación
- Salud
- CFE
- IMSS, ISSSTE
- Transferencias subnacionales
- Pemex
- Otros
- Costo de la deuda
Deciles y Distribución del PIB
Particularmente, los deciles del I al V (i.e., el 50% más pobre del país) aportarían 4.0% del PIB y recibirían un 4.5% del PIB (12.5% más en beneficios de lo que se contribuyó).
Conclusión
El sistema tributario mexicano es complejo, pero necesario. Aunque a veces parezca que los impuestos solo salen de tu bolsillo y no vuelven en servicios de calidad, es esencial que contribuyamos para mantener el país funcionando.