En este artículo con contenido actualizado te contamos cómo funcionan las infracciones y sanciones tributarias. Las infracciones tributarias pueden traernos importantes quebraderos de cabeza. No obstante, muchos contribuyentes no acaban de tener claro en qué consiste una infracción tributaria. Lo primero que debemos tener claro es que no cualquier incumplimiento de la ley tributaria comporta una infracción. Las acciones u omisiones contrarias a la ley deben estar tipificadas y sancionadas por una norma con rango de ley.
Entendemos por infracción a todo acto u omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que la ley fiscal ordena, o efectuar lo que la misma prohíbe. El ilícito tributario es la vulneración de las normas tributarias mediante una conducta antijurídica, la cual puede consistir en la omisión de actos ordenados o en la ejecución de los prohibidos por la ley.
Naturaleza jurídica y principios fundamentales
Hay casos en los que no hay responsabilidad por una acción u omisión tipificada por la ley. Entre ellos, destacan aquellos en los que nos amparamos en una interpretación razonable de la norma. Las sanciones no son retroactivas. También hay que recordar que la presunción de inocencia es un derecho fundamental. En la doctrina, parece que no existe mayor problema sobre este punto, ya que el ilícito tributario podrá tipificarse como infracción o delito. El delito se reserva para los supuestos más graves.
Tipos de infracciones comunes
Las infracciones en materia fiscal tienen su justificación en la necesidad que tiene el Estado de disponer de recursos financieros. Con base en el artículo 81 del Código Fiscal de la Federación podemos decir que son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones, presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos, información o expedición de constancias. Entre las infracciones más frecuentes se encuentran:
- No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente.
- No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las disposiciones fiscales.
- No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las disposiciones fiscales.
- Incumplir obligaciones contables y registrales.
- No expedir o no entregar a los clientes los comprobantes fiscales digitales por Internet.
Tabla: Clasificación de conceptos tributarios
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Infracción | Acción u omisión tipificada y sancionada por una norma con rango de ley. |
| Multa Fiscal | Sanción económica impuesta por la autoridad ante el incumplimiento de obligaciones. |
| Delito Fiscal | Conducta más grave que puede conllevar pena privativa de libertad. |
Procedimientos y defensa del contribuyente
Un buen abogado o asesor fiscal te ayudará a no dar pasos en falso. Lo ideal es que ya esté colaborando contigo antes de iniciarse toda actuación. El procedimiento sancionador autónomo es, en definitiva, una garantía para el obligado tributario afectado. Sin embargo, esta garantía consume tiempo y recursos. En algunas situaciones puede convenir cerrar antes un acta con acuerdo o renunciar a la tramitación separada de ambos procedimientos.
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Un expediente sancionador implica un importante intercambio de documentos. Asegúrate de que todos los documentos están en orden. Debes analizar si se cumplen los plazos y si todos los procedimientos siguen su secuencia. Los recursos no solo se interponen; antes de ello, es conveniente analizar cuál será la estrategia. Esta visión te permitirá anticipar los medios que necesitarás durante todo el camino.
Las sanciones tributarias son un riesgo constante para cualquier negocio, sin importar su tamaño. Evitar sanciones tributarias depende de una combinación de disciplina, actualización constante y gestión adecuada de la información financiera. Mantenerse informado reduce el riesgo de incumplimiento por desconocimiento. Contar con un contador o tributarista especializado permite identificar riesgos antes de que se conviertan en sanciones.
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