En México, una marca como Bimbo, representada por un oso panadero, ha invertido en diversas empresas y, debido a su participación en la Bolsa Mexicana de Valores, debe elaborar y presentar sus estados financieros consolidados, según la Norma de Información Financiera (NIF) B-8.
Para comprender este proceso, es crucial diferenciar las figuras representativas de los estados financieros consolidados y combinados, así como los requisitos y el procedimiento para realizarlos. A continuación, exploraremos el significado de consolidación y combinación de estados financieros, haciendo énfasis en los procedimientos que se aplican y en la forma en que se deben presentar, según la NIF B-8.
¿Qué son los Estados Financieros Consolidados?
Los estados financieros consolidados son los documentos contables que se elaboran para presentar la información financiera de un grupo de empresas. Para su realización, es indispensable contar con una empresa a la que se conoce como controladora y, por lo menos, una subsidiaria.
El control surge cuando se tienen inversiones permanentes en la subsidiaria, lo que significa que un ente invierte o mantiene dicha inversión a largo o plazo indefinido, representado en dinero, bienes o acciones. Aquí, interviene otro concepto: el interés minoritario, que es la parte de los resultados y de los activos de la subsidiaria.
Presentación de la Información Financiera (NIF A-1)
Conforme a lo señalado en la NIF A-1, la presentación de información financiera se refiere al modo correcto de mostrar en los estados financieros y sus notas los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.
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La NIF A-1 señala que la revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas toda aquella información que amplíe el origen y significado de los elementos que se presentan en dichos estados, proporcionando información acerca de las políticas contables, así como del entorno en el que la entidad realiza sus operaciones.
Procedimiento para la Elaboración de Estados Financieros Consolidados
Después de conocer los elementos característicos de la consolidación de estados financieros, se presenta el procedimiento aplicable para su elaboración:
- Determinar la participación no controladora.
Los estados financieros consolidados deben prepararse aplicando políticas uniformes para operaciones y otros hechos contables similares en circunstancias semejantes, pudiendo presentarse de forma completa o condensada.
Es importante destacar que una entidad controla a una participada, aun cuando mantiene menos de la mitad de derechos de voto.
Además, se debe revelar información relevante como:
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- La principal actividad económica de la controladora y de cada una de sus principales subsidiarias.
- Las fechas y periodos de los estados financieros de las subsidiarias que se utilizaron para la elaboración de los estados consolidados, mencionando si dichas fechas y periodos son diferentes a los de la controladora, así como las razones que propician esto.
- En el caso de que alguna de las subsidiarias elabore sus estados financieros en una moneda distinta a la de la controladora, los mismos deberán convertirse a la moneda de informe establecida por ésta.
Diferencia entre Consolidación y Combinación de Estados Financieros
Hasta ahora, pudiste ver lo referente a la consolidación de estados financieros, pero es importante hacer notar las diferencias que existen para la combinación que, si bien pareciera lo mismo, las implicaciones legales, financieras y fiscales no lo son; a continuación, abordarás el tema para que aprecies sus características.
Para efecto de la combinación, surge una figura que se denomina asociada, la que podemos definir como la entidad en la cual otra tiene inversión permanente y ejerce sobre ella influencia significativa; dicha asociada puede tener una forma jurídica similar o diferente a la de la tenedora; por ejemplo, puede ser una sociedad anónima, civil, fideicomiso, asociación o entidad estructurada.
Las asociadas pueden tener control conjunto; se le llama así cuando se comparte y es establecido en un acuerdo, el cual requiere que las decisiones sobre las actividades relevantes cuenten con el consentimiento unánime de las partes que comparten el control.
Como se mencionó, la influencia significativa no es otra cosa que la facultad para participar en decidir las políticas financieras y de operación de una entidad, sin llegar a tener el control o control conjunto sobre dicha entidad; por esta característica, no son llamadas subsidiarias, como es el caso de la consolidación.
La combinación resulta muy familiar a la consolidación, a diferencia de la figura determinante: la asociada. Información financiera en la que activos, pasivos, capital, ingresos, costos, gastos y flujos de efectivo se presentan por un conjunto de entidades que se encuentran bajo control común.
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Deben formularse mediante la suma de los estados financieros individuales de las entidades que se combinan, aplicando, en los casos en que sea procedente, los párrafos de la NIF B-8, relativos al procedimiento de consolidación de estados financieros.
Los estados financieros combinados deben prepararse aplicando políticas uniformes para operaciones y otros hechos contables similares en circunstancias semejantes.
El Proceso de Consolidación Empresarial
Consolidar una empresa es y puede ser un proceso que al principio, si no es conocido puede dar un poco de miedo dar el primer paso. La clave es recordar que la consolidación empresarial no es una propuesta única.
El primer paso es comprender el objetivo y las prioridades de tu empresa. ¿Cuáles son los principales objetivos de la empresa? ¿Cuáles son sus valores fundamentales? ¿Qué quiere conseguir a corto, medio y largo plazo?.
La consolidación empresarial es el proceso de combinar dos o más empresas en una sola entidad. Puede hacerse mediante una fusión, una adquisición o una empresa conjunta. El objetivo es crear una empresa más fuerte y eficiente que pueda competir mejor en el mercado.
El primer paso en la consolidación empresarial es comprender las razones por las que quieres consolidar tu empresa. ¿Cuáles son tus objetivos? ¿Qué esperas conseguir? Una vez que tengas claros tus objetivos, podrás empezar a evaluar qué empresas serían adecuadas para la consolidarte.
El segundo paso es comprender el impacto financiero de la consolidación. ¿Cómo afectará a los estados financieros de tu empresa? ¿Cuáles son las implicaciones fiscales?
El tercer paso es obtener las aprobaciones necesarias. Dependiendo de la estructura de tu empresa, esto puede implicar a los accionistas, al consejo de administración o a otras partes interesadas.
El cuarto y último paso es supervisar el progreso de la consolidación. Esto incluye asegurarse de que los objetivos que establecimos al principio se están cumpliendo.
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