La retención de ISR (Impuesto Sobre la Renta) ocurre cuando una persona o empresa efectúa un pago y está legalmente obligada a retener una parte de ese monto para entregárselo directamente al SAT. La retención de impuestos aplica a una gran parte de los contribuyentes, tanto personas físicas como personas morales. Cuando una empresa contrata a un profesionista independiente, está obligada a retener parte del ISR. Asimismo, las personas que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) también pueden aplicarse retenciones, especialmente si reciben ingresos de personas morales.
Es fundamental comprender que la constancia de retención de impuestos es un documento que avala tanto el ingreso como la cantidad que fue retenida del emisor al receptor. Si eres inversionista, debes presentar tu declaración anual y para ello necesitas una constancia de retención de impuestos.
¿Para qué sirve la constancia de retenciones de impuestos?
La constancia de retenciones cumple varias funciones importantes:
- Comprobante fiscal: Sirve como un comprobante de las retenciones fiscales realizadas sobre los ingresos de un trabajador o inversionista durante un período específico.
- Preparación de declaraciones fiscales: Facilita la preparación de la declaración anual de impuestos, ya que proporciona la información necesaria sobre las retenciones efectuadas a lo largo del año.
- Verificación de contribuciones: Permite comprobar que los impuestos han sido descontados y transferidos adecuadamente a las autoridades correspondientes.
- Documentación para préstamos o créditos: La constancia puede ser requerida por instituciones financieras al solicitar préstamos o créditos, ya que certifica el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
La retención de ISR en el sistema financiero
La retención de ISR en intereses es el mecanismo por el cual las instituciones del sistema financiero retienen un pago provisional de Impuesto Sobre la Renta sobre los rendimientos que generan las inversiones de sus clientes. A partir del 1 de enero de 2026, la tasa de retención de ISR sobre intereses subió del 0.50 % al 0.90 % anual, según el artículo 24 de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2026.
Tabla comparativa: Banco vs. SOFIPO
| Concepto | Banco tradicional | SOFIPO |
|---|---|---|
| Tasa de retención 2026 | 0.90 % sobre capital | 0.90 % sobre capital excedente al umbral |
| Umbral de exención | No aplica | 5 UMAs = $213,973.20 |
| Fundamento legal | Arts. 54 y 135 LISR | Art. 93 frac. XX LISR |
Obligaciones y cambios en la emisión de documentos
A partir del ejercicio fiscal 2018, los patrones dejaron de estar obligados a expedir la constancia anual de retenciones por sueldos y salarios como se hacía anteriormente; actualmente, los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de nómina cumplen esa función. Sin embargo, en el caso de las instituciones financieras, estas siguen estando obligadas a emitir un CFDI o constancia que detalle los intereses nominales, los intereses reales y el ISR retenido.
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En el caso de que seas persona física con actividad empresarial o bajo el RESICO, y no se haya aplicado la retención correspondiente, puedes regularizarte al presentar los pagos provisionales. Para obtener la Constancia de Retenciones, puedes acceder al portal del SAT, iniciar sesión con tu RFC y contraseña o firma electrónica, dirigirte al menú de "Constancias" y seleccionar "Constancia de Retenciones".
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