Las notas de crédito son documentos esenciales para el correcto manejo contable y fiscal de las operaciones comerciales. En México, su correcta emisión y deducción ayudan a las empresas a cumplir con las obligaciones fiscales y a reflejar con precisión las devoluciones, descuentos o bonificaciones aplicadas a las ventas. Una nota de crédito es un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de tipo Egreso que tiene como finalidad documentar ajustes a una factura de ingreso ya emitida. Este ajuste puede ser por devolución de mercancía, aplicación de un descuento o bonificación, o corrección de un error en la factura original.
En la práctica comercial, algunas operaciones celebradas entre contribuyentes pueden dar lugar a la aplicación de descuentos, bonificaciones o devoluciones, en cuyo caso deben plasmarse a través del comprobante fiscal digital por Internet (CFDI) de tipo egreso. Estos descuentos, bonificaciones o devoluciones con regularidad ocurren en periodos distintos al momento en que celebraron determinada operación; por tanto, los CFDI´s que amparan esta, también estarán generando un efecto fiscal según se haya emitido de acuerdo con el impuesto y el tipo de contribuyente de que se trate.
Impacto Fiscal de las Notas de Crédito
Qué pasa en el ISR
La nota de crédito disminuye los ingresos acumulables, por lo que impacta directamente en la base gravable del ISR. Para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR), las personas físicas que tributan en el régimen de actividades empresariales y profesionales deben acumular a sus ingresos las devoluciones que efectúen o los descuentos o bonificaciones que reciban, siempre que se hubiese efectuado la deducción correspondiente, en términos del numeral 101, fracción X de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). En tanto que, quien otorga descuentos o bonificaciones, o reciba devoluciones, puede efectuar la deducciones de estos, siempre que se hubiera acumulado el ingreso correspondiente, de acuerdo con lo determinado en el artículo 103, fracción I de la LISR.
Qué pasa en el IVA
En el caso del IVA, este debe ajustarse proporcionalmente al monto reducido.
La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)
En este módulo podrá visualizar la información para enviar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
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Cómo agregar información para generar la DIOT
Existen dos maneras de agregar los movimientos para que aparezcan en el apartado menú>Impuestos>DIOT:
Comprobantes de tipo egreso con póliza de flujo: Todos los comprobantes de tipo egreso con póliza de flujo se verán reflejados automáticamente en el apartado DIOT. Anteriormente, no era necesario que tuvieran póliza de flujo para que apareciera en el apartado de DIOT. Sin embargo, se agregó esta validación para evitar discrepancias con la información de contabilidad. El sistema reconoce al proveedor y los importes según la base de IVA manifestado en el CFDI. Si la base del CFDI no es la correcta, debes solicitar la re-expedición del CFDI, o bien, agregarlo manualmente mediante la información de DIOT (Sin CFDI) en la póliza contable.
Operaciones Sin CFDI: Estas operaciones de IVA son comunes cuando existen pedimentos de importación o pagos de servicios al extranjero. Inmediatamente después, guarda los cambios a tu póliza. Los montos que captures en las pólizas manuales que sean de proveedores extranjeros se verán reflejados como IVA de importación.
Tratamiento de Notas de Crédito en la DIOT
Los CFDIS que provengan de CFDIS tipo egreso se visualizarán en color amarillo y se clasificarán en la información de la DIOT como un descuento o devolución. En la DIOT, el contribuyente debe reportar el monto total de la operación original en el campo de 'valor de actos o actividades' y el monto de la devolución en el campo específico de 'devoluciones'. Es importante considerar que si la factura original ya fue reportada en meses anteriores y la nota de crédito se emite en un periodo posterior, la autoridad fiscal podría tener información duplicada si se vuelve a contemplar el total de la factura en el periodo de la nota de crédito, lo cual es un punto clave en la declaración de la DIOT.
Consideraciones Adicionales para la DIOT
CFDIs por verificar: Existen comprobantes en donde el IVA no cuadra exactamente con la base; en estos casos el sistema no puede asignarle una tasa específica. Esto es más común en versiones anteriores al CFDI 3.3, ya que antes no existían validaciones de impuestos a nivel producto y tasa. En estos casos deben asignarse manualmente los importes por base gravable.
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CFDIs con IEPS: Lo mismo ocurre con los CFDIS que tienen IEPS, ya que el sistema sugerirá la base incluyendo el IEPS, pero puedes cambiarla si consideras que debe ser diferente.
Gastos No deducibles: Contadigital® clasifica en automático la parte no deducible del gasto de acuerdo a la configuración de cuentas "No deducibles" en el catálogo de cuentas. El sistema multiplicará por la tasa correspondiente y reflejará ese IVA no acreditable tanto en el archivo TXT para el envío de la DIOT, como en el cálculo de IVA en el apartado de impuestos.
Cómo generar la información de la DIOT en Contadigital®
Configuración de tipo de actos o actividades para IVA
Antes de generar tu archivo TXT (carga batch) para subirlo a la declaración del SAT, debes definir si tienes ingresos exclusivamente gravados (0%, 8%, 16%), exclusivamente exentos o ambos (mixtos). Si son mixtos, deberás identificar tus gastos con cada ingreso y calcular la proporción de acreditamiento. Ve a Menú> Impuestos> Configuración de impuestos, y en la pregunta "¿Qué tipo de actos o actividades realiza para IVA?" selecciona alguna de las 4 opciones: gravado, exento, mixto y no objeto. El sistema determinará el IVA acreditable y No acreditable por default según esta configuración.
Identificación de Gastos en Ingresos Mixtos
Si tus ingresos son "mixtos", es decir, realizas actos gravados y exentos, debes identificar también si los gastos están relacionados exclusivamente a actos gravados (IVA 100% acreditable), exclusivamente a actos exentos (IVA 100% NO acreditable) o mixtos (IVA acreditable según proporción de acreditamiento). Ve a Menú> Impuestos> DIOT y da clic en el botón + (más) que aparece en cada registro de la DIOT. A continuación se mostrará un recuadro para clasificar el importe de la base según lo identificado con cada acto. El sistema por default lo clasificará según la configuración inicial, sin embargo, podrás reclasificarlo según tu transacción.
Obtención de la Información de la DIOT
Si tienes ingresos mixtos, y ya identificaste tus gastos según lo anterior, o solo tienes ingresos gravados, entonces debes realizar los siguientes pasos para obtener la información de la DIOT:
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Selecciona el rango de fechas que deseas visualizar y haz clic en buscar: También puedes filtrar por periodo de acreditamiento asignado.
Cambiar el periodo de acreditamiento: Por default, el sistema tomará como periodo de acreditamiento el mes de la fecha de pago que hayas asignado al comprobante en el administrador de CFDIS. Si deseas cambiarla, tilda la casilla del comprobante correspondiente, asigna año y mes de acreditamiento y da clic en "Guardar cambios".
Calcular la proporción de acreditamiento: Ingresa a Menú > Impuestos > DIOT y da clic en el botón "proporción" para calcular tu proporción de acreditamiento. Si tus actos son gravados, la proporción será 1. Al dar clic en "Calcular", el sistema traerá la información de tus CFDIS de ingreso que tengan póliza de flujo. Puedes editar la información si no estás de acuerdo y calcular la proporción de acreditamiento que definas. Una vez determinada correctamente, da clic en Guardar.
Reportes de DIOT disponibles en Contadigital
Genera los reportes que necesites. El TXT para DIOT te permitirá generar el archivo para importarlo en la aplicación del SAT. La información en pantalla la puedes exportar a Excel o PDF. En Contadigital se puede descargar la siguiente información de la DIOT:
| Tipo de Reporte | Descripción | Detalles Clave |
|---|---|---|
| TXT para carga batch de declaraciones informativas | El sistema descargará un archivo con diferente estructura según el ejercicio consultado. | Para 2024 y años anteriores, el txt tendrá 23 campos, mientras que para 2025 en adelante mostrará 54. |
| Reporte global de IVA acreditable y No acreditable | Es necesario revisar este reporte antes de generar el archivo TXT para asegurar que el IVA acreditable y no acreditable cuadren con el total de IVA pagado y así evitar errores al cargar el archivo a la aplicación del SAT. | Puedes filtrar por proveedor para obtener la información de IVA acreditable y No acreditable por Proveedor. |
| DIOT (PDF) y (Otros formatos) | Estos reportes muestran el auxiliar de bases de IVA por proveedor. | Disponibles tanto en PDF como en Excel. Solo puedes generar tus reportes de varios periodos que correspondan al mismo año. |
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