Si ya presentaste tu declaración anual, hay un dato clave que no puedes pasar por alto para 2026: el coeficiente de utilidad. Este factor es fundamental para calcular los pagos provisionales del ISR de personas morales y un error en su determinación puede generar diferencias fiscales o requerimientos del SAT.
¿Qué es el coeficiente de utilidad y cómo se determina?
El coeficiente de utilidad es un indicador que se utiliza para estimar la utilidad fiscal en los pagos provisionales. Se obtiene con base en la información del último ejercicio fiscal declarado y permite calcular de forma anticipada el impuesto anual. Los ingresos nominales incluyen los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación.
La utilidad fiscal utilizada para el cálculo ya debe considerar la disminución de la PTU pagada, conforme a la legislación vigente. Esto evita diferencias en la determinación del coeficiente. El coeficiente de utilidad se declara en la anual y será el que se utilice durante todo el ejercicio 2026. Por ello, es fundamental validar que el dato sea correcto antes de enviarlo, ya que cualquier error puede requerir aclaraciones posteriores ante la autoridad.
Escenarios particulares en el cálculo
- Si no hubo utilidad: Si en el último ejercicio no se generó utilidad fiscal, se debe utilizar el coeficiente de algún ejercicio anterior, siempre que no tenga más de cinco años. En caso de no contar con coeficiente en ese periodo, los pagos provisionales se presentan en cero.
- Segundo ejercicio fiscal: El primer pago provisional considera los tres primeros meses del año y se utiliza el coeficiente del primer ejercicio, incluso si no fue de doce meses completos.
Cómo corregir errores tras la Declaración Anual
Si ya hiciste tu Declaración Anual de ISR y descubriste que tiene errores, hay dos formas de solucionarlo. Para ello y con el fin de salvarte de observaciones, los dioses fiscales inventaron la Declaración Complementaria. Muchas veces corregimos un tema sólo para darnos cuenta después de que olvidamos otro.
Sin embargo, el Art. 32 del Código Fiscal de la Federación (CFF) expresa una excepción por la que es posible presentar la Complementaria incluso después de iniciadas las revisiones de la autoridad tributaria. Esta declaración sirve para que incorpores una obligación que olvidaste o corrijas datos erróneos en el cálculo del impuesto.
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Procedimiento para presentar una declaración complementaria
Puedes realizar una declaración complementaria desde el portal del SAT en la sección de declaraciones. Ingresa con tu RFC, contraseña o e.firma. En "declaración complementaria" deberás ingresar el número de folio y fecha de la declaración que necesitas corregir. Los tipos de declaración complementaria que establece el SAT son las siguientes:
- Complementaria por corrección fiscal: Es cuando el SAT te notifica que debes hacer correcciones.
- Complementaria por dictamen: Aplica en los casos en que los dictámenes fiscales tienen un cambio que debes efectuar.
- Obligación no presentada: Aplica para cuando se omitió declarar alguna obligación fiscal.
- Modificación de obligaciones: Se realiza cuando hubo errores en los cálculos de impuestos o el pago de los mismos.
Es importante destacar que el monto a pagar puede variar dependiendo de diversos factores. Por lo tanto, es recomendable contar con la asesoría de expertos contables para cumplir con este proceso de manera adecuada y evitar errores que puedan generar multas o sanciones por parte del SAT.
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