El Artículo 42 del CFF establece las facultades de comprobación de las autoridades fiscales en México, es decir, los mecanismos legales con los que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y otras autoridades fiscales pueden verificar que los contribuyentes, responsables solidarios, terceros relacionados y participantes en figuras jurídicas cumplen sus obligaciones fiscales y aduaneras.
Propósito y Sujetos de las Facultades de Comprobación
Su propósito es asegurar el cumplimiento de la ley, determinar contribuciones omitidas o créditos fiscales y facilitar la detección de delitos fiscales. Las autoridades fiscales, a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios, los terceros con ellos relacionados y los asesores fiscales han cumplido con las disposiciones fiscales, podrán ejercer diversas facultades.
Principales Facultades de Comprobación del Artículo 42 del CFF
Las facultades otorgadas a las autoridades fiscales en el Código Fiscal de la Federación son cruciales para mantener la transparencia y la legalidad en el ámbito tributario. A continuación, se detallan las principales:
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Rectificación de Errores u Omisiones
Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos. Esta facultad incluye la posibilidad de solicitar documentación al contribuyente para la rectificación de errores u omisiones.
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Requerimiento de Información y Documentación
Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del Buzón Tributario, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran. Esto abarca el requerimiento de exhibición de contabilidad, datos y documentos, ya sea en domicilio, oficinas de la autoridad o a través del Buzón Tributario.
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Visitas Domiciliarias y Revisiones de Contabilidad y Mercancías
Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías. Estas visitas y revisiones incluyen la inspección de contabilidad, bienes y mercancías.
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Revisión de Dictámenes de Contadores Públicos
Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes. Esta revisión se extiende a dictámenes profesionales relacionados con estados financieros y operaciones específicas.
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Verificación de Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI)
Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedición de comprobantes fiscales digitales. Esto incluye la verificación de la correcta emisión de comprobantes fiscales.
Una de las adiciones más importantes aplicables al Artículo 42 es la inclusión de una facultad expresa para verificar que los comprobantes fiscales (CFDI) amparen operaciones reales cuando exista la presunción de que fueron emitidos sin cumplir requisitos normativos, fortaleciendo así la lucha contra la emisión de comprobantes falsos.
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Revisiones Electrónicas
Las revisiones electrónicas permiten analizar información y documentación electrónica sobre rubros o contribuciones específicos.
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