El IVA y el ISR son dos impuestos importantes en muchos países, incluyendo México. En México, tanto las personas físicas como morales tienen responsabilidades fiscales que deben cumplir, esto de acuerdo a la actividad a la que se dediquen, así como a los ingresos que tengan.
Comúnmente, puede presentarse confusión sobre cómo distinguir qué es el IVA y qué es el ISR, así como dudas sobre en qué casos se pagan o cómo se calculan. Seguro para muchos resultará un tema de lo más complejo, por lo que empezaremos por definir qué es cada uno, así comprenderemos cuáles son sus diferencias.
Se escogieron el ISR y el IVA debido a que a lo largo del tiempo han jugado un papel preponderante en la historia tributaria de México, siendo los principales objetos de las diversas reformas tributarias; además de que, entre los dos, representan la gran mayoría de los ingresos tributarios: un 83%, en promedio, en el período bajo análisis (1990-2015).
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que deben pagar, obligatoriamente, tanto personas físicas como morales. Por otro lado, el ISR es un impuesto directo que se aplica a los ingresos obtenidos por las personas físicas y las empresas. Su propósito es gravar las ganancias y los ingresos generados por las actividades económicas.
La ley del impuesto sobre la renta, es la responsable de establecer las regulaciones para este gravamen. Los contribuyentes involucrados en el ISR son las personas físicas y las empresas que obtienen ingresos sujetos a este impuesto. Las primeras se refieren a los sueldos, salarios u honorarios que perciben los individuos como remuneración por su trabajo.
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En el ISR, el sujeto pasivo es la persona física o la empresa que obtiene los ingresos sujetos a este impuesto. Es responsabilidad del sujeto pasivo calcular y pagar el impuesto correspondiente a sus ingresos al gobierno.
Respecto a las personas morales, la ley establece que deben pagar una tasa fija del 30%, mientras que las personas físicas pagan una tasa variable que va desde el 1.92 al 35%. En México, las tasas impositivas del ISR para personas físicas oscilan entre el 1.92% y el 35% para el año fiscal 2023.
En el caso del ISR, la base imponible se calcula a partir de los ingresos obtenidos por un contribuyente durante un período determinado. Se restan los gastos deducibles y las exenciones fiscales para determinar la base imponible del impuesto. En el ISR, existen diversas deducciones permitidas que los contribuyentes pueden aplicar para reducir su base imponible y, por lo tanto, el monto del impuesto a pagar.
En el caso del ISR, el pago se realiza de manera anual o mensual, dependiendo del tipo de contribuyente y el régimen fiscal al que esté sujeto. Los contribuyentes deben presentar declaraciones y pagar el impuesto dentro de los plazos establecidos por la autoridad fiscal. En el caso del ISR, también es el SAT quien se encarga de la administración y fiscalización de este impuesto en México.
¿Cómo se calcula el ISR?
Si estás constituido como una persona moral, tienes claro el porcentaje que deberás pagar por este impuesto. Sin embargo, para las personas físicas esto es variable. Existen diversos elementos a considerar para el cálculo del ISR.
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La ley establece un límite inferior o superior, que nos permite encontrar el rango donde se sitúa nuestro ingreso, de ahí se requiere determinar cuál es la cuota fija que corresponde según el rango y además qué tasa de porcentaje le aplicaremos. A partir de nuestros ingresos, determinaremos el rango en el que nos encontramos y la cantidad o los porcentajes que correspondan.
Es necesario realizar el siguiente procedimiento:
- Al total de los ingresos, debemos restar el límite inferior.
- Al resultado de esa resta le llamamos base, a la cual le vamos a aplicar la tasa de porcentaje, que corresponda al rango en el que se encuentra el ingreso.
- A ese resultado le vamos a sumar la cuota fija, del rango de los ingresos.
- Por último, el resultado de esa suma, será la cantidad que debemos pagar de ISR.
Veamos este procedimiento con un ejemplo.
- Supongamos que nuestros ingresos fueron de $10,000 pesos mensuales, por lo que se ubicará en el siguiente rango, con estos elementos: Límite inferior: $8,629.21 pesos Límite superior: $10,031.07 pesos Cuota fija: $692.96 pesos Por ciento a aplicar sobre el excedente del límite inferior: 16%
- Sustituiremos los pasos que indicamos con las cantidades del ejemplo: $10,000 - $8,629.21 = $1,370.79 $1,370.79x.16 = $219.3264 $219.32 + $692.96 = $912.28 El ISR será de $912.28
Cada año, con los ajustes fiscales que se hagan, lo que debes considerar son los cambios que puedan surgir para la cuota fija o para la tasa, después de eso, el procedimiento será el mismo.
¿Qué es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?
Impuesto al Valor Agregado o IVA, se trata de un impuesto indirecto que se aplica al consumo de bienes y servicios. Su objetivo principal es gravar el valor agregado en cada etapa de producción y distribución de bienes y servicios. Y al igual que el ISR, las personas físicas y morales están obligadas a pagarlo.
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¿Qué significa un impuesto indirecto? Que en lugar de que el consumidor pague directamente al SAT el impuesto por los productos o servicios que está consumiendo, las empresas lo recaudan para después entregárselo a la Secretaría de Hacienda.
Las personas que realicen las siguientes actividades o actos, están obligadas a realizar el pago por el impuesto al valor agregado: enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes y aquellos que importen bienes o servicios.
En el IVA, el sujeto pasivo es el vendedor o prestador de servicios, es decir, aquel que realiza la venta o la prestación del servicio gravado por el impuesto. En el caso del IVA, la base imponible se determina a partir del valor de las ventas de bienes y servicios realizadas por un contribuyente durante un período determinado.
En México, la tasa general del IVA es del 16% para la mayoría de los bienes y servicios. El IVA se paga de manera periódica, generalmente de forma mensual o trimestral, dependiendo de la jurisdicción y el volumen de ventas del contribuyente.
En el caso del IVA, no existen deducciones permitidas para los contribuyentes. Sin embargo, existen ciertas excepciones en las que ciertos bienes y servicios están exentos del impuesto. Estas excepciones pueden incluir alimentos básicos, medicamentos, servicios educativos, entre otros.
¿Cómo se calcula el IVA?
Los impuestos se deben calcular aplicando los valores que señala la ley, con una tasa del 16%. Cuando asistes a una tienda a comprar por ejemplo ropa, accesorios o calzado, pagas por estos productos. Supongamos que realizas compras por la cantidad de $600 pesos, el IVA se le aplica de manera generalizada a todos los productos. En este caso, el precio con IVA sería de $696 pesos, ya que la tasa es del 16%.
Si la persona que adquirió estos productos no tiene una situación fiscal en la que requiera el reclamo del IVA, sólo pagaría sus productos con IVA, sin solicitar factura.
Ahora veamos otro caso: una persona física que trabaja ofreciendo un servicio o producto. Cuando esta persona adquiere cierto material o equipamiento para poder realizar su trabajo, sí solicitará la factura, para poder reclamar ese IVA que está pagando.
Por los productos o servicios pagará una cantidad de IVA, a la suma del IVA que pagó se le llama IVA acreditable. De igual forma, existe otro concepto que se denomina, IVA por acreditar, que son las compras que realice a pagos. A la suma del IVA de las facturas de la persona que ofrece el producto o servicio expide, se le conoce como IVA trasladado. Asimismo, si una de las facturas se hicieron a crédito, entonces lo nombraremos como: IVA por trasladar.
Para determinar cuál es el IVA que debe pagar, sería el resultado entre la diferencia del IVA que ha pagado en sus compras y el IVA que ha cobrado en sus ventas.
Diferencias Clave entre IVA e ISR
Para finalizar, estos impuestos, como cualquier otro, tienen como finalidad el recabar dinero para el gasto público. Una de sus diferencias es que el IVA es una declaración mensual definitiva y la del ISR es provisional. El IVA no tiene declaración anual, mientras que el ISR sí. Por último, el ISR sí tiene un ajuste anual por inflación y el IVA no. Además, los procedimientos y cálculo son diferentes, al igual que sus tasas.
Es importante comprender las diferencias también en las retenciones. El ISR retenido corresponde al impuesto sobre la renta que un pagador de servicios o productos descuenta a su proveedor o trabajador al momento de realizar el pago, y que posteriormente entera al SAT. Esto aplica principalmente en los casos en que se realizan pagos por honorarios, arrendamientos, salarios o actividades empresariales.
El IVA retenido es la parte del impuesto al valor agregado que un adquirente de bienes o servicios retiene al proveedor y debe enterar al fisco. Esto es común en operaciones donde una persona moral adquiere bienes o servicios de una persona física, o en casos específicos como fletes. Debes revisar el tipo de operación y la relación entre quien paga y quien recibe el pago. Por ejemplo, una persona moral que paga honorarios a una persona física debe retener ISR e IVA conforme a los porcentajes establecidos.
Las retenciones son una obligación legal del pagador. El CFDI debe incluir el complemento de impuestos retenidos para respaldar la operación ante el SAT. Las retenciones impactan directamente el flujo de efectivo de las empresas, ya que implican una disminución en el monto pagado a los proveedores y un compromiso de pago al SAT. Se declaran en los pagos provisionales mensuales mediante el portal del SAT y deben coincidir con los CFDI emitidos.
Cuadro Comparativo: IVA vs. ISR
| Característica | Impuesto al Valor Agregado (IVA) | Impuesto Sobre la Renta (ISR) |
|---|---|---|
| Naturaleza del Impuesto | Impuesto indirecto que se aplica al consumo de bienes y servicios. Su objetivo principal es gravar el valor agregado en cada etapa de producción y distribución. | Impuesto directo que se aplica a los ingresos obtenidos por las personas físicas y las empresas. Su propósito es gravar las ganancias y los ingresos generados por las actividades económicas. |
| Sujeto Pasivo | El vendedor o prestador de servicios, es decir, aquel que realiza la venta o la prestación del servicio gravado por el impuesto (aunque el consumidor final lo soporta). | La persona física o la empresa que obtiene los ingresos sujetos a este impuesto. Es responsabilidad del sujeto pasivo calcular y pagar el impuesto correspondiente a sus ingresos. |
| Base Imponible | Se determina a partir del valor de las ventas de bienes y servicios realizadas por un contribuyente durante un período determinado. | Se calcula a partir de los ingresos obtenidos por un contribuyente durante un período determinado. Se restan los gastos deducibles y las exenciones fiscales. |
| Tasa Impositiva | En México, la tasa general del IVA es del 16% para la mayoría de los bienes y servicios. | Para personas morales, la ley establece una tasa fija del 30%. Para personas físicas, la tasa es variable y oscila entre el 1.92% y el 35% para el año fiscal 2023. |
| Periodicidad de Pago y Declaración | Se paga de manera periódica, generalmente de forma mensual o trimestral. Es una declaración mensual definitiva y no tiene declaración anual. | El pago se realiza de manera anual o mensual, dependiendo del tipo de contribuyente y el régimen fiscal. La declaración es provisional y tiene declaración anual. |
| Deducciones y Excepciones | No existen deducciones permitidas para los contribuyentes. Sin embargo, hay excepciones para ciertos bienes y servicios (alimentos básicos, medicamentos, servicios educativos). | Existen diversas deducciones permitidas que los contribuyentes pueden aplicar para reducir su base imponible y, por lo tanto, el monto del impuesto a pagar. |
| Administración y Fiscalización | Las empresas se encargan de recaudarlo para entregarlo a la Secretaría de Hacienda. | Es el SAT quien se encarga de la administración y fiscalización de este impuesto en México. |
| Ajuste Anual por Inflación | No tiene. | Sí tiene. |