Los bienes de inversión son uno de los conceptos más importantes dentro de la actividad de una empresa. Forman parte del activo fijo, y son los elementos que contribuyen a generar beneficios en todas las empresas. Una de sus principales características es que, al ser activos a largo plazo, son susceptibles de ser amortizados a lo largo de su vida útil. Pero, ¿sabes cómo hacerlo correctamente? A continuación, te explicamos todos los detalles.
Las amortizaciones, en el ámbito contable, representan la distribución del coste de adquisición de un activo fijo a lo largo de su vida útil. Como expertos en asesoría contable, en Afixcal sabemos que la amortización resulta crucial en contabilidad y finanzas. Un cuadro de amortización es una tabla donde se muestra el calendario de pagos (principal e intereses) que se tiene que afrontar al concederse un préstamo. Es decir, el cuadro de amortización es un resumen de todos los pagos que tiene que realizar el prestatario (la persona que disfruta del préstamo) durante la vida del préstamo. Este tipo de tablas de amortización son muy útiles para evaluar la mayoría de créditos en el mercado (créditos comerciales, de vivienda, de libranza, de libre inversión, etc.).
Bienes de Inversión y su Amortización Contable
¿Qué es un bien de inversión?
Un bien de inversión es cualquier activo tangible o intangible que una empresa o persona utiliza para generar ingresos. Este tipo de activos, encuadrado dentro del inmovilizado o activo fijo, tiene un valor significativo y se considera como tal cuando su vida útil es superior a un año. Estos bienes pueden incluir desde maquinaria, vehículos y edificios, hasta propiedades intelectuales como patentes o software especializado.
La característica principal de estos bienes es que su valor va depreciándose a lo largo del tiempo debido a su uso. Este desgaste se conoce como amortización, lo que contablemente significa que el gasto lo vas distribuyendo a lo largo de su vida útil en lugar de hacerlo únicamente en el momento de su adquisición, como ocurre con otros activos. La amortización de los activos fijos tangibles (inmovilizado) se contabiliza como un gasto por depreciación en el resultado del ejercicio del autónomo. La amortización comenzará para el inmovilizado material e inversiones inmobiliarias desde su puesta en condiciones de funcionamiento.
¿Cuáles son los principales bienes de inversión de una empresa?
Una empresa puede tener varios bienes de inversión, entre los cuales se encuentran:
Lea también: Aprende sobre Cuadros Sinópticos
- Maquinaria utilizada en procesos de producción.
- Vehículos para uso corporativo o logístico.
- Edificios o instalaciones donde opera el negocio.
- Muebles y equipos informáticos que se utilizan en la oficina.
- Software especializado que facilita procesos productivos o administrativos.
¿Por qué hay que amortizar los bienes de inversión?
El Plan General Contable establece los principios y criterios para registrar la amortización en los estados financieros de las empresas españolas. Pero más allá del propio imperativo legal, existen otras muchas razones por las cuales es importante amortizar los bienes de inversión.
- Reflejar el valor real de los activos: los bienes de inversión, como cualquier otro bien físico, tienden a perder valor con el tiempo debido al desgaste, la obsolescencia o simplemente el paso de los años. La amortización permite ajustar el valor contable de estos bienes a su valor real en el mercado.
- Beneficios fiscales: la amortización de los bienes de inversión es deducible en el Impuesto sobre Sociedades. Esto significa que las empresas pueden reducir su base imponible deduciendo el coste de la depreciación de sus activos, lo cual puede suponer un ahorro fiscal importante.
- Planificación financiera: amortizar permite a las empresas hacer una planificación financiera realista, ya que el gasto relacionado con la depreciación de los activos se distribuye a lo largo del tiempo. Esto ayuda a evitar grandes desembolsos en un solo ejercicio y da una visión clara de los costes anuales.
- Análisis de rentabilidad: la amortización permite evaluar si la inversión en un activo específico está generando la rentabilidad esperada. Si un bien pierde valor más rápido de lo previsto, o si sus costos de mantenimiento son elevados, es posible que el análisis de amortización indique la necesidad de reemplazarlo o revalorarlo.
¿Cuándo se puede amortizar un bien de inversión?
La amortización de un bien de inversión comienza tan pronto como el activo esté en condiciones de ser utilizado en las operaciones de la empresa, es decir, cuando esté instalado y en funcionamiento. Esto significa que, aunque el bien haya sido adquirido y registrado en el balance, su amortización no debe comenzar hasta que realmente esté cumpliendo con su función productiva. Este momento de inicio es importante, ya que asegura que el gasto contable refleja la contribución del bien para el negocio, permitiendo que la depreciación esté en línea con el uso real del activo.
Ahora bien, hay que distinguir entre amortización contable y amortización fiscal. La primera es aquella que la empresa registra en sus estados financieros para reflejar el valor real del bien a lo largo del tiempo. Este tipo de amortización sigue los principios contables generalmente aceptados y busca mostrar una imagen fiel de los activos y pasivos de la empresa en sus balances. La amortización fiscal, por su parte, es la que se utiliza para el cálculo de los impuestos. Está regulada por la normativa fiscal de cada país y tiene el objetivo de establecer los límites de deducción que una empresa puede aplicar sobre sus bienes de inversión en su declaración de impuestos. En el caso de España, la Agencia Tributaria establece los porcentajes y los periodos máximos de amortización para cada tipo de activo en las conocidas como tablas de amortización.
Tablas de Amortización Fiscal
En España, el cálculo de las amortizaciones de activos fijos (inmovilizado) se rige por la normativa fiscal y contable vigente, la cual establece la utilización de tablas de amortización como herramienta para distribuir el coste de adquisición del activo a lo largo de su vida útil. Estos son los siguientes:
| Tipo de Elemento | Coeficiente Lineal Máximo | Periodo de años máximo |
|---|---|---|
| Obra civil general | 2% | 100 |
| Pavimentos | 6% | 34 |
| Infraestructuras y obras mineras | 7% | 30 |
| Centrales hidráulicas | 2% | 100 |
| Centrales nucleares | 3% | 60 |
| Centrales de carbón | 4% | 50 |
| Centrales renovables | 7% | 30 |
| Otras centrales | 5% | 40 |
| Edificios industriales | 3% | 68 |
| Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras | 4% | 50 |
| Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos) | 7% | 30 |
| Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas | 2% | 100 |
| Subestaciones, redes de transporte y distribución de energía | 5% | 40 |
| Cables | 7% | 30 |
| Resto de instalaciones | 10% | 20 |
| Maquinaria | 12% | 18 |
| Equipos médicos y asimilados | 15% | 14 |
| Locomotoras, vagones y equipos de tracción | 8% | 25 |
| Buques, aeronaves | 10% | 20 |
| Elementos de transporte interno | 10% | 20 |
| Elementos de transporte externo | 16% | 14 |
| Autocamiones | 20% | 10 |
| Mobiliario | 10% | 20 |
| Lencería | 25% | 8 |
| Cristalería | 50% | 4 |
| Útiles y herramientas | 25% | 8 |
| Moldes, matrices y modelos | 33% | 6 |
| Otros enseres | 15% | 14 |
| Equipos electrónicos | 20% | 10 |
| Equipos para procesos de información | 25% | 8 |
| Sistemas y programas informáticos | 33% | 6 |
| Producciones cinematográficas, fonográficas, vídeos y series audiovisuales | 33% | 6 |
| Otros elementos | 10% | 20 |
Las empresas de reducida dimensión pueden acogerse a la libertad de amortización si cumplen determinadas condiciones. No obstante, se permite determinar de forma libre, al margen de las tablas expuestas, un ritmo propio de depreciación de los activos fijos e inversiones inmobiliarias. Pero en este caso, las entidades de reducida dimensión sí que estarán sujetas al cumplimiento de determinados requisitos, sin que suponga para ellas más gasto a la larga, sino que solamente distribuirán el gasto de la amortización de un modo alternativo al “oficial”. Los elementos del inmovilizado material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, hasta el límite de 25.000 euros referido al período impositivo. Según la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), la depreciación será efectiva cuando se practique conforme a alguno de los métodos establecidos en la LIS y desarrollados reglamentariamente.
Lea también: Guía completa del IVA
Pasos para amortizar los bienes de inversión
Este proceso se puede estructurar en varios pasos, que detallamos a continuación.
- Identifica los bienes amortizables: El primer paso para amortizar un bien de inversión es identificar qué activos son susceptibles de ser amortizados. Generalmente, estos son bienes cuyo valor disminuye con el tiempo debido al uso o al desgaste, como equipos, vehículos, maquinaria, mobiliario y, en algunos casos, software. Como referencia, se asume que estos serán aquellos con un plazo superior al año, y por eso se encuadran dentro del activo fijo. En cualquier caso, asegúrate de revisar las normativas contables locales para clasificar correctamente estos activos.
- Determina el valor inicial del bien: El segundo paso es determinar el valor inicial del bien, que generalmente se determinará en función de su coste de adquisición. Este valor incluye no solo el precio de compra, sino también otros gastos asociados, como impuestos, costes de transporte, instalación y cualquier ajuste necesario para que el activo esté en condiciones de funcionamiento. Este valor será la base sobre la cual se calcularán las amortizaciones a lo largo del tiempo.
- Define la vida útil del bien: La vida útil es el período durante el cual se espera que el bien genere beneficios económicos para la empresa. Las normativas fiscales y contables suelen establecer vidas útiles estándar para diferentes tipos de activos, pero también puedes determinarla de forma libre en función del uso y mantenimiento de cada bien específico. Este paso es fundamental para establecer la frecuencia y el monto de las amortizaciones. La vida útil. El valor residual. La base de la amortización.
- Selecciona el método de amortización: Existen varios métodos para calcular la amortización, entre los cuales los más comunes son el método lineal (o de cuotas fijas) y el método de amortización decreciente. El método lineal distribuye el coste del bien en partes iguales a lo largo de su vida útil, mientras que el método decreciente permite amortizar una mayor parte del valor en los primeros años. Selecciona el método que mejor se ajuste a la realidad contable y fiscal de tu empresa y del bien que vayas a amortizar. Lineal o constante: se aplica el método constante en elementos que pierden su valor por igual a lo largo de su vida útil.
- Calcula la amortización anual: Una vez definidos el valor inicial, la vida útil y el método de amortización, puedes calcular la amortización anual. En el caso del método lineal, que es el más sencillo y utilizado, simplemente divide el valor inicial entre la vida útil en años para obtener la cantidad anual a amortizar. Si utilizas un método alternativo, aplica las fórmulas correspondientes para calcular el valor a amortizar cada año. La cuota anual de amortización de 2.500 euros significa que, cada año, la empresa podrá deducir 2.500 euros de su base imponible del IS en concepto de amortización de la máquina. Si la empresa tiene unos ingresos anuales de 100.000 euros y aplica la deducción por amortización de la máquina, su base imponible del IS se reduciría a 97.500 euros (100.000 euros - 2.500 euros).
- Registra la amortización en la contabilidad: Es importante llevar un registro detallado de la amortización de cada activo fijo en la contabilidad de la empresa. Este registro debe incluir la cuantía anual de amortización, la cuenta contable utilizada y el saldo acumulado de amortización del bien. Realizar este registro regularmente no solo garantiza la precisión de los estados financieros, sino que también facilita la revisión y auditoría de los activos. Paralelamente al registro contable del inmovilizado, debemos abrir una cuenta de amortización asociada. Se debe registrar un gasto por depreciación en el resultado del ejercicio por el importe correspondiente a la amortización anual calculada. La cuenta utilizada para registrar este gasto varía según el tipo de activo. En resumen, el cálculo de las amortizaciones depende del método elegido y se contabiliza mediante el registro del gasto por depreciación y la actualización del valor del activo en el balance general.
- Revisa y ajusta la amortización según sea necesario: Durante la vida útil del bien, pueden surgir circunstancias que requieran ajustar su amortización. Esto incluye cambios en la estimación de la vida útil, deterioros imprevistos o mejoras significativas que incrementen su valor. Revisa periódicamente el estado de cada activo y realiza los ajustes necesarios en su amortización para reflejar con precisión su valor en los libros contables. De cara al cierre del ejercicio y antes de calcular las amortizaciones, debemos verificar que los inmovilizados que se encuentran contabilizados en el activo del balance se encuentran en la empresa y están operativos. Debemos realizar esta comprobación, ya que la empresa puede haberse deshecho de determinados inmovilizados por averías u obsolescencia.
- Genera informes de amortización para la toma de decisiones: Al cierre del ejercicio contable, genera informes detallados de amortización. Estos documentos son clave para la toma de decisiones estratégicas y para la transparencia ante inversores y reguladores. Los informes ayudan a evaluar el estado de los bienes de inversión, planificar futuras adquisiciones y calcular la rentabilidad del capital invertido en activos.
Ejemplo de amortización de un bien de inversión
Imaginemos que una empresa adquiere un vehículo de transporte por un costo total de 20,000€. Se espera que este vehículo tenga una vida útil de 5 años y la empresa decide utilizar el método de amortización lineal.
Coste de adquisición: 20.000 €
Vida útil: 5 años
Método de amortización: lineal
Lea también: Cuadro Sinóptico Contabilidad
Amortización anual = 20.000 / 5 = 4.000 €.
Esto significa que la empresa deberá registrar un gasto anual de 4.000 € en concepto de amortización del vehículo durante los próximos 5 años. Al final de este periodo, el valor contable del vehículo será de cero, salvo que se haya establecido un valor residual.
| Año | Valor contable del activo | Amortización anual | Amortización acumulada |
|---|---|---|---|
| 0 | 20.000 € | 0 € | 0 € |
| 1 | 16.000 € | 4.000 € | 4.000 € |
| 2 | 12.000 € | 4.000 € | 8.000 € |
| 3 | 8.000 € | 4.000 € | 12.000 € |
| 4 | 4.000 € | 4.000 € | 16.000 € |
| 5 | 0 € | 4.000 € | 20.000 € |
De este modo, cada año se reduce el valor contable del vehículo, lo que se refleja en los libros contables y en los estados financieros de la empresa.
Cuadros de Amortización de Préstamos y Obligaciones Financieras
¿Qué es un cuadro de amortización de préstamos?
Un cuadro de amortización es una tabla donde se muestra el calendario de pagos (principal e intereses) que se tiene que afrontar al concederse un préstamo. Es decir, el cuadro de amortización es un resumen de todos los pagos que tiene que realizar el prestatario (la persona que disfruta del préstamo) durante la vida del préstamo. El cuadro de amortización se suele referir al pago o la “amortización” de los préstamos, como hemos definido anteriormente. Sin embargo, se puede utilizar este concepto para cualquier tipo de amortización.
Componentes de un cuadro de amortización
- Periodo: Suele encontrarse en la primera columna. Es decir, cada uno de los periodos se refiere al momento en el que se tiene que realizar el pago.
- Intereses: Está en la segunda columna. Aquí se indican los intereses que el prestatario paga al prestamista en cada periodo. Se calcula multiplicando el tipo de interés pactado por el capital pendiente (que como veremos es la quinta columna). El interés puede ser fijo o variable. En relación con los pasivos, los intereses no se amortizan directamente como parte del proceso de amortización de activos fijos.
- Amortización del capital: Suele estar en la tercera columna. La amortización consiste en la devolución del préstamo, sin contar los intereses. Es decir, es lo que se descuenta cada periodo del capital pendiente.
- Cuota a pagar: Está en la cuarta columna. Se trata de la suma de los intereses y la amortización.
- Capital del préstamo pendiente de amortizar: Se encuentra en la quinta columna. No obstante, el orden establecido anteriormente por columnas puede cambiar.
Tipos de amortización de préstamos
La amortización del préstamo puede realizarse de diversas maneras.
- Amortización de capital constante: (la tercera columna, como en el ejemplo gráfico). La cuota a pagar cada vez es menor, ya que los intereses son menores a medida que pasa el tiempo.
- Cuotas constantes o método de amortización francés: (la cuarta columna). En este caso, la cuota a pagar siempre es la misma, mientras que la amortización del préstamo es menor al principio y mayor al final. Es el método más común para el pago de hipotecas de tipo fijo. También se conoce como método francés o método progresivo (de cuotas). Si nos indican que nos facilitan un cuadro de amortización francés es que ha sido realizado con este método.
- Única amortización (método americano): En este caso, se van pagando únicamente los intereses durante la vida del préstamo y, al finalizar la misma, se paga la totalidad del capital prestado.
Impacto del tipo de interés en el cuadro de amortización
Si el tipo de interés es fijo: El cuadro de amortización es real y definitivo desde el primer momento. Es decir, el cuadro de pagos que se establezca en la concesión del préstamo es el que se aplicará. Si el tipo de interés es variable: El cuadro de amortización es una simulación. Las entidades financieras están obligadas a proporcionar esta información al cliente. En el caso de un préstamo con tipo de interés fijo, con solicitar el cuadro al comienzo del préstamo es suficiente, ya que este no cambia.
Modalidades de operaciones financieras y sus características
A continuación, se presenta una tabla con diferentes modalidades de operaciones financieras y las características de sus cuotas, abonos a capital e intereses:
| Modalidad de la operación | Ejemplos | Tipo de cuota | Tipo de abonos al principal o capital | Comportamiento de los intereses causados |
|---|---|---|---|---|
| Cuota fija, tasa fija y pago períódico | Créditos comerciales, de vivienda, libranza o libre inversión o inversiones con pago períódico. | Se trata de un mismo valor de cuota a lo largo de la operación financiera. | Hay un abono a capital menor al inicio de la operación financiera y a medida que pasa el tiempo va siendo mayor. | El pago de intereses es mayor al inicio de la operación financiera y menor a medida que se va realizando cada pago. |
| Cuota variable, tasa fija y pago períódico | Créditos rotativos o tarjetas de crédito. | Se trata de un valor de cuota diferente a lo largo de la operación financiera que por lo general disminuye. | El abono a capital es el mismo durante toda la operación financiera. | El pago de intereses es mayor al inicio de la operación financiera y menor a medida que se va realizando cada pago. |
| Cuota fija y período de gracia | Créditos educativos, con instituciones de fomento empresarial. | Se trata de un valor de cuota en cero por varios períodos y luego un pago fijo. | No hay abono a capital al inicio de la operación financiera y a medida que pasa el tiempo se va generando. | Los intereses se van generando en toda la operación financiera y durante el período de gracia son iguales hasta que se empiezan a percibir abonos, en donde paulatinamente tienden a disminuir. |
| Pago o recaudo total al liquidar el instrumento | Algunos créditos comerciales e inversiones como bonos o CDT u otros. | Se trata de un valor de cuota o recaudo en cero por varios períodos y luego un pago total al liquidar el instrumento financiero. | No se generan abonos, pagos o recaudos de capital en la operación financiera. | Los intereses se van generando por el saldo permanente o se capitalizan convirtiéndose en parte del nuevo saldo. |
Flujo de caja: antes de embarcarse en procesos de inversión es necesario identificar si la empresa o persona natural está en la capacidad de esperar el retorno de la inversión, ya que una ausencia de recursos puede desencadenar diferentes problemas en la operación o incluso hacer que se recurra a la deuda externa.
Pasos para el cálculo de cuotas de amortización de préstamos
Para el cálculo de amortización y así definir el monto de la cuota de un préstamo entiendo que es necesario que el prestamista (banco) explicite en que plazo (tiempo) ese dinero debe devolverse.
- Paso 1: Hallar el saldo inicial El saldo inicial es el valor otorgado en la operación financiera. Ejemplo: Saldo inicial: $10.000.000
- Paso 2: Hallar gastos adicionales asociados Es necesario determinar si hay comisiones, seguros u otros cargos que afecten el pago mensual. Ejemplo: Seguro mensual: $10.000
- Paso 3: Hallar los períodos o cuotas Es necesario determinar la periodicidad y el número de períodos o cuotas. Ejemplo: Períodos: 4 pagos mensuales
- Paso 4: Hallar la tasa Para hallar la tasa de interés es necesario conocer la tasa efectiva o nominal de la operación y expresarla en términos de la periodicidad elegida. Si se tiene una tasa efectiva, con la fórmula =TASA.NOMINAL(tasa_efect,num_per_año), se puede pasar de efectiva a nominal, ejemplo: =TASA.NOMINAL(18,00%,12)=16,67% Teniendo una tasa nominal solamente se tendrá que convertir al período requerido, por ejemplo, mensual.
Del análisis de esta tabla se concluye que por un monto de $10.000.000 se termina pagando o recaudando $349.898 de intereses. Para hallar la cuota mensual que estará presente durante toda la obligación, se utiliza la función “PAGO” de Excel que explicamos anteriormente. Con tu Suscripción Actualícese accede a este liquidador que contiene 2 tablas de amortización de un contrato de leasing con y sin opción de compra. Hallarás el valor de la cuota fija, partiendo del costo del contrato o valor razonable del bien, la tasa de interés y el plazo pactado. Nótese que las cuotas varían (disminuyen) en cada período y el capital permanece constante durante toda la obligación.