Desde enero de 2022 entraron en vigor una serie de cambios en el sistema de facturación mexicano. Como ya hemos comentado en otras ocasiones, en 2022 se establecieron cambios fiscales muy importantes. Si aún no estás familiarizado con el tema, pero estás por empezar a facturar en un negocio, como freelance o prestador de servicios, no te preocupes, porque llegaste al sitio correcto.
Principales Cambios: CFDI 4.0
En octubre de 2021, el Congreso de la Unión aprobó una serie de modificaciones a las leyes fiscales en México, dentro de los que se establecieron cambios a la emisión de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). De esta manera, se anunció la sustitución de la versión 3.3 del CFDI, que era válida desde el 1 de julio de 2017, con carácter de obligatoria desde el 1 de enero de 2018. Para entrar en vigor la nueva versión de la factura (CFDI 4.0) a partir de enero de 2022.
Tal como anunciara el SAT en fechas recientes, la nueva versión del CFDI 4.0 es ya una realidad que entró en vigor a partir del 1 de enero de 2022. Mediante su Portal de Servicios al Contribuyente, la autoridad fiscal dio a conocer que la entrada en vigor de la versión 4.0 del CFDI inicia el 1 de enero de 2022 de manera no obligatoria. Dicha obligatoriedad comenzaría el 1 de abril de 2023, lo que significa que los Proveedores Autorizados de Certificación (PAC) tendrán un plazo de adaptación de un año con tres meses.
En dicha fecha inició un periodo conocido como de "convivencia" de ambas versiones de la factura, hasta enero de 2023, cuando sería obligatoria. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los contribuyentes obligados a expedir CFDI podrán optar por emitirlos en su versión 3.3 y para el CFDI que ampara retenciones e información de pagos podrán optar por emitirlos en su versión 1.0, conforme al Anexo 20, publicado en el DOF el 28 de julio de 2017, hasta el 31 de marzo de 2023. Sin embargo, tiempo antes de que se venciera dicho plazo, la autoridad fiscal (el Sistema de Administración Tributaria, SAT) dio a conocer que lo extendería hasta marzo de 2023, para dar un margen mayor a las empresas ante el nuevo proceso de facturación. El objetivo de esta nueva prórroga al periodo de transición continúa siendo otorgar facilidades a los contribuyentes para cumplir con las obligaciones fiscales.
Las autoridades fiscales habían detectado una serie de inconsistencias en la emisión de comprobantes fiscales, con fines de evasión de impuestos o para disminuir la carga tributaria de las empresas. Es por este motivo, que decidió establecer nuevos requisitos para la emisión de facturas, mediante cambios en el CFDI 4.0, con el objetivo de impedir la captura de información incorrecta, incluso impedir el robo de identidad, que se detectó en el pasado. Las medidas adoptadas, de acuerdo con el SAT, tienen el objetivo de responder a la Miscelánea Fiscal. Para la autoridad tributaria, se incrementará la calidad de la información recibida por parte de los contribuyentes a través de sus CFDI emitidos. En contraparte, los contribuyentes se benefician al agilizarse sus declaraciones con información prellenada.
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Nuevos Requisitos para la Facturación 4.0
De acuerdo con lo publicado por las autoridades, los principales cambios tienen que ver con incluir información, que antes no estaba considerada en las facturas. Estas son:
- Incluir el nombre, denominación o razón social del receptor. Se trata de un "campo" obligatorio en el llenado.
- También ahora existen campos para indicar el "Régimen fiscal del receptor" y "Código Postal del domicilio fiscal del receptor", que también son obligatorios. Uno de los aspectos fundamentales de los nuevos comprobantes fiscales se relaciona con la especificación del régimen fiscal del receptor, un dato que será obligatorio y sin el cual no será posible la expedición de la factura.
- Además, un nuevo campo sobre "Exportación", solicita indicar si el comprobante corresponde a una operación de exportación de mercancías y si es definitiva o temporal.
- Para el caso de las facturas globales, también se incluyeron campos sobre la "Periodicidad", para indicar "Meses" y "Año".
- En sustitución del Complemento Concepto "PorCuentadeTerceros", en la versión 4.0, se sustituyó por el elemento: "ACuentaTerceros".
La Importancia de la Constancia de Situación Fiscal
Seguramente, te tocó ver hace unos meses una serie de contenidos en internet sobre la imposibilidad para los contribuyentes de tramitar su Constancia de Situación Fiscal. Esto es porque, de acuerdo con lo establecido por las autoridades, la información que se incluya en las facturas debe coincidir con la que se encuentra en la base de datos del SAT para ser validada. Todos estos datos deben ser cien por ciento coincidentes con los que se tengan registrados ante el SAT, para que pueda timbrase exitosamente el CFDI. De esta manera, la única forma de poder contar con información fidedigna sobre la razón social, régimen fiscal y código postal del domicilio fiscal es mediante un documento emitido por la propia autoridad fiscal. En este caso, la Constancia de Situación Fiscal.
Cambios en la Cancelación de Facturas
Además, es importante mencionar otros cambios relacionados con la cancelación de comprobantes fiscales, que con la Reforma Fiscal, debe realizarse durante el mismo ejercicio fiscal correspondiente a su emisión. La cancelación de facturas es una novedad incorporada para satisfacción del contribuyente. El emisor de la factura debe indicar el motivo de la cancelación.
La nueva regulación establece señalar la razón de la cancelación de la factura, eligiendo una opción dentro de un catálogo de cuatro claves:
| Clave | Razón de Cancelación |
|---|---|
| 01 | Comprobantes emitidos con errores con relación |
| 02 | Comprobantes emitidos con errores sin relación |
| 03 | No se llevó a cabo la operación |
| 04 | Operación nominativa relacionada en una factura global |
Los emisores que deseen cancelar una factura deben enviar una solicitud al receptor, a través del portal del SAT o mediante los servicios de un proveedor de certificación (PAC), es decir, empresas que proporcionan su plataforma para la gestión de comprobantes fiscales. El receptor recibe una notificación, a través del Buzón Tributario, dicha solicitud y podrán cancelarla o rechazarla.
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Cómo Emitir los Nuevos CFDI 4.0
El SAT cuenta con una propia plataforma en línea, a disposición de los contribuyentes para la emisión de los comprobantes fiscales, de acuerdo con los cambios en la versión 4.0 del CFDI. Además, cuenta con una relación de Proveedores Autorizados de Certificación (PAC´S) que son empresas proveedoras de plataformas tecnológicas para la emisión de facturas, que ponen al servicio de los contribuyente la tecnología para la emisión de facturas y timbrado o validación de la misma ante las autoridades fiscales. Asegúrate de contar con un sistema de facturación electrónica 4.0 que cuente con todas las actualizaciones en la materia según la normativa vigente y las exigencias del SAT.
Datos Mínimos para Emitir Facturas 4.0
De acuerdo con los cambios del CFDI en 2022 y la nueva versión 4.0, a la hora de emitir facturas en su versión 4.0, será necesario conocer como datos mínimos de tu cliente o receptor de la factura:
- Clave RFC
- Nombre o denominación o razón social
- Régimen fiscal
- Código Postal de su domicilio fiscal
Novedades y Expectativas para el CFDI en 2026
La fiscalización en México está evolucionando rápidamente. Para 2026 se esperan cambios normativos y operativos que impactarán directamente en la forma en que las empresas emiten y gestionan sus comprobantes fiscales. Conocerlos con anticipación te ayudará a estar preparado y evitar sanciones. Las nuevas reglas de facturación CFDI entran en vigor el 1 de enero de 2026.
Cambios Propuestos y Tendencias Importantes para 2026
- La nueva Fracción IX del Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación establece que los CFDIs deben reflejar operaciones reales y verídicas. Esto significa que ya no basta con timbrar correctamente una factura. El SAT ahora puede verificar que la transacción detrás de cada CFDI realmente existió. La reforma al Código Fiscal de la Federación para 2026 enfatiza que los CFDI deben respaldar operaciones existentes, verdaderas y justificables. CFDI que documenten operaciones inexistentes o simuladas podrán ser considerados falsos, lo que puede activar sanciones, suspensión del CSD y pérdida de efectos fiscales.
- Mayores facultades de fiscalización y mecanismos de verificación del SAT. El SAT podrá realizar visitas domiciliarias, auditorías exprés y solicitar evidencia para validar que las operaciones declaradas efectivamente existieron - incluyendo pruebas físicas, fotografías, video o audio.
- El periodo para cancelar CFDIs se extiende hasta el mes en que presentas tu declaración anual.
- El Artículo 83 del CFF ahora clasifica como infracción exigir a un contribuyente que presente su cédula de identificación fiscal o Constancia de Situación Fiscal como requisito para recibir un CFDI.
- Los CFDIs relacionados con la industria de hidrocarburos ahora deben incluir el número de permiso correspondiente.
- Las plataformas digitales, tanto mexicanas como extranjeras, deben proporcionar al SAT acceso en línea y en tiempo real a datos operativos relacionados con transacciones mexicanas.
Actualización del Complemento de Nómina para 2026
El SAT publicó modificaciones a la versión 1.2 de los CFDIs de nómina el 2 de diciembre de 2025. La Actualización del Complemento de Nómina 1.2 Revisión E del SAT para Nómina 2026 introduce cambios importantes en la emisión del CFDI de Nómina, afectando directamente a contribuyentes, despachos contables, áreas de recursos humanos y usuarios de CONTPAQi Nóminas® y CONTPAQi Personia® en México. Esta revisión establece nuevas reglas de validación en Importes Gravados y Exentos, la obligación de que la percepción 038 “Otros Ingresos por Salarios” sea completamente gravada, la actualización del límite del Subsidio al Empleo a $628.00, así como la incorporación de nuevas claves de percepción y deducción relacionadas con días de descanso laborados y descanso obligatorio laborado.
Verifica que tus proveedores estén en regla con el SAT antes de deducir sus facturas. El personal que emite facturas debe conocer las nuevas reglas y la importancia de documentar cada operación. No esperes a último momento para actualizar tus procesos.
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