En el proceso de ejecución de una auditoría financiera, la evaluación de la situación financiera de la entidad es crucial. Esto se realiza a través de procedimientos analíticos, como el cálculo de razones financieras, para asegurar la razonabilidad de los estados financieros.
Para realizar una auditoría efectiva, es necesario seguir una metodología que garantice un proceso objetivo, sistemático y eficiente. De forma general, la metodología consiste en la planeación, ejecución y conclusiones.
Tipos de Auditoría
Las auditorías pueden ser:
- Basada en riesgos: Se centra en identificar y evaluar los riesgos significativos que puedan afectar la información financiera.
- Basada en controles: Evalúa la efectividad del control interno implementado en la empresa para prevenir, detectar y corregir errores o irregularidades.
El protocolo es un conjunto de procesos y pautas que guían la auditoría, asegurando que se realice conforme a las normas y estándares profesionales. Antes de realizar una auditoría, es importante que la empresa prepare adecuadamente sus documentos.
Documentación y Preparación
Es crucial mantener una buena comunicación entre los auditores y el equipo encargado del lado de la empresa auditada. Esto establece las bases de una auditoría efectiva. Para realizar una auditoría, es necesario recopilar la información clave y evidencias para el procedimiento.
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Las decisiones del auditor en cuanto a la naturaleza, los tiempos de ejecución y el alcance de los procedimientos de auditoría tendrán un impacto en la evidencia que se obtendrá. Algunas de las evidencias que se pueden recopilar son registros de operaciones, testimonios y otras comunicaciones.
Sin importar si se trata de una auditoría financiera interna o externa, el volumen de contenido que se debe procesar y analizar es muy alto, por lo que implementar softwares que faciliten el proceso es necesario. A través de diferentes recursos, se puede asegurar un proceso eficiente y efectivo. Se están dando innovaciones que redefinen la forma de realizar una auditoría, mejorando su precisión.
Después de la auditoría, es crucial mantener un archivo con toda la información utilizada y generada durante el proceso. Asegúrate de clasificar los documentos por categorías para facilitar el acceso y recuperación.
Ejemplos de Pruebas Sustantivas
Medios Monetarios
Para la auditoría de medios monetarios, se deben realizar las siguientes comprobaciones:
- Verificar que los registros y submayores relacionados con los medios monetarios estén habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya).
- Realizar la conciliación bancaria del periodo auditado a través del modelo SC-3-08 establecido en la Resolución 012/2007 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Documentación:
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- Registro de Ingresos en efectivo
- Registro de Reingresos
- Registro de Depósitos
- Registro de pagos
- Otros Registros (Detallarse)
- Recibos de efectivo
- Vale para pagos menores
- Anticipo y liquidación de gastos de viaje
Papel de trabajo:
- Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades.
- Al menos debe contener Nombre de la cuenta, nombre, número, fecha e importe del documento pendiente de justificar.
Legislación a consultar:
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios.
- Resolución 012/2007 del 18 de enero del 2007 Ministerio de Finanzas y Precios.
- Resolución 02/2007 del 18 de enero del 2007del Ministerio de Finanzas y Precios.
Tarjetas Prepagadas de Combustible
Para las tarjetas prepagadas de combustible, se debe verificar que los registros y submayores estén habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya).
Legislación a consultar:
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Créditos Bancarios
Para los créditos bancarios, se debe:
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- Solicitar el contrato y la formalización de los créditos bancarios, por línea de crédito emitidos por el banco y que deben estar firmados por dos firmas autorizadas de la entidad.
- Verificar que la formalización del crédito contenga: Número del contrato, nombre y número de la cuenta bancaria donde se depositará el crédito, Plazos, vencimiento, monto.
Papel de trabajo:
- Al menos debe contener: Según formalización del crédito; Tipo de crédito, número y monto.
Legislación a consultar:
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Inventarios
Para la auditoría de inventarios, se deben realizar las siguientes comprobaciones:
- Verificar que los registros y submayores relacionados con los inventarios estén habilitados por la persona autorizada (Contador Principal o quien lo sustituya).
- Comprobar que el saldo de las cuentas de inventarios y las subcuentas correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance General o Estado de situación.
- Revisar que se hayan contabilizado correctamente los faltantes, pérdidas o sobrantes de bienes.
Documentación:
- Informes de recepción
- Facturas
- Informes de reclamación
- Vales de salidas
- Vales de ventas
- Reportes de producción terminadas
Papel de trabajo:
- Se debe preparar una hoja de trabajo sumaria con cada una de las subcuentas habilitadas por las entidades.
Legislación a consultar:
- Resolución 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios.
- Norma Específica no. 12.
Ajustes y Reclasificaciones
Documentación:
- Hoja de ajuste o reclasificación.
Legislación a consultar:
- 235/2005 del Ministerio de Finanzas y Precios.
Obligatoriedad de las Auditorías en México
En México, todas las empresas pueden realizar auditorías financieras para verificar la razonabilidad de sus estados financieros, sin embargo, no todas se ven sujetas a la obligación.
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