El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se paga cada vez que se compran productos o servicios. El IVA no es algo exclusivo de España; muchos países alrededor del mundo también tienen este impuesto.
Tipos de IVA en España
En España, tanto las empresas como los autónomos actúan como agentes de cobro. El 28 de diciembre de 1992, España aprobó la Ley del IVA, en la que se detallaban las distintas tasas de IVA aplicables en el país según lo especificado por el Gobierno. Si bien las tres categorías definidas por la Ley del IVA (IVA estándar, reducido y superreducido) se mantuvieron sin cambios, el porcentaje asociado a cada tasa ha fluctuado con el tiempo. Estas sanciones pueden incluir multas, que pueden variar en función de factores como la gravedad y intencionalidad de las actuaciones del recaudador del IVA.
IVA Estándar
De los tres tipos de IVA en España, el tipo de IVA estándar es el que se aplica con mayor frecuencia. La tasa general de IVA en España es del 21%. Este impuesto se aplica a todos los bienes y servicios que no cumplen los requisitos para acogerse a las tasas de IVA reducido.
Algunos de los productos y servicios más comunes a los que se aplica la tasa estándar del IVA en 2024 son:
- Vehículos (nuevos o usados)
- Productos de bricolaje
- Artículos para el hogar (muebles, decoración, electrodomésticos)
- Bebidas (jugos, refrescos y alcohólicas)
- Artículos de moda (zapatillas, camisetas)
- Gasolina y otros combustibles
- Bienes intermedios utilizados en la fabricación
- Servicios funerarios
- Eventos deportivos
- Servicios de estética y belleza
- Dispositivos electrónicos
IVA Reducido
Este tipo de IVA se aplica a una tasa inferior a la tasa general: se reduce del 21 % al 10 %. El tipo reducido de IVA solo podrá aplicarse a los servicios y productos que se detallan a continuación:
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- Actividades culturales (museos, conciertos, bibliotecas)
- Agua para riego o alimento para humanos y animales
- Servicios de hostelería (hoteles, bares)
- Productos utilizados en la producción de alimentos
- Servicios públicos (electricidad, gas natural, combustibles orgánicos)
- Transporte (vuelos internacionales, trenes, metro)
- Productos farmacéuticos (curitas, vendas, gasas)
- Artículos de corrección de la visión (gafas, lentes de contacto)
- Obras de remodelación de casas o apartamentos
- Bienes raíces (casas, apartamentos, depósitos, garajes)
- Productos del sector ganadero o agrícola
- Servicios de limpieza de vías públicas
IVA Superreducido
El tercer y último tipo de IVA en España se conoce como IVA superreducido, en el que la tasa se reduce al 4 %. La legislación actual permite esta carga impositiva muy baja solo sobre los bienes que se consideran de primera necesidad. La lista de elementos es bastante corta:
- Medicamentos de uso humano
- Medios físicos como revistas, libros y periódicos
- Vehículos para personas con movilidad reducida (PMR) o con discapacidad
- Implantes, prótesis y sillas de ruedas
- Preservativos y productos de higiene femenina (protectores diarios, toalla femenina, etc.)
- Viviendas de protección oficial (VPO)
- Servicios solicitados por personas dependientes (teleasistencia)
Si bien los tres tipos de IVA (general, reducido y superreducido) se han mantenido sin cambios en los últimos años, los porcentajes asociados a cada tipo pueden fluctuar en función de las circunstancias políticas y sociales, y de la situación económica actual. Por lo tanto, debes consultar los tipos de IVA vigentes con una fuente confiable como la Agencia Tributaria, que también describe excepciones específicas sujetas a una tasa de IVA del 0 % o del 5 %.
Tasas del IVA en Melilla, Ceuta y las Islas Canarias
Los tres tipos de IVA descritos anteriormente se aplican a la mayor parte de España (todo el territorio español en la Península Ibérica y las Islas Baleares), pero en determinadas zonas no hay IVA. Esto no significa que los productos y servicios estén exentos de impuestos en estas áreas, sino que hay una diferencia en el nombre (IPSI e IGIC), la tasa y otros aspectos relevantes.
IPSI
En Melilla y Ceuta no hay IVA. En cambio, se aplica el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI). Todos los servicios están sujetos a este impuesto. Sin embargo, en el caso de los productos, el impuesto solo se aplica si la entrega se realiza directamente por los propios productores o fabricantes. A diferencia del IVA, estas dos ciudades autónomas tienen seis tasas del IPSI diferentes. La tasa mínima es del 0.5 %, mientras que la tasa máxima es del 10 %.
IGIC
Las Islas Canarias no utilizan el IVA, sino que aplican su propio impuesto indirecto: el Impuesto General Indirecto Canario (IGIC). La tasa general es del 7 %, y hay otras cinco tasas diferentes que van desde el 0 % hasta el 20 %.
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IVA para autónomos y empresas
Toda factura que emitas a un particular o empresa en España debe incluir el IVA. Para cobrarlo, el cliente final paga a la empresa el importe adecuado de IVA, y luego es responsabilidad de la empresa remitir el IVA recibido a Hacienda de manera trimestral. Este proceso no se aplica a los profesionales de determinados sectores, como la educación, el arte, las finanzas, los seguros y los servicios postales o de mensajería. Para reclamar una devolución, debes liquidar este impuesto completando varios formularios:
- Formulario 303: En este documento se registra el importe del IVA soportado y repercutido durante el trimestre anterior.
- Formulario 349: Al igual que el Formulario 303, este documento trimestral registra el IVA de las operaciones intracomunitarias.
- Formulario 390: Este documento es un resumen anual del IVA total recaudado durante el año.
IVA repercutido e IVA soportado
Hay dos tipos de IVA que debes considerar e informar en tus declaraciones: el IVA repercutido y el IVA soportado. El IVA repercutido se refiere al IVA pagado por los clientes en cada factura emitida tras la venta de un producto o la prestación de un servicio. El IVA soportado, por su parte, se refiere al IVA que pagan los autónomos y las empresas por la adquisición de bienes o servicios imprescindibles para el desarrollo de su actividad profesional. Al presentar la declaración trimestral, el IVA soportado se resta del IVA repercutido para determinar el importe final adeudado.
¿Qué transacciones están exentas de IVA?
Es importante saber que no siempre tienes que cobrar el IVA. La Agencia Tributaria define los casos específicos que califican para la exención del IVA. Si bien ninguna de las dos transacciones requieren el pago del IVA, existe una gran diferencia entre las transacciones exentas de IVA y las transacciones sin IVA. En el caso de las primeras, a pesar de no tener que pagar ningún IVA, deberían incluirse en tu declaración trimestral de IVA (mediante el formulario 303) porque sí representan un hecho imponible.
Transacciones sin IVA
Las transacciones sin IVA no están relacionadas con un hecho imponible, lo que significa que no se incluyen en la declaración de IVA (aunque sí es necesario incluirlas en el formulario 347 para operaciones con terceros). Estos son algunos ejemplos de transacciones sin IVA:
- Muestras, folletos y otros artículos promocionales gratuitos
- Servicios prestados gratuitamente por una empresa con fines promocionales para demostrar sus actividades y resultados a clientes potenciales
- Compensación no monetaria para los empleados, como un automóvil de la empresa o vales de restaurante
- Beneficios proporcionados gratuitamente a uno o más empleados en virtud de los términos de un acuerdo de negociación colectiva
Existen varios tipos de IVA que cambian en función de los productos y servicios a gravar, así como del lugar concreto de España donde se realice la operación: Península y Baleares, Ceuta y Melilla o Canarias. Además, debemos recordar que algunas transacciones están exentas de IVA o no están sujetas a este impuesto.
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| Tipo de IVA | Tasa | Descripción |
|---|---|---|
| General | 21% | Aplicado a la mayoría de los bienes y servicios. |
| Reducido | 10% | Aplicado a productos y servicios específicos, como alimentos, transporte de pasajeros, etc. |
| Superreducido | 4% | Aplicado a bienes y servicios de primera necesidad, como alimentos básicos, medicamentos, libros, etc. |
| IPSI (Ceuta y Melilla) | 0.5% - 10% | Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación aplicado en Ceuta y Melilla. |
| IGIC (Canarias) | 0% - 20% | Impuesto General Indirecto Canario aplicado en las Islas Canarias. La tasa general es del 7%. |