Los impuestos aduaneros son aquellas contribuciones que deben abonarse en la aduana cuando ingresan o salen productos del país. Para efectos del proceso de verificación de las mercancías en puertos de entrada y salida, la autoridad aduanera aplica el pago de contribuciones tanto a la importación como a la exportación.
¿Qué es una Aduana?
Carlos Anabalan define qué es una aduana como el organismo estatal encargado de intervenir en el tráfico internacional de mercancías, vigilando y fiscalizando su paso a través de las fronteras del país, aplicando las normas legales y reglamentarias relativas a la importación, exportación y demás regiones aduaneras.
Jorge Witker refiere sobre que es aduana “la aduana es la representación física del Estado nacional y el punto que separa una frontera nacional de otra”. Y que, ante el escenario actual de globalización, políticas comerciales, y mayor libre comercio, “la aduana deja de ser un ente autónomo, coto de burocratismos y sobre regulado, para incorporarse a la política tributaria general”.
Definición de Aduana
Es una oficina pública, establecida generalmente en las costas y fronteras, donde se controla el movimiento de mercancías sujetas a arancel, y se cobran los derechos que estas adeudan, acorde a lo que define la Real Academia Española.
Funciones de las Aduanas
En primer lugar, la función de la aduana era hacer cumplir las regulaciones arancelarias, no arancelarias y administrativas para todas las mercancías importadas o exportadas, en un marco de cumplimiento a lo establecido en los tratados internacionales. Con el correr de los años las aduanas han ido evolucionando y cambiando por lo que a sus funciones básicas originales se les tiene que añadir el ser facilitadoras del comercio exterior a través de la simplificación tributaria y reglamentaria.
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Los diferentes roles que tiene la aduana son: asesoría de políticas, implementación de políticas, facilitador comercial y proveedor de seguridad.
El propio Witker, añade a las 10 funciones básicas de las aduanas, las funciones colaterales (dentro de las funciones de una aduana), entre ellas menciona las siguientes funciones de aduanas:
- Recaudar los tributos aduaneros.
- Formar las estadísticas del comercio exterior.
- Recaudar las cuotas compensatorias.
- Prevenir y reprimir las infracciones y delitos aduaneros.
- Registrar los controles sanitarios y fitosanitarios.
- Prevenir y reprimir el tráfico de drogas y estupefacientes.
- Registrar el cumplimiento de las restricciones y regulaciones no arancelarias.
- Verificar los certificados de origen de mercancías con preferencias tarifarias.
- Controlar el uso de las mercancías en los regímenes aduaneros suspensivos de impuestos al comercio exterior (impuestos aduaneros).
- Impedir el tráfico de desperdicios y residuos tóxicos en cumplimiento de las legislaciones ecológicas nacionales e internacionales.
Tipos de Aduanas
- Aduanas marítimas: Se ubican en los puertos y controlan la entrada y salida de mercancías por mar.
- Aduanas terrestres: Ubicadas en las fronteras o al interior de la región, controlan el tránsito de personas y mercancías por tierra.
- Aduanas aéreas: Localizadas en los aeropuertos.
Impuestos y Derechos Aduaneros en México
El artículo 52 de la Ley Aduanera señala que las personas que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan están obligadas a pagar impuestos. Quienes realizan importaciones o exportaciones son conscientes de que sus mercancías pueden estar sujetas al pago de impuestos.
Así, la logística y comercio exterior en 2018 permitió a la Administración General de Aduanas del Sistema de Administración Tributaria (SAT) lograr una recaudación bruta anual de más e 949 mil millones de pesos (mdp).
Los principales impuestos y derechos que se aplican en las operaciones aduaneras en México son:
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- Impuesto General de Importación (IGI o arancel).
- Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
- Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN).
- Derecho de Trámite Aduanero (DTA).
- Derecho de Almacenaje.
¿Qué es la Valoración en Aduana?
La valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas. El Valor en Aduana se calcula sumando la factura del proveedor (es decir, el valor de transacción) más los gastos derivados por la importación y que hayan estado a cargo del comprador, siempre y cuando hayan ocurrido de manera previa a la descarga de la unidad que transporta los productos.
Una vez identificada la fracción arancelaria, la TIGIE establece la unidad con base en la cual se cobrará el arancel, así como el monto de arancel a recaudar y que se aplicará sobre el valor en aduanas de la mercancía (calculado conforme a lo que dictan los artículos 64 al 78-C de la LA). Los aranceles son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación.
Por lo tanto, la legislación mexicana expresa que las cuotas compensatorias y las medidas de salvaguarda podrán determinarse en cantidad específica o Ad-Valorem. Si fueren específicas serán calculadas por unidad de medida, debiéndose liquidar en su equivalente en moneda nacional.
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