Independientemente de la industria o proceso que se esté auditando, existen principios que cualquier auditor debe seguir en todo momento. Estos asegurarán que la auditoría se conduce de una forma correcta y evitan que se ponga en duda su resultado.
Principios Clave de la Auditoría
Los principios de auditoría son los valores fundamentales que guían la conducta y el trabajo de los auditores. Estos principios garantizan que las auditorías se realicen de manera ética, profesional y objetiva, proporcionando resultados confiables y útiles. A continuación, se detallan estos principios:
1. Integridad
El principio de integridad implica que los auditores internos deben mantener una actitud honesta, imparcial, justa y ética en el desempeño de sus funciones. El auditor debe desarrollar su trabajo de una forma imparcial, responsable y honesta, debe cumplir con los requisitos legales aplicables, desempeñarse de forma imparcial y demostrar competencia. Esto implica no solo seguir las políticas y procedimientos establecidos, sino también ser transparentes y actuar con responsabilidad en el manejo de la información y los recursos de la organización.
Para aplicar el principio de integridad en las auditorías, los auditores internos deben asegurarse de que todas las actividades de auditoría sean realizadas de manera profesional y objetiva. Esto implica evitar cualquier conflicto de intereses o apariencia de conflicto, abstenerse de aceptar regalos o favores de los auditados, y mantener la confidencialidad de la información que se maneja durante el proceso de auditoría.
Los auditores internos también deben asegurarse de que se cumplan los estándares éticos y profesionales aplicables, por ejemplo, el código de ética del IIA (Institute of Internal Auditors) y que se respeten las leyes y regulaciones pertinentes. Deben tener la capacidad de hacer preguntas difíciles y cuestionar los procesos y procedimientos existentes si es necesario, sin temor a represalias o presiones indebidas.
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2. Presentación Ecuánime
Se deben reportar los hallazgos de auditoría de forma veraz y con exactitud, siempre apegados a los hechos. El auditor debe presentar la información de manera objetiva y sin sesgos, evitando cualquier prejuicio o suposición personal. Los auditores internos pueden demostrar su cumplimiento del principio de presentación imparcial mediante la documentación completa y clara de los hallazgos y conclusiones obtenidos durante la auditoría.
Además, los auditores internos pueden demostrar su compromiso con el principio de presentación imparcial siendo transparentes y abiertos en sus comunicaciones con los auditados y otros miembros de la organización. También pueden estar dispuestos a explicar y justificar las conclusiones y recomendaciones presentadas, y tomar medidas para abordar cualquier inquietud o crítica en relación con los hallazgos y conclusiones obtenidos.
3. Debido Cuidado Profesional
El auditor debe dar la debida importancia a cada una de las actividades de la auditoría. Se deben realizar las actividades de auditoría con diligencia y cuidado. Para aplicar el principio del debido cuidado profesional, los auditores internos deben asegurarse de que cuentan con el conocimiento, habilidades y experiencia necesarios para realizar su trabajo de manera efectiva. También deben estar familiarizados con los estándares y métodos de auditoría aplicables, y aplicarlos de manera consistente y rigurosa.
Además, los auditores internos deben ser proactivos y diligentes en su trabajo, asegurándose de identificar y evaluar adecuadamente los riesgos, y aplicar los controles y procedimientos necesarios para abordarlos. También deben trabajar en estrecha colaboración con los auditados y otros miembros de la organización para asegurarse de que se aborden las deficiencias y se implementen mejoras en el sistema de control interno.
Los auditores internos también pueden demostrar su compromiso con el principio del debido cuidado profesional manteniéndose actualizados en cuanto a los estándares y métodos de auditoría aplicables, asistiendo a cursos de capacitación y desarrollo profesional, y buscando la retroalimentación y el asesoramiento de otros miembros de la organización.
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4. Confidencialidad
Toda la información a la que el auditor haya tenido acceso y aquella recolectada, debe ser tratada de forma confidencial. El auditor debe ser discreto en el uso de la información recolectada durante la auditoría. Para aplicar este principio, los auditores internos deben estar al tanto de las políticas y procedimientos de confidencialidad de la organización, proteger la información confidencial y tomar medidas para prevenir el acceso no autorizado. Para demostrar su cumplimiento, los auditores internos deben proteger la información confidencial durante la auditoría, mantener su conducta profesional y ética, y manejar la información confidencial de manera responsable.
5. Independencia
Se debe garantizar que el auditor no tiene conflictos de interés con el área, proceso o actividad que se está auditando. Esto es, un auditor no debe auditar el área en la que trabaja o un área para la que está postulado. El principio de independencia significa que los auditores internos deben ser imparciales y objetivos en su trabajo, y no estar influenciados por intereses personales, políticos o financieros que puedan comprometer su capacidad para emitir una opinión justa y equilibrada. Esto significa que los auditores internos deben ser libres de cualquier presión, influencia o conflicto de intereses que pueda comprometer su capacidad para llevar a cabo una auditoría de manera independiente.
Los auditores internos pueden demostrar su cumplimiento del principio de independencia a través de su capacidad para llevar a cabo su trabajo de manera objetiva, crítica e imparcial, sin influencias externas o conflictos de intereses. Esto puede incluir no aceptar regalos, beneficios o cualquier otro tipo de favores que puedan influir en su capacidad para realizar una auditoría independiente y objetiva. También pueden demostrar su compromiso con este principio a través de su capacidad para comunicar cualquier problema o preocupación de manera abierta y transparente, y tomar medidas para abordarlos de manera efectiva.
6. Enfoque Basado en Evidencias
Las conclusiones de la auditoria deben estar fundamentadas en las evidencias recolectadas durante el ejercicio, todos los datos deben ser verificables, por lo que el auditor debe registrar los documentos, personas, áreas, equipos, etc. con los que interactúa y ser específico en la toma de notas. El enfoque basado en la evidencia significa que los auditores internos deben obtener y evaluar evidencias objetivas y verificables para respaldar sus conclusiones y recomendaciones. Esto puede incluir documentos, registros, informes, entrevistas y observaciones directas. Las evidencias deben ser suficientes, competentes, relevantes y fiables para respaldar las conclusiones y recomendaciones.
Para aplicar el enfoque basado en la evidencia, los auditores internos deben llevar a cabo una auditoría sistemática y rigurosa, utilizando técnicas y herramientas de auditoría adecuadas para recopilar y evaluar las evidencias necesarias. Deben seguir un enfoque estructurado y basado en objetivos, identificar las fuentes de información relevantes, recopilar y analizar los datos, y evaluar los resultados para llegar a conclusiones y recomendaciones sólidas y justificadas.
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Además, los auditores internos deben ser críticos y objetivos en su evaluación de las evidencias y no permitir que los sesgos o suposiciones personales influyan en sus conclusiones y recomendaciones. También deben ser capaces de comunicar claramente sus hallazgos y conclusiones de manera adecuada, utilizando un lenguaje claro y directo que sea fácil de entender.
7. Enfoque Basado en Riesgos
Este enfoque de auditoría considera los riesgos y oportunidades. El enfoque basado en riesgos debería contribuir en la planificación, la realización y la presentación de informes de auditoría con el propósito de asegurar que las auditorías se enfoquen en asuntos que son importantes para el cliente y para lograr cumplir los objetivos del programa de auditoría.
Importancia de los Principios de Auditoría Interna
La integridad es fundamental para el ejercicio profesional de la auditoría interna. Una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y asesoría, diseñada para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Así, la aplicación efectiva de los Principios Fundamentales para la Profesión de Auditoría Interna determina de manera tangible la eficacia y eficiencia de ésta.
Cuando todos los Principios se encuentran presentes y operan de manera coherente e interrelacionada, la función de auditoría interna logra la máxima eficiencia.