El Senado de la República aprobó el aumento de la tasa del Impuesto al Valor Agregado (IVA) del 15% al 16%, tal como lo había aprobado previamente la Cámara de Diputados el 21 de octubre.
Aprobación Legislativa del Aumento del IVA
La Cámara de Senadores avaló el aumento con 53 votos a favor, 28 en contra y 8 abstenciones. Este incremento de un punto porcentual al impuesto al consumo entró en vigor en enero de 2010.
Con el aumento, el gobierno federal esperaba recaudar por ese concepto 483,898.7 millones de pesos (mdp) el año próximo, según el dictamen aprobado por los grupos parlamentarios del PRI, PAN y PVEM.
A su vez, las bancadas del PRD y del PT propusieron cambios a la minuta para que se mantuviera el 15% del IVA y del 10% en la zona fronteriza, aunque finalmente fue avalada sin cambios, tal y como la aprobó la Cámara baja. La bancada del Partido Revolucionario Institucional (PRI) en el Senado cumplió su promesa y los ocho senadores presentes se abstuvieron de votar a favor o en contra en el incremento del 15 al 16 por ciento del IVA.
En cambio, los 53 sufragios que avalaron el incremento del gravamen provinieron de las bancadas de los partidos Acción Nacional (PAN), Verde Ecologista de México (PVEM) y de la senadora independiente Irma Martínez Manríquez. Los 28 votos en contra vinieron de las bancadas de los partidos de la Revolución Democrática (PRD), del Trabajo (PT) y Convergencia, quienes a pesar de su voto no pudieron evitar que los panistas avalaran el aumento a dicho gravamen.
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Reacciones y Argumentos en Contra
Al hablar en contra del dictamen, el líder de los senadores del PT, Ricardo Monreal, afirmó que el aumento al IVA en 2010 dispararía la inflación, el crecimiento de la economía informal y el porcentaje de la población en pobreza.
A su vez, el legislador por Convergencia, Dante Delgado, afirmó que el aumento al IVA es inconstitucional, pues nunca hubo una iniciativa legal para reformar la ley que rige dicho gravamen, por lo que habría miles de amparos. Sin embargo, ningún senador del PAN o del PRI pidió la palabra para hablar del incremento y se limitaron a escuchar a los representantes del PRD, PT y Convergencia, y luego votaron a favor del mismo aunque lo hicieron de manera dividida.
Aumento del ISR
Los legisladores también avalaron el aumento del Impuesto Sobre la Renta (ISR) a 30% desde el 28%. Con 71 votos a favor, 30 en contra y tres abstenciones el Senado modificó el gravamen a los ingresos de personas físicas y morales. Así, en 2010 el ISR pasará de 28 a 30 por ciento sólo para las personas físicas que ganen más de seis salarios mínimos, aunque únicamente tendrá vigencia hasta 2012, pues a partir de 2013 dicho gravamen volverá a 28 por ciento.
Otros Impuestos y Modificaciones Fiscales
La Cámara Alta también aprobó la propuesta del senador Francisco Labastida para que en el régimen de consolidación fiscal las empresas paguen sus impuestos diferidos en cinco años. Con esto, en cada uno de los dos primeros años deberán liquidar 25%, en el tercero 20%, y en el cuarto y quinto año 15%, aunque no se eliminó su retroactividad de 2004.
El IVA en el Contexto de la Reforma Fiscal en México
La reforma fiscal no es un tema nuevo en la agenda pública mexicana y de hecho un intento serio por realizarla tuvo lugar en 1960 cuando el entonces Secretario de Hacienda y Crédito Público, Antonio Ortiz Mena, encargó al economista Nicholas Kaldor realizar un estudio sobre el sistema tributario y efectuar reformas al mismo.
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Por su parte, uno de los cambios más importantes que se han dado en la estructura tributaria tiene que ver con la aparición del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en 1980.
En una historia de más corto plazo, se podría decir que en el presente siglo se ha tratado de implementar la reforma fiscal en dos sentidos diferentes. Por una parte, con la disminución de las tasas marginales a las personas morales y físicas, y por otra, con el incremento de la recaudación mediante el IVA.
Como lo menciona Ramírez (2010), en el marco de la teoría fiscal se ha permeado la necesidad de que las economías utilicen principalmente impuestos indirectos, ante la posibilidad de que ciertos impuestos directos puedan desincentivar las actividades económicas y con ello poner freno al crecimiento.
El IVA en la Estructura Tributaria de México
La importancia del IVA dentro de la estructura tributaria de México es incuestionable ya que ha reportado para el total de ingresos públicos poco más del 16% en promedio durante los últimos diez años (y ello a pesar de poseer una estructura de tasas diferenciadas).
A la hora de valorar distintas opciones para incrementar la recaudación, la que se está debatiendo con mayor énfasis -sobre todo en lo concerniente a la discusión legislativa- es la que intenta como medida clave la generalización de la tasa del IVA.
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Análisis de la Regresividad del IVA
La principal objeción a dicha propuesta se encuentra en el carácter regresivo del impuesto que influye de forma negativa en la distribución del ingreso, situación preocupante dada la condición que enfrenta el país en materia de pobreza y desigualdad. Es menester precisar que la estructura de tasas vigente no mejora en mucho la situación de las personas pobres y es altamente cuestionable si puede ofrecer un esquema de equidad.
Ahora bien, ¿qué tan regresivo resulta el IVA? En un estudio realizado por el Centro de Estudios Espinoza Yglesias (CEEY), se muestra que el 10% de la población de mayores ingresos aporta casi el 40% de la recaudación del impuesto mientras que el 10% de la población de menores ingresos contribuye con menos del 2%, por lo que se podría pensar que el impuesto es progresivo ya que pagaría más aquel que más tiene.
Siguiendo la argumentación del CEEY, si se eliminan la exenciones y la tasa cero, todas las familias (sin importar su nivel de ingreso) estarían destinando entre el 5 y 6% de su ingreso al pago del IVA (Malo y Vélez, 2012; 107), situación que resulta ampliamente interesante.
Continuando con la discusión de la regresividad, Sobarzo (2004) llega a la conclusión de que una reforma al IVA que tenga como propósito generalizar la tasa impositiva, si bien afectaría relativamente a los grupos de menores ingresos, sus efectos regresivos no serían fuertes, por lo que con algunos mecanismos de transferencia o créditos impositivos se podría solventar el efecto de la reforma sobre dicho impuesto.
IVA e ISR: Evolución de Tasas y Recaudación (1990-2015)
El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. Algunas han sido más drásticas que otras, como el aumento en la tasa general del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que pasó de 10% a 15% en 1995, o como el aumento en la tasa máxima del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para personas físicas, que cambió de 30% a 35% en 2014. Dichas modificaciones han afectado el nivel recaudatorio de diferentes maneras y proporciones.
El ISR es el impuesto que grava los ingresos generados (o rentas), tanto de las personas físicas como de las morales. Las primeras se refieren a los sueldos, salarios u honorarios que perciben los individuos como remuneración por su trabajo.
Cuadro 6: Evolución de la Tasa General del IVA
| Año | Tasa General del IVA | Tasa en Ciudades Fronterizas | Artículos de Lujo |
|---|---|---|---|
| 1990 | 15% | 6% | 20% |
| 1992 | 10% | N/A | N/A |
| 1995-2009 | 15% | 10% | N/A |
| 2010-2013 | 16% | 11% | N/A |
| 2014 | 16% | 16% | N/A |
En 1990, la tasa general del IVA era de 15%, de 6% en ciudades fronterizas y de 20% para artículos de lujo. Para 1992, la tasa general se disminuye a 10%. En 1995, se aumenta la tasa general del IVA a 15% y la tasa en ciudades fronterizas a 10%. Dichas tasas no sufrieron cambios por un período de 15 años.
Empezando a partir de 2010, la tasa general del IVA subió a 16% y la tasa en ciudades fronterizas a 11%. En 2014, se homologo en 16% la tasa del IVA general y de las ciudades fronterizas. Este cambio impactó la recaudación de manera positiva, ya que la recaudación representó 3.9% del PIB en ambos años. Esto sucedió con una tasa de crecimiento del PIB de 2.3% en 2014.