Mtro. y L.C. ¿Te han notificado un crédito fiscal firme? Esta situación puede generar incertidumbre y preocupación para cualquier contribuyente.
Tras la publicación de los listados de contribuyentes incumplidos del SAT donde se muestran los contribuyentes que poseen adeudos con el fisco, es importante conocer qué diferencias hay entre un crédito firme y crédito exigible.
¿Qué es un Crédito Fiscal?
En otras palabras, es una cantidad de dinero que una persona física o moral le debe al gobierno.
Son créditos fiscales los que tiene derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado puede exigir de sus servidores públicos o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado debe percibir por cuenta ajena (art. 4o, CFF).
Diferencias Clave: Crédito Firme vs. Crédito Exigible
¿Qué es un Crédito Exigible?
Por un lado, tenemos a los créditos exigibles, que se presentan como parte antecedente del firme.
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Es decir, el SAT comienza con una revisión de los contribuyentes que no han presentado todas sus declaraciones completas, de cualquier índole, y les envía un aviso o notificación, que también puede incluir un requerimiento para que se pongan al corriente.
Después de la notificación el contribuyente tiene dos opciones, una es cumplir con el pago de sus impuestos en tiempo y forma, en caso de no estar al día.
Este es un caso de crédito exigible.
Dentro del concepto de exigibilidad se distinguen las fases del adeudo:
- incumplimiento de la obligación fiscal
- determinación en cantidad líquida del adeudo
- notificación de la resolución determinante del crédito al contribuyente
Puede ocurrir que el contribuyente se niegue a pagar en el caso de un crédito exigible, dado que puede invocar haber cumplido, por lo cual tendrá que justificar ello con la documentación que pruebe lo dicho.
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De esta manera, comienza el conocido proceso de revisión del SAT.
¿Qué es un Crédito Firme?
Un crédito fiscal firme representa una deuda con el fisco que, de no atenderse, puede acarrear consecuencias legales y económicas significativas.
Un crédito fiscal se considera firme cuando ha agotado todas las instancias legales para su impugnación y ya no puede ser objeto de ningún recurso.
Tras la revisión, si el SAT determina que aún hay adeudos, el contribuyente tendrá como única opción pagar sus impuestos sin derecho a revisar nuevamente el caso.
Momentos Clave de la Exigibilidad de un Crédito Fiscal
Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales te determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberás pagarlos o garantizarlos, junto con sus accesorios, dentro de los 30 días siguientes (45 anteriormente) a aquel en que te hubiese surtido efectos la notificación (art. 65, CFF).
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Ten presente que si un crédito no se cubre o garantiza dentro de los 45 días siguientes a la notificación de la resolución que lo contiene (ahora 30 días), es exigible por la autoridad hacendaria mediante el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) en el día 46 (ahora 31), según el CFF.
Lo anterior es así, ya que en materia fiscal la exigibilidad de un crédito no depende de la firmeza de la resolución que lo contiene, pues la autoridad hacendaria está facultada para instar su cobro; para ello basta una resolución que determine un crédito fiscal debidamente notificada al particular, y que éste sea exigible de acuerdo con los requisitos legales.
Este criterio fue sustentando por la Primera Sala de la SCJN, con la tesis: CRÉDITO FISCAL. MOMENTO A PARTIR DEL CUAL ES EXIGIBLE MEDIANTE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN (CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN VIGENTE EN 2006), publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Décima Época, Materia Administrativa, Tesis 1a.
Cómo Evitar que un Crédito Fiscal se Vuelva Firme
Una vez que se genera un crédito fiscal, es importante tomar las medidas necesarias para evitar que se vuelva firme.
Esto significa que, si no se actúa a tiempo, el contribuyente podría perder la posibilidad de reclamar algún error o presentar algún recurso.
Para saber si tienes un crédito fiscal firme, debes prestar atención a varios aspectos importantes que indican si tu derecho a corregir o impugnar una obligación tributaria ha caducado o si todavía tienes margen de acción.
El primer paso para evitar que un crédito fiscal se vuelva firme es revisar minuciosamente la declaración o liquidación de impuestos.
Si detectas algún error, debes presentar una solicitud de rectificación ante la entidad tributaria correspondiente.
Al solicitar la rectificación, es crucial proporcionar argumentos sólidos que respalden tu solicitud.
Uno de los puntos más importantes es presentar la solicitud dentro de los plazos establecidos por la ley.
Si la administración tributaria rechaza tu solicitud de rectificación o no responde de manera favorable, tienes la opción de acudir a la vía contenciosa.