En el sistema tributario mexicano, entender la diferencia entre ingresos exentos y gravados es fundamental para cualquier contribuyente. Cada que hablamos de nómina en México, tarde o temprano sale el ISR a escena. Ese matiz impacta directamente tanto en lo que le llega al colaborador como en lo que paga la empresa.
¿Qué es un ingreso exento y un ingreso gravado?
Un ingreso gravado es aquel sobre el que se calcula el ISR; constituye la base sobre la cual se calcula el Impuesto Sobre la Renta, afectando directamente tus obligaciones fiscales. En cambio, un ingreso exento es justo lo contrario: se salva del ISR, siempre que cumpla ciertos requisitos que marca la ley. Los ingresos exentos son aquellos que, por disposición legal, no se toman en cuenta para el cálculo del ISR.
Para quienes están en la gestión de talento, entender estas diferencias puede marcar la diferencia entre una política de beneficios eficiente o una que genere problemas con el SAT. Una clasificación errónea de los ingresos puede tener serias repercusiones, como multas y recargos por retenciones incorrectas o contingencias laborales.
Tabla de diferencias clave entre ingresos
| Característica | Ingresos Gravados | Ingresos Exentos |
|---|---|---|
| Tributación | Sujetos al pago de ISR | Liberados total o parcialmente |
| Base de cálculo | Forman parte de la base gravable | No se incluyen (hasta ciertos límites) |
| Retención | El empleador debe retener el ISR | No hay retención (hasta límites legales) |
Conceptos exentos de ISR según la Ley del ISR
De acuerdo con el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), existen diversos conceptos que, bajo condiciones de generalidad, no generan carga fiscal para el trabajador:
- Aguinaldo: Exento hasta el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs), siempre que se otorgue de forma general.
- Prima vacacional: Exenta hasta el equivalente a 15 UMAs.
- Prima dominical: Exenta hasta 1 UMA por cada domingo laborado.
- Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU): Exenta hasta por 15 UMAs, siempre que la prestación sea general.
- Jubilaciones y pensiones: Libres de ISR hasta un límite diario de 15 veces el valor de la UMA.
- Reembolso de gastos médicos, dentales y funerarios: Exentos cuando se traten de reembolsos y se concedan de manera general.
- Fondo de ahorro: Exento si se otorga de manera general y la aportación no excede el 13% del salario.
- Previsión social: Conceptos como becas, guarderías y actividades culturales son exentos si se conceden de forma general y no superan las 7 UMAs anuales.
- Pagos por retiro (prima de antigüedad y liquidación): Exentos hasta 90 veces el valor de la UMA por cada año de servicio.
Consideraciones importantes sobre los límites y la UMA
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Estos límites se expresan en UMAs, que cambian cada año. En caso de superar estos montos, solo la parte excedente estará sujeta al impuesto.
Lea también: Guía para Acreditar IVA Retenido
La condición principal para muchas de estas prestaciones es que se trate de una prestación general, es decir, que esté disponible de forma equitativa para todos los trabajadores o para una categoría específica. Si una empresa clasifica mal un ingreso exento como gravado, el colaborador termina recibiendo menos de lo que le corresponde; si clasifica mal un gravado como exento, el SAT detectará la omisión y las multas no se harán esperar.
La declaración anual del ISR es un momento clave para verificar que se hayan aplicado correctamente las exenciones. Conocer estos límites y requisitos que marca la LISR es vital para evitar errores en tus declaraciones y optimizar la carga fiscal tanto para el empleador como para el empleado.
Lea también: Contabilidad en México: Un recorrido histórico
Lea también: Evolución del SAT