Los ingresos tributarios son las percepciones que constituyen la fuente normal y periódica de recursos fiscales que obtiene el gobierno federal para financiar sus actividades. Es una parte de los ingresos gubernamentales que obtiene el Estado haciendo uso de su poder coercitivo de forma unilateral; o bien por una contraprestación obligatoria; es decir, incluyen los recursos que impliquen una obligación de deuda. Estos son permanentes y previsibles.
Se dividen en: 1) ingresos corrientes y, 2) ingresos de capital. Los tributarios se obtienen por medio de las imposiciones fiscales a la compra-venta, el consumo y las transferencias. Los no tributarios son aquellos que el gobierno federal obtiene principalmente por: prestar un servicio público (permisos para el autotransporte federal), permitir el uso o explotación de los bienes públicos (extracción de petróleo) y aplicar multas o recargos (multas de la SHCP a los evasores fiscales).
¿Qué son los Ingresos Tributarios?
Los ingresos tributarios se definen como aquellos fondos recaudados por el gobierno a través de diversos impuestos, tasas y contribuciones obligatorias. Este tipo de gravamen se aplica a personas morales o físicas (empresas y personas que trabajan) y son aquellas contribuciones que se basan en cuánto dinero ganas o tu capacidad económica.
Clasificación de los Ingresos Tributarios
Los ingresos tributarios se clasifican en impuestos directos e indirectos.
- Impuestos directos: Se aplican a las personas (morales o físicas) y gravan el ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio.
- Impuestos indirectos: Recaen sobre los objetos o cosas; por ello se les conoce como “impuestos al gasto”. En este caso, se grava a los contribuyentes a partir de los gastos de producción y consumo en los procesos de compra-venta.
Ejemplos de Ingresos Tributarios en México
Los ingresos tributarios en México comprenden todos los ingresos del Gobierno Federal por concepto de impuestos. Los impuestos más importantes son el Impuesto sobre la renta (ISR), el Impuesto al valor agregado (IVA), el Impuesto empresarial a tasa única (IETU) y el Impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS). Los ingresos que generan constituyen más del 95% del monto total por concepto de ingresos tributarios.
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Impuestos Directos
- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es una contribución que se determina de acuerdo a tus ingresos o salario y es obligatorio para todas las personas físicas y morales.
Impuestos Indirectos
- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es el tipo de impuesto federal más común en México. Es un cargo extra que se suma al precio de las cosas que compras. A diferencia de los impuestos directos, que se pagan directamente al gobierno, los impuestos indirectos los pagas como consumidor final cuando compras un producto o servicio.
La categoría de ingresos tributarios se compone de todos los Impuestos y de las Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago (Artículo 1o.-A, fracciones I y IV del de la Ley de Ingresos de la Federación 2012).
Los ingresos tributarios no petroleros son los ingresos tributarios menos los recursos obtenidos por concepto de impuestos a la producción y extracción de hidrocarburos. Se constituyen eliminando los incisos 4-a Gasolinas, diesel para combustión automotriz y 7, Impuestos a los rendimientos petroleros.
En años recientes, los ingresos tributarios no petroleros han sido mayores a los ingresos tributarios, pues el inciso i del IEPS a Gasolinas, diesel para combustión automotriz constituye un subsidio y, por lo tanto, su monto es negativo.
La Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2013 (ILIF 2013) contempla un monto total de Ingresos Presupuestarios del orden de 3 billones 931 mil 289.5 millones de pesos (mdp). Los Ingresos Presupuestarios se componen de los ingresos del Gobierno Federal, de organismos y empresas, y de ingresos derivados de financiamiento.
Los ingresos del Gobierno Federal ascenderán a 2 billones 477 mil 22.5 mdp; los de organismos y empresas, 1 billón 98 mil 977.4 mdp, y los derivados de financiamiento, 355 mil 289.6.
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Los ingresos tributarios no petroleros ascienden a 1 billón 621 mil 176.9 mdp. Esto los convierte en la fuente de recursos más importante del Gobierno Federal, con una participación de 65.44%.
Atendiendo a la LIF 2012 y a la ILIF 2013, podemos destacar lo siguiente con respecto a los ingresos tributarios no petroleros estimados para 2013. Sin embargo, como se señala en los Criterios Generales de Política Económica 2013 (CGPE 2013), la recaudación observada hasta octubre de 2012 ha sido mayor que la estimada en la LIF 2012 para el mismo periodo. Si en el Calendario Mensual de la Estimación de Ingresos del Sector Público 2012 (Calendario Mensual) se estimaba un monto acumulado de 1 billón 190 mil 33.2 millones de pesos para el periodo enero-octubre 2012 por concepto de ingresos tributarios no petroleros descontando los IEPS, la recaudación preliminar observada ascendió a 1 billón 196 mil 972 millones de pesos (Estadísticas Oportunas de la SHCP).
Es importante señalar que los pronósticos de ingresos para el fin del ejercicio fiscal 2012 (la estimación de lo que se recaudará al final de 2012) también apuntan a que el total de los ingresos tributarios no petroleros será 1.38% mayor al monto estimado al inicio del ejercicio fiscal 2012. Los ingresos estimados por este rubro ascienden a 864 mil 325.1 mdp. Esto representa un aumento real de 4.05% con respecto a lo estimado en la LIF 2012.
A pesar de que los ingresos por ISR aumentan, el IETU y el IDE se proyectan 15% y 3.17% menores en términos reales. Los datos que presentan los CGPE 2013 no están lo suficientemente desagregados para determinar qué subyace a esta recaudación observada menor a la estimada para 2012.
Pero los datos preliminares de ingresos para el periodo enero-octubre 2012 nos permiten observar que esto se debe a la baja recaudación observada por concepto de IETU y a las devoluciones del IDE. Mientras que en la LIF 2012 se estimó un ingreso de 42 mil 954.2 mdp en el periodo de enero-octubre 2012, la recaudación observada fue de 35 mil 694.7 mpd: cerca de 17% menor a lo esperado.
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No procederá la disminución de las tasas del ISR de personas morales ni el de las tres últimas tasas marginales para personas físicas contemplada para el ejercicio fiscal de 2013 en el Artículo Segundo del Decreto del 7 de diciembre de 2009 de la Ley del Impuesto sobre la renta. En la ILIF 2013 se solicita que se apliquen los mismos niveles y tasas marginales de la tarifa del ISR que se aplicaron en el ejercicio fiscal de 2012. Estas tasas fueron aprobadas para los ejercicios fiscales 2010, 2011 y 2012 con el fin de fortalecer los ingresos públicos ante la crisis financiera internacional de 2009. La tasa del ISR para personas morales pasó del 28% al 30% y las tres últimas tasas marginales del ISR de personas físicas aumentaron en una proporción de 7.14% de tal modo que la tasa máxima alcanzara el 30%.
Se posterga de nueva cuenta, para el próximo ejercicio fiscal (2014), la entrada en vigor del nuevo esquema en el tratamiento fiscal de los ingresos por intereses contemplado en el Decreto del 7 de diciembre de 2009 de la Ley del ISR.
El IVA es un impuesto al consumo. De acuerdo con los CGPE 2013, los pronósticos para el cierre del ejercicio fiscal 2012 indican que el monto percibido por el cobro del IVA será mayor al estimado en la LIF 2012 por el orden de 3.72%.
Al considerar los ingresos tributarios no petroleros, es necesario quitar del IEPS los rubros de impuestos a la gasolina y al diesel. Considerando nada más los IEPS sobre las actividades no relacionadas directamente con la producción y extracción de hidrocarburos, los ingresos por IEPS estimados en la ILIF 2013 son 3.68% mayores que los estimados en la LIF 2012. En esta ILIF 2013 se contempla mantener las tasas de 26.5% y 53% para determinadas bebidas alcohólicas y que no proceda su disminución a 26% y 52% como se establece en los Artículos Noveno y Décimo del Decreto del 27 de noviembre de 2009 de la Ley del IEPS.
Por concepto de ingresos por impuestos a las importaciones, la ILIF 2013 estima un monto 0.46% menor a lo estimado en la LIF 2012. Sin embargo, la reducción asciende a 7.5% si consideramos los pronósticos del cierre del ejercicio fiscal 2012.
El rubro de Accesorios también observa una caída de 4.05% con respecto a la LIF 2012. Sin embargo, el Impuesto sobre Automóviles Nuevos observó un incremento de 15.55% con respecto a la LIF 2012.
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