Muchos trabajadores asalariados no saben que pueden recuperar dinero del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Si tienes contrato de nómina y durante el año pagaste gastos médicos, colegiatura, intereses hipotecarios u otras deducciones personales, es probable que el SAT te deba dinero.
Se trata de la posibilidad de obtener de regreso los montos o una parte de estos, que se hayan pagado de forma indebida, así como el saldo a favor que haya resultado de la declaración de impuestos en el ejercicio fiscal que fue declarado. El saldo a favor es una cantidad de dinero que el SAT reconoce que debe devolverte. Tanto las personas físicas como las personas morales pueden solicitar la devolución. A veces se pueden desconocer los detalles y requisitos de la devolución de impuestos y creer que es algo que solo aplica para las personas morales o empresas, pero lo anterior no es así.
Aquí te explicamos quién tiene derecho a la devolución, qué necesitas y cómo solicitarla.
¿Quiénes pueden pedir devolución de impuestos?
Los trabajadores asalariados pueden pedir devolución de Impuesto Sobre la Renta (ISR) cuando al presentar su declaración anual el resultado es saldo a favor. Esto ocurre cuando:
- Tuviste deducciones personales (médicos, dentista, colegiatura, etc.).
- Trabajaste para más de un patrón en el mismo año.
- Tu patrón retuvo más ISR del que correspondía.
- Dejaste de trabajar parte del año y el cálculo anual arroja menos ISR del que se retuvo.
Para lo anterior, lo primero es presentar tu declaración anual y revisar si cumples los requisitos para devolución de impuestos. Si ganas menos de $400,000 MXN al año y tienes un solo patrón, en principio no estás obligado a presentar declaración. Sin embargo, si tienes saldo a favor, solo puedes recuperarlo presentando la declaración anual voluntaria. El dinero no llega solo. Tienes hasta 5 años para solicitar devoluciones pasadas antes de que prescriba el derecho. El pago de impuestos es una obligación de todas las personas físicas y morales en México.
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Deducciones Personales Incluibles
Puedes deducir gastos siempre que tengas factura a tu nombre. Las deducciones personales que puedes incluir son:
- Honorarios médicos, dentales, psicológicos, oftalmológicos y hospitalización.
- Colegiaturas de preescolar hasta preparatoria (hasta los límites del SAT).
- Intereses reales de crédito hipotecario.
- Primas de seguros de gastos médicos mayores.
- Aportaciones voluntarias al AFORE.
- Donativos a instituciones autorizadas.
El límite de deducciones personales es el menor entre el 15% de tus ingresos anuales o $197,510 MXN (tope aproximado 2025, sujeto a actualización). Es importante saber que el SAT puede pedirte que justifiques las deducciones, como gastos médicos, colegiaturas, o servicios funerarios, si lo considera necesario.
Documentación y Proceso para la Devolución
Para iniciar el proceso de devolución, es crucial contar con la siguiente documentación:
- RFC y contraseña del SAT (o e.firma).
- Constancia de percepciones y retenciones de tu patrón (te la debe dar en febrero).
- Facturas de tus deducciones personales (el SAT las descarga automáticamente si están registradas en el portal).
- CLABE bancaria para recibir la devolución.
Si vas a realizar el trámite en línea debes tener los siguientes documentos a la mano: e-firma o RFC y contraseña. También puedes hacerlo de manera presencial en las oficinas del SAT.
Es importante considerar los siguientes puntos sobre la presentación de la declaración y el uso de la e.firma:
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- Para presentar la Declaración Anual con saldo a favor igual o menor a $10,000 pesos, debes contar con contraseña.
- Si el saldo a favor es mayor a $10,000 y hasta $50,000 pesos, puedes hacerlo con contraseña siempre y cuando sea con la cuenta CLABE precargada en el sistema.
- Si el saldo a favor es superior a $50,000 pesos, o no tienes la CLABE precargada, o es la primera vez que solicitas una devolución, necesitarás la e.firma.
- Contar con e.firma. Deberás presentar tu solicitud a través del FED conforme a lo señalado en la regla 2.3.4. de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
Tiempos de Procesamiento y Posibles Requerimientos del SAT
El SAT tiene hasta 40 días hábiles para procesar una devolución normal y hasta 10 días si la declaración es sencilla y sin inconsistencias. En la práctica, muchas devoluciones llegan en 2 a 4 semanas si todo está en orden.
Una vez presentada tu solicitud y validada por el SAT, el depósito puede llegar en un plazo de 10 a 40 días hábiles, dependiendo del monto y de si se requiere revisión manual.
El SAT puede pedirte documentación adicional antes de liberar el pago. Si recibes una carta invitación o requerimiento, respóndelo en tiempo para no perder tu saldo a favor. Para verificar que proceda la devolución, el SAT puede requerir al contribuyente, en los veinte días posteriores a la presentación de la solicitud, los datos, informes o documentos adicionales que consideren necesarios y que estén relacionados con la devolución.
Así, requerirá al contribuyente para que en un plazo máximo de veinte días cumpla con lo solicitado; de no hacerlo se considera que desistió de su solicitud de devolución. El SAT sólo puede efectuar un nuevo requerimiento, durante los diez días siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer requerimiento, cuando se refiera a datos, informes o documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender dicho requerimiento.
Es importante saber que en caso de que el SAT detecte alguna diferencia o falta de documentación, pueden rechazar la devolución parcial o total. Una vez revisada la documentación presentada, el SAT puede devolver una cantidad menor a la solicitada por los contribuyentes. En caso de que el SAT regrese la solicitud de devolución a los contribuyentes, se considera que fue negada en su totalidad. Cuando se hayan emitido las resoluciones negativas a las solicitudes de devolución, dichas resoluciones deberán estar debidamente fundadas y motivadas.
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Jurisprudencia Clave: Rectificación Previa a la Solicitud de Devolución
Recientemente, el Pleno Regional en Materia Administrativa y Civil de la Región Centro-Norte, con sede en la Ciudad de México, emitió una jurisprudencia en la que resolvió que la rectificación de la deducción debe hacerse antes de presentar la solicitud de devolución.
Es decir, la persona contribuyente debe corregir su declaración del ISR mediante una declaración complementaria y eliminar la deducción correspondiente al monto que desea recuperar.
¿Por qué debe corregirse antes?
El Pleno Regional basó su decisión en la tesis de jurisprudencia PC.I.A. J/162 A (10a.), así como en los principios de legalidad, certeza y buena fe que rigen las obligaciones fiscales. Esto significa que el SAT solo puede procesar una devolución cuando la persona ya ajustó su situación fiscal. Si se permitiera hacer la corrección después de pedir la devolución, podrían presentarse situaciones en las que alguien solicitara que le regresen un pago indebido y, al mismo tiempo, mantuviera la deducción por ese mismo monto.
Esos casos generarían inconsistencias y complicarían la labor de la autoridad fiscal, pues no habría claridad sobre qué cantidad corresponde devolver o si realmente hubo un pago indebido. Por eso, la resolución busca garantizar procesos más claros y justos tanto para la autoridad como para las personas contribuyentes.
Antecedentes del criterio
La resolución se originó porque distintos Tribunales Colegiados de Circuito tenían opiniones diferentes sobre el momento en que debía hacerse la corrección. Un tribunal consideraba que la devolución solo procedía si la persona presentaba una declaración complementaria antes de pedirla.
Deducción de Devoluciones y Descuentos en Operaciones Comerciales
Conforme al artículo 25 de la Ley del ISR, los contribuyentes pueden deducir las devoluciones que reciben y los descuentos que se hagan en el ejercicio; sin embargo, se pueden presentar casos en los que la venta o acumulación del ingreso (ISR) se da en un ejercicio fiscal, pero la devolución o el descuento opera en otro ejercicio fiscal.
Este fenómeno puede generar una cierta distorsión, pues en un ejercicio fiscal se acumula el 100% del ingreso, no obstante que respecto de las mercancías enajenadas, una parte de ellas fueron devueltas o dieron lugar a un descuento adicional, lo cual acontece en otro ejercicio fiscal.
Ejemplos de Supuestos
- Efectuar la deducción en el ejercicio en que se acumuló el ingreso. Si la venta de mercancías se llevó a cabo en 2003 y su devolución se realizó también en ese año, la deducción procederá en el ejercicio 2003.
- Efectuar la deducción en el ejercicio en que se otorgó la devolución, descuento o bonificación, aun cuando correspondan a operaciones del ejercicio inmediato anterior. Si la venta de mercancías se efectuó en 2002 y su devolución se realizó en febrero de 2003, la deducción procederá en el ejercicio 2003.
Por tanto, conforme a lo dispuesto en dicha fracción e interpretada conjuntamente con los artículos 9o. y 39, inciso a, de la Ley del ISR y 11 del Código Fiscal de la Federación (CFF), no queda duda de que por disposición legal, la deducción de las devoluciones, descuentos o bonificaciones se realizaba en el ejercicio fiscal en que se hacían esas devoluciones, descuentos o bonificaciones, independientemente de que la venta (ingreso) se hubiera realizado en otro ejercicio fiscal.
Históricamente, el 1o. de enero de 2002 entró en vigor la Ley del ISR que estuvo vigente hasta 2013, y el Reglamento de la Ley del ISR (abrogada) entró en vigor el 18 de octubre de 2003. La opción de deducción concebida en relación directa con la redacción de la fracción I del artículo 29 de la Ley del ISR vigente en 2003 (hasta 2004) registró una modificación sustancial en 2005, eliminando esa posibilidad. Es importante insistir en el hecho de que la opción del reglamento (artículo 26, fracción I) estuvo directamente relacionada con la redacción del artículo 29, fracción I, que estuvo en vigor hasta el 31 de diciembre de 2004.
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