Actualmente, en Estados Unidos de América (EUA), se está discutiendo la implementación de una Reforma Fiscal.
EUA es la economía más grande del mundo y es el mayor socio comercial de México. Una prueba de la integración económica entre ambos países es que, en 2016, el 81 % de las exportaciones totales de México fueron hacia nuestro vecino del norte y el 49 % de la inversión extranjera directa provino de éste (The Observatory of Economic Complexity, 2017).
Sistema Fiscal Estadounidense
El sistema fiscal estadounidense tiene diferencias significativas con respecto al mexicano. En el caso de México, una persona tiene un ingreso gravable, el cual es la suma del ingreso percibido durante el año, con la posibilidad de realizar deducciones en algunos conceptos permitidos por ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
En el caso de EUA, sucede lo mismo, pero con un ligero cambio. Es decir, al ingreso gravable se le puede deducir el gasto realizado en ciertos conceptos permitidos. Por lo tanto, los contribuyentes tienen la opción de deducir el monto que resulte mayor entre la deducción estándar y la deducción por conceptos.
Adicionalmente, en EUA, sus estados tienen también la facultad de gravar el ingreso y recolectar otro tipo de impuestos adicionales a los federales.
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Propuestas de Reforma Fiscal
En general, ambas propuestas pretenden reducir las tasas del impuesto al ingreso, tanto a personas físicas como morales. Al mismo tiempo, ambas propuestas aumentan la deducción estándar, pero disminuyen las deducciones por concepto.
Otro de los cambios importantes que se están proponiendo es el concerniente a los ingresos en el extranjero.
Implicaciones de la Reforma Fiscal
Por un lado, las corporaciones pueden tener incentivos para migrar sus operaciones hacia un régimen en donde se tenga una tasa de impuesto menor para obtener una mayor utilidad después de impuestos. Actualmente, la tasa corporativa en México es de 30 %, mientras que en EUA es de 35 %.
Al saber que los ingresos obtenidos en el extranjero no serán gravados nuevamente, esto incentiva a que corporaciones estadounidenses inviertan más en el extranjero (incluyendo México), lo que puede generar empleo y derrame económico, independientemente de si las utilidades se quedan en el país o son regresadas a Estados Unidos.
Asimismo, puede tener un efecto contrario: que filiales que ya se encuentran en el extranjero busquen realizar ingeniería fiscal para reportar los ingresos en un país con una menor tasa, en este caso, Estados Unidos, y dejen de aportar al fisco mexicano.
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La ingeniería fiscal requiere de recursos importantes, por lo que solo una cantidad limitada de empresas están en posibilidad de realizarlo. Sin embargo, en México, las empresas con ingresos mayores a 500 millones de pesos representan el 68.3 % de la recaudación total de ISR a personas morales en 2016 (SHCP, 2017).
Es importante enfatizar que no se está realizando una estimación de la recaudación que se perdería si se aprobara lo que se discute en Estados Unidos, sino solo se menciona cuanta recaudación de ISR a personas morales proviene de empresas con ingresos mayores a 500 millones de pesos anuales.
Adicionalmente, existen iniciativas internacionales para combatir este tipo de cuestiones. La OCDE, respaldada por más de 100 países y juridicciones, busca combatir el BEPS.
La economía estadounidense es la mayor en el mundo y cambios significativos pueden llegar a tener un impacto en el mundo entero, especialmente en un país como México, debido a su cercanía, tanto geográfica como económica.
A pesar de que aún no existe certeza de lo que finalmente será aprobado en Estados Unidos, una propuesta como la que se está discutiendo pudiera generar incentivos para que empresas busquen llevar sus ingresos al país con la tasa más baja, dejando de aportar al fisco del país en donde se realiza la actividad económica.
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En el caso de que finalmente la reforma sea aprobada, el gobierno mexicano tendría que realizar un análisis exhaustivo acerca de si necesita tomar acciones para contrarrestrar lo aprobado.
¿Conviene disminuir la tasa a personas morales para homologarla o, al menos, acercarla a la de Estados Unidos? ¿La pérdida recaudatoria que una baja en la tasa corporativa traería es mayor que la que ocasionaría una posible fuga de capital?
Impuestos Corporativos en EE.UU.
Los impuestos corporativos se gravan de las ganancias de una empresa, que son los ingresos restantes después de deducir los gastos operativos, los pagos de intereses y las inversiones.
Las tasas impositivas corporativas elevadas pueden reducir las ganancias netas, lo que dificulta la expansión de las operaciones, la inversión en nuevas tecnologías o la contratación de personal adicional. En sectores muy competitivos, las empresas suelen trasladar el costo de los impuestos más elevados a los clientes mediante el aumento de los precios.
El gobierno de EE. UU. utiliza el dinero de los impuestos corporativos para brindar servicios públicos, construir infraestructura como carreteras, financiar sistemas legales y apoyar la educación.
Un sistema fiscal corporativo bien estructurado puede alentar a las empresas a adoptar prácticas más sostenibles y socialmente beneficiosas al proporcionar incentivos para la investigación y el desarrollo, iniciativas de energía verde o inversiones comunitarias.
Tasas Impositivas Corporativas por Estado
Cada estado cobra diferentes tasas impositivas corporativas por una variedad de razones, como las siguientes:
- Desarrollo económico: los estados suelen utilizar tasas impositivas corporativas más bajas como un incentivo para atraer a las empresas y estimular el crecimiento económico.
- Necesidades presupuestarias: los estados tienen diferentes necesidades presupuestarias según el tamaño de su población, los requisitos de infraestructura, los programas sociales y otros gastos.
- Ideología política: los estados con posturas más conservadoras o proempresariales pueden preferir las tasas impositivas corporativas más bajas.
- Competencia fiscal: los estados suelen tratar de atraer empresas e inversiones ofreciendo tasas impositivas más bajas que sus estados vecinos.
- Combinación de impuestos: los estados dependen de una combinación de diferentes impuestos para generar ingresos.
Consideraciones al Elegir un Estado
A continuación, te presentamos algunas consideraciones clave para evaluar los entornos fiscales de los estados en los que puedes establecer tu empresa.
- Carga fiscal general: Ten en cuenta tanto el impuesto sobre la renta corporativa como otros impuestos.
- Estructura empresarial: Si tu empresa es una entidad de transferencia, ten en cuenta las tasas del impuesto sobre la renta corporativa y personal del estado.
- Consideraciones específicas del sector: Si tu empresa se dedica a la fabricación, busca estados que tengan incentivos fiscales para los fabricantes.
- Crecimiento futuro: Ten en cuenta si la estructura fiscal del estado seguirá siendo favorable a medida que tu empresa crezca.
Estados con Menos Cargas Fiscales
Los estados con menos cargas fiscales para las empresas suelen tener una combinación de impuestos sobre la renta corporativa bajos, impuestos sobre la renta personal y otros impuestos relacionados con las empresas. A continuación, te presentamos los ejemplos más notables.
Estados sin impuesto sobre la renta corporativa
- Nevada: no tiene impuestos sobre la renta corporativa o personal, aunque sí tiene un impuesto sobre los ingresos brutos y una tasa del impuesto sobre las ventas elevada.
- Ohio: no tiene impuestos sobre la renta corporativa, pero impone un impuesto sobre los ingresos brutos estatal.
- Dakota del Sur: no tiene impuestos sobre la renta corporativa o personal, tasas de los impuestos sobre la propiedad bajas y una tasa del impuesto sobre las ventas competitiva.
- Texas: no tiene un impuesto sobre la renta corporativa o personal, pero sí impone un impuesto sobre los ingresos brutos.
- Washington: no tiene un impuesto sobre la renta personal o corporativa, pero sí tiene un impuesto sobre los ingresos brutos para las empresas.
- Wyoming: no tiene impuestos sobre la renta corporativa o personal.
Estados con las Tasas Impositivas Corporativas Más Elevadas
Los estados con las tasas impositivas corporativas más elevadas suelen tener una normativa y costos adicionales que las empresas deben tener en cuenta. A continuación, te presentamos algunos de los estados con las tasas impositivas corporativas más elevadas:
- Alaska: si bien Alaska tiene algunas ventajas fiscales, como la falta del impuesto sobre las ventas estatal o un impuesto sobre la renta personal, su tasa del impuesto sobre la renta corporativa oscila entre el 0 % y el 9.4 %, según los ingresos de la empresa.
- California: conocido por su entorno regulatorio complejo, California también tiene una tasa del impuesto sobre la renta corporativa elevada del 8.84 % que se aplica a la mayoría de las corporaciones.
- Illinois: impone una tasa del impuesto sobre la renta corporativa plana del 7.0 %, más un impuesto de reemplazo sobre bienes personales del 2.5 %, lo que hace que la tasa impositiva corporativa sea del 9.5 %.
- Minnesota: tiene una tasa del impuesto sobre la renta corporativa del 9.8 %, la más elevada del país.
Reforma Fiscal de 2017
El proceso de Reforma Fiscal en EE.UU. se inició formalmente el 2 de noviembre de 2017 con la presentación para su discusión en la Cámara de Representantes, que aprobó su versión el 16 de noviembre del mismo año.
- Se establecen tasas menores y se elevan los rangos en que se aplican, reduciendo la tasa máxima de 39.6% a 37%.
- Con respecto al impuestos mínimo alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) se incrementan los montos exentos de 55,400 a 70,300 dólares.
- A partir de 2018, las pérdidas fiscales solo podrán aplicarse en 80% de la utilidad fiscal de cada ejercicio hasta consumirse.
- Las modificaciones más significativas en materia internacional son las relativas al cambio de un régimen fiscal sobre una base mundial a una territorial, junto con la imposición de un nuevo gravamen a los pagos efectuados a afiliadas residentes fuera de EE.UU.
- Como transición, la ley considera una repatriación obligatoria de las ganancias generadas en el extranjero a partir de 1986 hasta 2017 a una tasa de 15.5% sobre el efectivo que se tenga en dichas subsidiarias, y de 8% sobre los activos no convertibles en efectivo.
- La tasa efectiva será de 10.5%, que aumenta a 13.125% para ejercicios fiscales posteriores al 31 de diciembre de 2025.
- Esta disposición no será efectiva para ciertos servicios prestados al costo.
Debido a la velocidad con la que se aprobó, muchos detalles de esta reforma se dejarán para la implementación del Departamento del Tesoro.
| Estado | Tasa Impositiva Corporativa |
|---|---|
| Alaska | 0% - 9.4% (según ingresos) |
| California | 8.84% |
| Illinois | 9.5% (incluye impuesto de reemplazo) |
| Minnesota | 9.8% |
| Nevada | 0% |
| Ohio | 0% |
| Dakota del Sur | 0% |
| Texas | 0% |
| Washington | 0% |
| Wyoming | 0% |