Los impuestos son los tributos que deben pagar los ciudadanos de un país al Estado sin que este se encuentre obligado a entregarles una contraprestación directa. En la mayoría de los países, los impuestos constituyen la fuente más importante de ingresos dentro del presupuesto general del Estado. La importancia que tiene la recaudación de tributos para el Estado es y ha sido fundamental para el presupuesto general del Estado.
Tipos de Impuestos en Ecuador
Los impuestos, en función a quién se aplican o se direccionan, se dividen en impuestos directos e indirectos. Los impuestos directos gravan el patrimonio, ingresos o la riqueza de la persona, en este grupo el ejemplo más representativo y mayor recaudador de impuestos en el Ecuador es el impuesto a la renta.
Tarifas del IVA en Ecuador
Las tarifas de IVA en el Ecuador son 0% y 12%; así, en el artículo 54 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se definen aquellas transferencias no objeto de IVA, y en los artículos 55 y 56 de la mencionada ley, se definen los bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA, respectivamente.
Sabemos también que todo contribuyente, para la realización de sus actividades, requiere hacer adquisiciones de bienes y/o servicios, los mismos que están gravados con tarifa 12% y/o 0% de IVA.
Excepciones y No Objetos del IVA
Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y utilización de servicios, por parte de las instituciones, entidades y organismos que conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, las entidades financieras públicas, ni los Gobiernos Autónomos Descentralizados no están sujetas al IVA. Adicionalmente, la exportación de bienes y servicios también está exenta.
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Análisis del IVA en Grandes Empresas Comerciales de Quito
Con la información obtenida en el SRI, se analizó el total de IVA en compras declarados por las grandes empresas comerciales de la ciudad de Quito, también se analizó el factor de proporcionalidad registrado en las declaraciones, y se analizó el crédito tributario de IVA aplicable en cada declaración.
Del análisis de los datos de las declaraciones del IVA, de las grandes empresas comerciales de Quito, proporcionados por el SRI, se refleja que la mayoría de los contadores de dichas empresas (89%), aplican el método del factor de proporcionalidad y no el método contable en el cálculo del crédito tributario por el IVA pagado en compras.
De las grandes empresas comerciales de la ciudad de Quito encuestadas, 64.1% usan el factor de proporcionalidad para la determinación del crédito tributario del IVA, mientras que 35.9% hacen uso de la contabilidad. La razón principal por la que las organizaciones aplican el factor de proporcionalidad para el uso del crédito tributario por el IVA pagado, es porque consideran que es el único método de cálculo autorizado por la Ley de Régimen Tributario Interno, esto se refleja en 46%.
71,7% de empresas consideran que están de acuerdo en realizar las gestiones pertinentes para implementar un sistema contable que les permita de forma rápida y eficaz obtener el monto de crédito tributario del IVA, considerando que es un beneficio que dichas entidades pueden obtener al hacer uso de la contabilidad de acuerdo al Artículo 66 del Código Tributario.
La liquidez (42,3%), es el principal beneficio económico que obtienen las entidades al hacer uso de la contabilidad.
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Como conclusión general, se desprende que existe desconocimiento por parte de los contadores de la existencia de la aplicación del método contable en el cálculo del crédito tributario por el IVA pagado en compras; así mismo, los beneficios de la aplicación del método contable son: liquidez, eficiencia operativa; también se determina que no resulta costoso la implementación de la aplicación del método contable, en su mayoría no les costó inversión alguna; y para aquellos que tuvieron que invertir en la implementación, el retorno de la inversión fue al primer mes de realizada la inversión.
El IVA en el Contexto Latinoamericano
La alícuota media del IVA en América Latina está en torno al 15%. La mayor tasa se encuentra en Uruguay, con un 22%, incidido por casi todos los bienes y servicios consumidos dentro de su territorio, y en Argentina, con el 21%, el cual corresponde al impuesto más significativo para sus finanzas, siendo de atribución de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) recogerlo. Los países con el menor porcentaje son Paraguay (10%) y Panamá (7%).
Como el IVA integra el valor pagado por las mercancías o servicios vendidos, es necesario observar la Teoría Económica al explicar que no es todo el aumento de precio que el mercado tendrá capacidad de absorber en el valor de las mercancías vendidas o servicios prestados, obligando a las empresas a absorber en todo o en parte a gastos tributarios con eventuales aumentos de la alícuota del IVA, disminuyendo así su margen de contribución (Keynes, 1936).
El IVA mueve altos valores en la economía, pues incide sobre casi todo lo que se consume dentro de los Países. El campo de su incidencia abarca tanto mercancías y servicios esenciales, como transporte, telefonía y telecomunicación, como productos superfluos que tienen alícuotas aún mayores, como cosméticos, bebidas alcohólicas y cigarrillos (Rezende, Pereira, & Alencar, 2010).
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