A nivel mundial, la mayoría de estados gestiona y administra los tributos a través de un sistema el cual se fortalece por la elevada cultura tributaria en los países del Norte de América y Europa. Estos países han ejecutado una eficaz gestión tributaria, sostenida en estrategias de cobranza de arbitrios de carácter voluntario, sin necesidad de recurrir a las notificaciones de exigencia del pago. El oportuno pago de los arbitrios por parte de los pobladores de una determinada jurisdicción local es una preocupación de toda Administración Tributaria en diversos países.
La presión fiscal es el indicador clave para evaluar los niveles en recaudación tributaria. Las estadísticas del año 2018, de la OCDE, muestran una marcada disparidad en los niveles de recaudación global:
| Región/País | Nivel de Recaudación (2018) |
|---|---|
| Francia | 45.9% |
| Dinamarca | 44.4% |
| Latinoamérica | 23.1% |
| África | 6.5% |
En Latinoamérica, países como República Dominicana y Guatemala ostentan el rango más bajo en cobranza tributaria. Según Cantú (2016), el bajo nivel de recaudo se presenta por la posesión de domicilios dentro de un dominio local, ubicando a México con uno de los niveles más bajos en recaudación. De igual forma, López Yparraguirre (2022) sostiene que en América Latina las obligaciones no se honran de forma oportuna, lo que ocasiona impactos negativos en la sociedad.
¿Qué es la Cultura Tributaria?
La cultura tributaria se refiere al conjunto de actitudes, valores, creencias y comportamientos de una sociedad en relación con el sistema fiscal y el pago de impuestos. Se ha determinado bajo dos aspectos. El primero considera la ideología en el cobro de impuestos, la cual se relaciona con la atención a una necesidad de los contribuyentes al confirmar el uso correcto de la recaudación y el destino de una parte del fondo en la atención de servicios o proyectos públicos para beneficio común. El segundo aspecto se enfoca en la forma en que los ciudadanos que incumplen son controlados y, de ser necesario, recaen sanciones por fines tributarios bajo las premisas legales correspondientes. En consecuencia, es el conocimiento, la valoración y la actitud hacia los deberes en tributación, en el nivel de conciencia y en las obligaciones (Coronado Valdera, 2021).
Por lo tanto, la cultura tributaria corresponde al compromiso que tienen los contribuyentes con relación al desembolso y declaración de impuestos, basado en la razón social, la capacidad, la convicción, la ética y la responsabilidad del ciudadano con los deberes y derechos establecidos en la Constitución (Santillán et al., 2019). Tualombo et al. (2023) establecen que la cultura tributaria es la actitud que poseen los ciudadanos ecuatorianos en cuanto al pago de los impuestos, los cuales son obligaciones que se tienen con el Estado tal como lo ampara la ley y que dicho valor se paga de acuerdo con la capacidad contributiva de cada ciudadano o ciudadana.
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Desafíos y Consecuencias de una Deficiente Cultura Tributaria
La incultura tributaria de los contribuyentes no permite que las personas asuman las obligaciones tributarias; muy por el contrario, impulsa un escenario de evasión tributaria. Esta situación distorsiona la finalidad del sistema encargado de recibir los tributos de cada país y distribuirlo para las acciones de igualdad social que impulsen el desarrollo económico.
La problemática central, especialmente en economías como la ecuatoriana, es la carencia de una cultura tributaria sólida, lo que constituye el principal factor detrás de la evasión fiscal y otras prácticas ilícitas. La carencia de cultura fiscal en las personas provoca la evasión de impuestos, que, de manera significativa, frena el crecimiento económico de un país. Al respecto, Cabrera et al. (2021) plantean que la evasión tributaria tiene como origen la cultura fiscal de la ciudadanía, es decir, la falta de conciencia para tributar.
La evasión tributaria perjudica los fondos estatales, impidiendo una asignación eficiente y equitativa de recursos para cubrir las necesidades de la sociedad. Según los resultados de un estudio, el 37.6% de los microempresarios no cumplen con los impuestos y tienen una cultura fiscal deficiente, demostrando que la cultura tributaria se correlaciona significativamente con el propósito de la economía rural (Ramírez et al., 2023).
Factores que Influyen en la Cultura Tributaria y la Evasión Fiscal
- Corrupción y Desconfianza: Según Manayay Guevara y Quesquén Chozo (2019), factores como la ausencia de confianza en los gobiernos locales, el aumento de los costos en la formalización de un procedimiento y la corrupción en el uso de los recursos influyen en el no cumplimiento de pago oportuno de los tributos. La corrupción fue destacada como el problema más significativo en una encuesta a expertos, con un 49% señalándola como una barrera crucial que afecta la confianza de los contribuyentes. El 53% de los encuestados consideró que la corrupción afecta en gran medida la confianza y el comportamiento de los contribuyentes. Moerenhout y Yang (2022) encontraron que las empresas con mayor confianza en el gobierno tienen mejor moral fiscal, mientras que las que perciben alta corrupción tienen peor moral. Según Quimis y Quiñonez (2023), la percepción de que los recursos recaudados son malgastados por políticos corruptos y no se invierten en obra social fomenta la evasión tributaria.
- Educación y Concientización Insuficiente: La falta de sensibilización y escasa conciencia para asumir los pagos tributarios son otros factores determinantes. La educación tributaria emerge como un aspecto crítico que requiere mayor atención, y el 53% de los encuestados consideró que su promoción es insuficiente.
- Complejidad del Sistema Tributario: La complejidad del sistema tributario, traducida en confusiones o poco entendimiento del contribuyente, pérdida de tiempo y/o gastos adicionales por concepto de asesoría tributaria, desalienta a los contribuyentes y los lleva a cometer evasión fiscal (Cabrera et al., 2021; Yáñez, 2016).
- Ineficiencia Administrativa y Debilidad Institucional: Del mismo modo, Ferguson (2019) aduce que los estados con sistemas administrativos y democráticos débiles a menudo padecen de altos niveles de evasión de impuestos. La inestabilidad tributaria, como consecuencia de continuas modificaciones de leyes y normas, también contribuye a la evasión (Amasifuen, 2016).
Estrategias para Fortalecer la Cultura Tributaria y la Recaudación
La concientización tributaria es fundamental a nivel Latinoamérica y a nivel mundial. Para ello, es necesario formular planes centrados sobre los deberes y las obligaciones de forma voluntaria para alcanzar el bienestar de la sociedad. Se considera muy importante fomentar campañas de concientización para garantizar el aumento de la recaudación de impuestos (Lira Camargo et al., 2023).
En este sentido, el 38% de los participantes de un estudio manifestó que las campañas de concientización son cruciales, enfatizando la necesidad de comunicación pública y educación cívica. Para alcanzar los niveles adecuados en la recaudación, los países buscan aplicar diversas estrategias, desde una reforma tributaria integral. Grande Serrano (2021) resalta la importancia de aplicar la psicología económica, la cual fue puesta en práctica en la Unión Europea para alcanzar una óptima recaudación tributaria, demostrando que puede ser efectiva y adaptarse a la realidad específica de cada país.
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Para establecer una cultura de pagos en la población, se debe modernizar el sistema tributario de los gobiernos locales, modificando o actualizando algunas leyes y aprobando otras de ser necesario. Mejorar el sistema tributario a través de una gestión adecuada de cobros de impuestos, respaldada por una sólida cultura tributaria, es una responsabilidad de los gobiernos locales. Esto implica establecer líneas de comunicación efectivas, desarrollar programas de educación tributaria y mantener a la población informada sobre las acciones tomadas para asegurar el bienestar social en relación con el uso de los recursos recaudados.
Las sugerencias para combatir la corrupción tributaria incluyen campañas de sensibilización desde edades tempranas para superar barreras culturales, junto con una mayor transparencia en el uso de los recursos públicos. La transparencia en los procesos de recaudación y reformas tributarias se revela como fundamental para generar confianza entre los contribuyentes.
El Rol de los Gobiernos Locales
Las municipalidades locales son personas jurídicas de derecho público, constituidas por un conglomerado de personas de una comunidad establecida en un territorio, las cuales están facultadas para administrar sus intereses y cuya finalidad es promover adecuadas prestaciones de servicios a nivel local con naturaleza pública y así contribuir al desarrollo integral y solidario de todos los habitantes de su demarcación. La gestión tributaria desde la administración municipal es el proceder mediante el cual los municipios buscan establecer una serie de procedimientos para la recaudación efectiva, a través de informaciones de pago a la población que recibe servicios públicos a cargo del estado. La recepción de pagos por arbitrios es una fuente muy importante para asumir los gastos o egresos administrativos y la ejecución de inversiones públicas para prestar servicios en beneficio del ciudadano (Wolters, 2018).
Sin embargo, dentro de los principales problemas locales, se encuentran los insuficientes recursos económicos ante una débil recaudación tributaria por la alta morosidad existente en diversos distritos. Estas situaciones se presentan por falta de orientación, información, campañas y planteamientos de estrategias adecuadas de forma descentralizada en el ámbito local (Saavedra y Delgado, 2020). Las normas que regulan en la actualidad la aplicabilidad de los impuestos y arbitrios resultan aún muy complejas para los entes locales, quienes no tienen la base técnica para desarrollar acciones en la recaudación de los arbitrios.
Es necesario darle la relevancia por ser la columna vertebral en la captación de ingresos y asegurar los adecuados servicios en seguridad, gestión de residuos, cuidado del ornato, de parques, jardines y limpieza pública, entre otros. De igual forma, se deben replantear los programas de cobranza a fin de fortalecer la fase de los procesos tributarios. En Perú, se tiene un marco constitucional y legal que regula la tributación; sin embargo, la cultura ciudadana es clave en razón de que apoya a las políticas tributarias.
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El Decreto Supremo N.° 133-2013-EF reconoce la obligación tributaria como un derecho público; es aquel vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Cultura Tributaria en Ecuador y Perú
La importancia de esta investigación radica en que los ingresos tributarios constituyen un elemento clave para la transformación económica y social de todos los países (Valle et al., 2022). En Ecuador, según el Servicio de Rentas Internas, en 2023 se registraron ingresos por impuestos de USD 3.708,28 millones, siendo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) el tributo que mayor recaudación generó, con un monto de USD 1.606,05 millones (Ministerio de Economía y Finanzas, 2023). Andrade y Cevallos (2020) señalan que, en Ecuador, los ingresos fiscales provenientes de impuestos duplican a los generados por las exportaciones petroleras. Por ello, es vital que los contribuyentes adopten una cultura tributaria que contribuya a reducir la evasión y elusión fiscal.
No obstante, la paralización de actividades económicas durante la pandemia de COVID-19 tuvo un impacto negativo en la recaudación tributaria. En Ecuador, la recaudación cayó 12,5% en 2020 y, aunque creció 11% en 2021, no alcanzó los niveles previos a la pandemia. Durante este período, se introdujeron cambios normativos como la Ley Humanitaria, la Ley de Régimen Tributario (2020), la Ley de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal, y el Decreto Presidencial No. 298, que modificó el Art. 159 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria.
La Universidad Metropolitana del Ecuador Sede Machala, en convenio con el Servicio de Rentas Internas (SRI) da inicio al “Proyecto de Asesoría Tributaria Gratuita Mediante los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal Creados por el SRI”, a través del Consultorio UMET a la Comunidad Orense; con la finalidad de fomentar una cultura tributaria en la población.
En el contexto peruano, un alarmante 92.7% de las unidades productivas de Ayacucho operan dentro del ámbito informal (INEI, 2022). Esta cifra no solo refleja la naturaleza de las operaciones comerciales sino también el estado de empleo, con un 85.9% de la Población en Edad Activa (PEA) trabajando bajo condiciones informales. La informalidad en el sector artesanal no solo limita el acceso a recursos financieros y protecciones legales para los artesanos, sino que también afecta la sostenibilidad y el crecimiento económico de la región y de la nación. Un aspecto inherente a las actividades económicas informales es la evasión de impuestos, que limita la recaudación tributaria, el presupuesto del erario nacional y, en términos generales, el desarrollo del país y la región en cuestión.
En Perú, la SUNAT ha implementado un sistema mixto de recaudación desde julio de 1993, permitiendo que los bancos recauden dinero a través de sucursales y agentes, facilitando así el cumplimiento tributario de los contribuyentes (Quijano Espinoza Et Al., 2020).
Mejorar el sistema tributario a través de una gestión adecuada de cobros de impuestos, respaldada por una sólida cultura tributaria, es una responsabilidad de los gobiernos locales. Esto implica establecer líneas de comunicación efectivas, desarrollar programas de educación tributaria y mantener a la población informada sobre las acciones tomadas para asegurar el bienestar social en relación con el uso de los recursos recaudados.
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