Este artículo tiene el objetivo de analizar la relevancia de la cultura tributaria o fiscal en México. Para alcanzar ese objetivo, fue necesario examinar el marco conceptual de la cultura tributaria, así como las variables que favorecen a la consolidación de una buena relación entre el gobierno y los/las contribuyentes en México. Como argumento central, hipótesis o supuesto de este artículo, consideramos que la recaudación fiscal es un mecanismo de contribución de la ciudadanía en la construcción de los procesos de desarrollo multidimensional del país; asimismo, la adopción de una buena cultura tributaria es de gran importancia para reducir los altos índices de evasión fiscal.
Definición de Cultura Fiscal
La cultura fiscal se refiere al conjunto de actitudes, valores, creencias y comportamientos de una sociedad en relación con el sistema fiscal y el pago de impuestos. En Latinoamérica existe carencia de cultura tributaria, por lo que es de suma importancia para los países latinoamericanos, elevar el nivel de cultura fiscal de sus ciudadanos, ya que ello contribuirá al funcionamiento efectivo del sistema tributario y a la estabilidad económica del país, esto último debido a que se dispondrá de los recursos necesarios para cubrir el gasto social.
México no es la excepción respecto de la falta de cultura fiscal de sus ciudadanos, por lo cual se tiene que trabajar en ello, ya que la propia Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece en su artículo 31, fracción IV, que es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes (H.
Importancia de la Cultura Tributaria
La recepción de impuestos es parte fundamental para el desarrollo de un país, en tanto que la evasión es un problema que causa pérdidas económicas. Ante el fenómeno de la evasión, la autoridad fiscal impone medidas coercitivas a sus contribuyentes, lo que convierte el pago de impuestos en una práctica reacia e impositiva. Al respecto de esta situación la administración tributaria del Estado debe erigirse en agente socializador que, mediante la utilización de estrategias educativas propias, vaya formando la conciencia fiscal de los ciudadanos (Delgado y Valdenebro, 2010).
Tax culture is an emerging concept that is being addressed by the university and the market, it is relevant to understand its scope and importance that contribute to business development, in addition to proposing government measures against tax fraud that contribute to the economic growth of such a country. The objective of this research is to carry out a bibliometric analysis of the Elsevier Scopus database on the concept of tax culture that allows theoretical discussion around its main influencing factors. 76 scientific documents were analyzed, extracted from the Elsevier Scopus database on tax culture, for which a quantitative and descriptive bibliometric analysis was carried out.
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La fiscalidad es una cuestión cultural, porque involucra los valores éticos de los contribuyentes, y las prácticas del Estado en cuanto a la gestión, cobro y distribución de los ingresos tributarios. El tema de cultura fiscal puede abordarse desde distintos ámbitos, como es el caso de la posición que asumen las personas físicas y las micros, pequeñas y medianas empresas respecto a la obligación del pago de impuestos; desde la perspectiva del contrato fiscal; desde la capacitación en materia tributaria y desde la función de las Instituciones Educativas como principales promotoras de la educación fiscal. Tualombo et al.
La Cultura Tributaria en las Personas Físicas y Jurídicas
La cultura fiscal empieza en la persona física, al respecto el Código Fiscal de la Federación de México (CFF), en su artículo 11, menciona que la persona física es aquella persona individual, miembro de la sociedad, con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos (H. Congreso de la Unión de los Estados Unidos Mexicanos, 1981). La carencia de cultura fiscal en las personas, provoca la evasión de impuestos, que, de manera significativa frena el crecimiento económico de un país, al respecto Cabrera et al. (2021) plantean que la evasión tributaria tiene como origen la cultura fiscal de la ciudadanía, es decir la falta de conciencia para tributar.
Contrario a la falta de cultura fiscal en contribuyentes, que provoca la evasión de impuestos, se encuentran los contribuyentes que sí poseen cultura fiscal y que cumplen de manera voluntaria con sus impuestos, tal es el caso de Cabrera y Zapata (2021), quienes analizaron mediante un estudio descriptivo-comparativo, la cultura fiscal desde la perspectiva de las personas físicas asalariadas, al tomar una muestra de 267 asalariados del Estado de Yucatán, México, con el objetivo de determinar si tienen la disposición de tributar al Estado de manera consciente, solidaria y responsable, basados en tres variables: creencias, actitudes y valores. En este estudio se concluyó que los trabajadores encuestados sí poseen una cultura fiscal que los dispone a tributar de manera consciente, solidaria y responsable al Estado. Baylón et al. (2023a) aseveran que los valores tributarios de los ciudadanos son parte importante de la cultura tributaria.
Tualombo et al. (2023) establecen que cultura tributaria es la actitud que poseen los ciudadanos ecuatorianos en cuanto al pago de los impuestos, los cuales son obligaciones que se tienen con el Estado tal como lo ampara la ley y que dicho valor se paga de acuerdo con la capacidad contributiva de cada ciudadano o ciudadana. A diferencia de otras investigaciones realizadas para evaluar la cultura fiscal en contribuyentes personas físicas con base en estudios empíricos, esta investigación se llevó a cabo con el uso de información documental extraída de la Internet como son artículos científicos, libros, tesis de grado y páginas oficiales, basándose en las variables de investigación predefinidas. Cabrera et al. (2017) aseveran que el tener conocimiento sobre las obligaciones fiscales puede ayudar a los trabajadores asalariados a planear sus finanzas personales y administrar correctamente sus impuestos.
El tema de falta de cultura tributaria no solo es de las personas físicas o naturales también lo es de las personas jurídicas. Para Betancur (2015), la persona jurídica es aquella conformada por personas naturales, y que es sujeta de derechos y obligaciones, convirtiéndose esencialmente en una persona jurídica estatutaria. Para Toala et al.
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Influencia de la Cultura Tributaria en la Evasión Fiscal
En una investigación realizada por Aparicio et al. (2023), cuyo objetivo fue explicar la influencia de la cultura tributaria en la evasión fiscal de las micro y pequeñas empresas comerciales del distrito de San Juan de Lurigancho, Lima, Perú, se concluyó que fomentar e incentivar la cultura tributaria desde el Estado y sector privado mejora la recaudación tributaria, influyendo significativamente en la reducción de la evasión fiscal. También se determinó que la cultura tributaria en Perú se enfrenta a diversas dificultades como resultado de ausencia de educación tributaria a los contribuyentes por parte de la administración tributaria y la falta de capacitación a trabajadores por parte de los líderes empresariales. Baylón et al. (2023b) plantean que la baja recaudación tributaria es resultado de la falta de compromiso de los contribuyentes respecto del cumplimiento de sus obligaciones tributarias, lo que lleva a la conclusión de que la cultura tributaria se da en cuanto se incrementa la motivación intrínseca de los contribuyentes respecto al cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Vite et al.
Ávila et al. (2023), realizaron una investigación cuyo objetivo principal fue analizar el impacto que genera la cultura tributaria en el cumplimiento de las obligaciones tributarias en la sociedad abastecedora del mercado central de Jipijapa Ecuador. Los métodos utilizados en la investigación fueron de nivel descriptivo, de campo y bibliográfica, la población estuvo conformada por 70 socios y se utilizó como técnica la encuesta para recolectar información que permitió establecer la relación que existe entre la conciencia de la cultura tributaria de los socios en el cumplimiento de las obligaciones.
Los investigadores Hlastec et al. Ramírez et al. (2023), en su artículo “Cultura tributaria de los microempresarios rurales peruanos”, se propusieron investigar cómo la cultura tributaria de dichos microempresarios influye en el pago de sus impuestos, tomaron una muestra de 214 microempresarios y llevaron a cabo un análisis transversal no experimental y de diseño correlacional. Según los resultados de este estudio el 37.6% de los microempresarios no cumplen con los impuestos y tienen una cultura fiscal deficiente, además de que se logra demostrar que la cultura tributaria se correlaciona significativamente con el propósito de la economía rural. Se deduce entonces que la propensión de los microempresarios para pagar sus impuestos recae principalmente en los objetivos que persiguen sus actividades económicas y no en la actitud personal de ejercer dicha obligación.
El Contrato Fiscal y la Confianza en el Gobierno
En otro contexto, el pago de impuestos no solo deriva de la obligación del contribuyente persona física o persona jurídica, si no del Contrato Fiscal establecido. El pago de impuestos efectuado por los ciudadanos y la contraprestación que reciben en servicios públicos y prestaciones sociales por parte del Estado, constituyen las bases del Contrato Fiscal. Por su parte Moerenhout y Yang, J. (2022), al estudiar la evasión fiscal de pequeñas empresas en países de ingresos bajos y medios: evidencia de Nigeria, encontraron que aquellas empresas que tienen una mayor confianza en el gobierno parecen tener una mejor moral fiscal, pero las empresas que creen que la corrupción es relativamente frecuente tienen notablemente peor moral. Es decir, el factor corrupción influye en la voluntad tributaria.
Hlastec et al. (2023), desarrollaron un modelo conceptual y la relación entre valores personales (conservación/superación personal), medidos por los valores ampliamente aceptados y reconocidos. Se analizó el modelo circular de Schwartz y la cultura tributaria personal con el objetivo de formular recomendaciones para los responsables de la formulación de políticas fiscales.
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Justicia y Legitimidad en la Recaudación Tributaria
Sánchez (2016), realizó una investigación para determinar el efecto en el recaudo del impuesto Predial y la cultura tributaria de los contribuyentes de la ciudad de Cartagena Colombia por la falta de aplicación de la administración tributaria de los principios de progresividad y eficiencia tributaria. Sebá (2014) determina que, así como desde el punto de vista de la justicia, no es suficiente recaudar sin una política redistributiva clara, desde la perspectiva de la legitimidad, es necesario recaudar con una aceptación voluntaria de los impuestos por parte de los ciudadanos.
Por su parte Calubuig y Olcina (2023) analizan el modelo dinámico de la economía, que establece que es la élite rica o quienes ostentan el poder, los que toman la decisión sobre los impuestos que deben pagar los ciudadanos más pobres. Esta situación genera desigualdad en la adquisición de la riqueza, puesto que los ricos se harán más ricos con las políticas tributarias a su favor y los pobres más pobres al tener que pagar impuestos que se convierten una fuerte carga económica, lo que conducirá a muchos de ellos a la evasión fiscal. Lo anterior impacta en el nivel de reciprocidad que el ciudadano tenga con el Estado para contribuir al gasto social, ya que entre mayor capacidad económica posea el ciudadano, mayor será su disposición para el pago de impuestos.