El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. Algunas han sido más drásticas que otras, afectando el nivel recaudatorio de diferentes maneras y proporciones. Este análisis muestra el comportamiento de las tasas de los principales impuestos, como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS), durante las últimas décadas.
Estructura del sistema fiscal y recaudación
A lo largo del tiempo, la financiación del presupuesto público mexicano se ha caracterizado por su débil capacidad recaudatoria y su dependencia de los ingresos no tributarios procedentes del sector petrolero. La mayor recaudación tributaria es sostenida por el ISR, mientras que el IVA grava el consumo de bienes y servicios, y en tercer lugar se encuentra el IEPS.
Principales impuestos y su evolución
- ISR (Impuesto Sobre la Renta): Es el impuesto que grava los ingresos generados, tanto de las personas físicas como de las morales. Es la principal fuente de ingresos tributarios, representando una parte fundamental de la columna vertebral del sistema.
- IVA (Impuesto al Valor Agregado): Es un impuesto indirecto, donde el agente económico que lo recauda no es generalmente quien termina soportando la carga fiscal.
- IEPS (Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios): Grava bienes muy específicos, en los que se argumenta, en algunos casos, que tienen un fin no recaudatorio. Su importancia ha aumentado, aunque se deben considerar singularidades como el IEPS a gasolinas y diésel.
Tabla comparativa: Recaudación por impuestos (Porcentaje del PIB)
A continuación, se detalla la evolución de la presión fiscal y la relevancia de los distintos gravámenes en el contexto de la economía nacional:
| Impuesto | Participación histórica media | Tendencia observada |
|---|---|---|
| ISR | 7.0% del PIB (2019) | Crecimiento continuo |
| IVA | 3.85% del PIB (2019) | Progresión lenta e irregular |
| IEPS | 1.85% del PIB (2019) | Aumento moderado |
Impacto del IEPS en los ingresos públicos
La recaudación del IEPS también ha presentado incrementos, aunque, en su gran mayoría, por razones ajenas a la Reforma Hacendaria. El principal aumento relacionado al IEPS es específicamente en el impuesto a las gasolinas y diésel. Anteriormente, el precio de la gasolina era determinado por el gobierno, por lo que, si los precios internacionales del petróleo eran demasiado altos, el IEPS funcionaba como subsidio para contener el precio de la gasolina.
En años recientes, como en 2022, se observó que la pérdida de ingresos derivados del petróleo y del IEPS de combustibles registró una caída significativa frente a lo estimado. La política de estímulos a los combustibles, mediante la cual el Gobierno busca limitar el aumento de precios, actúa en la práctica como una renuncia recaudatoria de tamaño considerable. A pesar de que los precios del petróleo han reportado máximos, estos beneficios han sido opacados por los estímulos otorgados para contener la inflación energética.
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Análisis de la presión fiscal internacional
Al hacer una comparación internacional, la recaudación tributaria en México sigue siendo baja, especialmente al compararse con países de la OCDE. México muestra un sesgo hacia los impuestos indirectos sobre bienes y consumo, con un porcentaje superior al de la OCDE, lo cual es un primer indicio del carácter regresivo del sistema fiscal mexicano. Esta estructura limita la capacidad del gobierno para acometer políticas económicas ambiciosas tanto coyunturales como de estrategias de largo plazo para el desarrollo en infraestructura, seguridad y políticas sociales.
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