La declaración aduanera es un pilar fundamental en el comercio exterior, sirviendo como el instrumento oficial para la fiscalización y control de las mercancías que cruzan fronteras.
¿Qué es una Declaración Aduanera?
Una declaración aduanera es un documento oficial que enumera las mercancías que se transportan o envían a través de una frontera internacional. Es el documento mediante el cual los importadores y exportadores declaran sobre las mercancías que ingresan o salen del territorio nacional, mediante los formatos de la Dirección General de Servicios Aduaneros (DGA).
Las declaraciones aduaneras son el trámite que consiste en documentar detalladamente la información acerca de las mercancías que se transportan de un país a otro. Toda mercancía que vaya a incluirse en un régimen aduanero será objeto de una declaración en aduana apropiada para el régimen concreto. Una declaración aduanera es el formulario oficial que se presenta al gobierno para declarar lo que se importa.
¿Por qué es Fundamental la Declaración Aduanera?
Las agencias aduaneras utilizan estas declaraciones para hacer cumplir las leyes comerciales, recaudar derechos e impuestos de importación e impedir la entrada de mercancías prohibidas o restringidas. Es importante porque en este documento se declara ante la autoridad aduanera el régimen de la mercancía trasladada.
Con la información proporcionada en la Declaración se desplegarán las acciones de control respectivas. Cada vez que ingresa mercancía al país, se le tiene que notificar a las autoridades de las aduanas para que puedan proceder bajo el marco de la ley y cumplir las obligaciones. Las declaraciones aduaneras pueden parecer trámites burocráticos, pero son fundamentales para que el comercio y los viajes globales funcionen de forma segura y justa.
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¿Quién Debe Realizar la Declaración Aduanera?
La declaración aduanera la realiza el agente aduanero, quien es el responsable de proveer la información y los datos necesarios para determinar la obligación tributaria aduanera. Dicha declaración es de carácter obligatorio, y tiene que ser dictada por la persona autorizada y responsable de las mercancías, ya sea el dueño o un agente aduanal, al cual se le denomina persona interesada o declarante.
En términos generales, casi todos los que cruzan o envían mercancías a través de una frontera internacional deben realizar una declaración. Por ejemplo, los vendedores de comercio electrónico, si envían productos internacionalmente, cada paquete requiere una declaración de aduanas adjunta o incorporada al mismo. Los familiares acompañantes también requieren, en algunos formularios, incluir sus datos.
Contenido Esencial de la Declaración Aduanera
Este documento contiene información sobre el comprador, el vendedor, la transacción comercial, la mercancía y todo aquello relativo con la cantidad, la calidad, la naturaleza y el origen de las mercancías con el fin de determinar los tributos establecidos para la importación de las mercancías. Si bien las formas varían según el país, la mayoría de los formularios de declaración de aduanas comparten campos comunes. La información clave que debe incluirse es:
- Identificación del agente aduanero, transportista, importador y exportador.
- Lugar y código de ubicación de las mercancías y fecha de ingreso.
- Valor en aduana, valor del seguro, del flete y del monto declarado en la factura.
- Cantidad de las obligaciones tributarias y demás cargos aplicables, tipo de cambio y aplicación de exenciones, preferencias arancelarias, pago efectuado, etc.
- Identificación de la factura comercial, del comprobante del pago de los aranceles, de la nota de autorización de exención, de los documentos de ingreso, de la lista de empaque y todos aquellos documentos necesarios para la comprobación del pago o no de las obligaciones fiscales.
- Datos que identifiquen la unidad de transporte, el transportista y su fecha aproximada de llegada.
- Una copia o fotocopia de la declaración aduanera o del documento de salida de las mercancías exportadas, emitido por el exportador o expedidor, que incluya el valor real de la mercancía, el nombre del importador, el peso bruto y neto, así como el número del contenedor, cuando proceda.
- Firma y fecha.
Formas y Plazos de Presentación
Las declaraciones de aduana pueden adoptar varias formas dependiendo del contexto: un formulario en papel completado por los pasajeros de las aerolíneas, una presentación electrónica realizada por los intermediarios de carga, o una declaración digital presentada por las plataformas de comercio electrónico. Muchos países han adoptado las declaraciones electrónicas.
La declaración aduanera podrá presentarse, aunque las mercancías no hayan arribado a puerto aduanero o no se haya iniciado el procedimiento de exportación, siempre que el declarante posea los documentos aduaneros o la información que deban presentarse con la declaración aduanera o consignarse en ella.
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La Declaración Aduanera de Mercancías (DAM) debe elaborarse después de que las mercancías hayan sido embarcadas en el lugar de origen, según los plazos establecidos en el Reglamento. Por otro lado, cuando el tiempo de viaje es igual o mayor a tres días y menor a diez, se tiene hasta los tres días siguientes a la fecha de embarque para presentar la declaración. En cuanto al transporte terrestre, se tiene como plazo hasta antes del ingreso de las mercancías al territorio nacional.
Una vez que la declaración está completa, se considera como aprobada cuando es registrada en el Sistema Nacional de Aduanas. Por último, una vez ejecutada la valoración, si todo se encuentra en orden y cumple con las normas de regulación, se autoriza el levante de las mercancías.
Conceptos Clave Relacionados con la Declaración Aduanera
Derechos de Aduana y Valoración
Declarar mercancías no siempre implica pagar impuestos, pero cuando así sucede, es importante entender cómo se calculan. Los derechos de aduana son un impuesto que cobran los gobiernos sobre los bienes importados a través de fronteras internacionales. La mayoría de los derechos se calculan como un porcentaje del valor en aduana, normalmente el valor de la transacción (lo que se pagó por los bienes), incluyendo el envío y el seguro.
La mayoría de los países tienen un de minimis umbral, un valor mínimo por debajo del cual las importaciones están exentas de aranceles o requisitos de declaración simplificada. En Estados Unidos, este es de $800. Por otro lado, la mayoría de los países requieren la declaración de efectivo o instrumentos monetarios que excedan una cantidad determinada (por ejemplo, $10,000 en los EE. UU.).
El despacho a libre práctica confiere el estatuto aduanero de mercancía de la Unión a una mercancía de tercer país, previa percepción de derechos de importación y otros gravámenes y la aplicación de medidas de política comercial. El despacho será a consumo cuando además se liquidan los impuestos indirectos (IVA, II).
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Clasificación de Mercancías
El Código del Sistema Armonizado (SA) es un sistema de clasificación numérica estandarizado utilizado por las autoridades aduaneras de todo el mundo para identificar mercancías. Consta de 6 dígitos, que muchos países extienden a 8-10 dígitos para mayor especificidad.
Otros Documentos y Términos Relevantes
- Factura Comercial: Una factura comercial es un documento comercial que el vendedor entrega al comprador, en el que se detallan las mercancías vendidas, su valor y las condiciones de venta. Es un documento diferente a la declaración aduanera, que es el formulario oficial presentado al gobierno.
- Incoterms: Los Incoterms (Términos de comercio internacional) definen quién, comprador o vendedor, es responsable del envío, el seguro y el despacho de aduanas.
- Formularios CN22/CN23: Todo paquete internacional debe ir acompañado de un documento de declaración de aduanas, normalmente un CN22 (para artículos de menor valor hasta ~300 €) o CN23 (para artículos de mayor valor) formulario de la Unión Postal Universal (UPU).
- Ventanilla Única de Importación (IOSS): Desde julio de 2021, la UE IOSS exige que los vendedores no pertenecientes a la UE se registren y recauden el IVA en el punto de venta para bienes con un valor inferior a 150 €.
- Franquicia: Mercancía adicional al equipaje cuyo valor se acredite con la factura o nota de venta y no exceda de 500 dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en moneda nacional o extranjera, cuando el pasajero ingrese al país por vía marítima o aérea; o 300 dólares de los Estados Unidos de América cuando el ingreso sea por vía terrestre. Durante los periodos vacacionales de Semana Santa, verano y las fiestas de fin de año, los pasajeros de nacionalidad mexicana que ingresen al país por vía terrestre podrán importar, al amparo de la franquicia, mercancía hasta por 500 dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en moneda nacional o extranjera, siempre y cuando no se trate de personas residentes en la franja o región fronteriza.
Consecuencias de No Declarar o Declarar Incorrectamente
No declarar correctamente la mercancía puede acarrear multas, confiscación de artículos o incluso sanciones legales. No declarar las mercancías puede resultar en la confiscación de los artículos no declarados, multas cuantiosas, mayor escrutinio en futuros viajes y, en casos graves, en acciones penales. Cualquier error en el documento amerita sanciones; por ejemplo, multas, e incluso la autoridad aduanera podría derivar el caso a la policía para que realice las investigaciones necesarias.
Omitir el pago total o parcial de los impuestos al comercio exterior, cuando la irregularidad consista únicamente en una omisión de contribuciones y la mercancía no exceda de 3,000 dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en moneda nacional o extranjera, será sancionado con una multa de hasta 116% del valor comercial de la mercancía. La regla de oro de la aduana es: si no estás seguro de si declarar algo, decláralo.
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