La Declaración de Incorporación Fiscal (DIF) es un régimen fiscal en México diseñado para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños contribuyentes. Este régimen ofrece ciertas facilidades y beneficios, pero también implica el cumplimiento de una serie de requisitos.
Requisitos Clave para la Declaración de Incorporación Fiscal
Los contribuyentes que opten por aplicar las disposiciones de la Sección de Incorporación Fiscal solo podrán permanecer en el régimen durante un máximo de diez ejercicios fiscales consecutivos.
Obligaciones Bimestrales
Los contribuyentes deben calcular y enterar el impuesto en forma bimestral, el cual tendrá el carácter de pago definitivo. El pago debe realizarse a más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente. La declaración se presentará a través de los sistemas que disponga el Servicio de Administración Tributaria (SAT) en su página de Internet.
Además, se debe presentar, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinará y pagará el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Sección.
Comprobantes Fiscales
Es fundamental entregar a los clientes comprobantes fiscales por las operaciones realizadas. Para ello, los contribuyentes podrán expedir dichos comprobantes utilizando la herramienta electrónica de servicio de generación gratuita de factura electrónica que se encuentra en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.
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Retenciones y Entero del Impuesto sobre la Renta (ISR)
Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los términos del Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento. Adicionalmente, deben efectuar bimestralmente, los días 17 del mes inmediato posterior al término del bimestre, el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaración bimestral que corresponda.
Información Adicional
Es necesario presentar en forma bimestral ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), en la declaración a que hace referencia el párrafo sexto del artículo 111 de la LISR, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, así como la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.
Consideraciones Importantes
Restricciones: No podrán optar por este régimen los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, o cuando exista vinculación en términos del citado artículo con personas que hubieran tributado en los términos de esta Sección. Tampoco podrán aplicar este régimen las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución, salvo tratándose de aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediación o comisión y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales.
- Primer año sin impuestos: No pagan impuestos durante el primer año, salvo que emitan facturas.
- Límite de ingresos: Los contribuyentes podrán optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artículo, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite a que se refiere el mismo.
Ejemplo de Calendario de Pagos Bimestrales
| Bimestre | Meses que comprende | Fecha límite de pago |
|---|---|---|
| 1 | Enero - Febrero | 17 de marzo |
| 2 | Marzo - Abril | 17 de mayo |
| 3 | Mayo - Junio | 17 de julio |
| 4 | Julio - Agosto | 17 de septiembre |
| 5 | Septiembre - Octubre | 17 de noviembre |
| 6 | Noviembre - Diciembre | 17 de enero del año siguiente |
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