Contar con la certificación en materia de IVA (Impuesto al Valor Agregado) e IEPS (Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios) es una ventaja significativa para las empresas dedicadas al comercio exterior. Esta certificación es otorgada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) a aquellas empresas que importan bienes bajo regímenes aduaneros temporales con el propósito de maquilar, transformar o reparar productos.
La certificación de IVA e IEPS se logra cuando la empresa ha demostrado un cumplimiento y una confiabilidad sólidos en su cadena de suministro, así como en su materia fiscal y aduanera. Dichas certificaciones traen muchos beneficios para las empresas que cuentan con programa IMMEX, mejorando su rentabilidad y favoreciendo su competitividad tanto en el mercado nacional como internacional.
Fundamento Legal y Proceso de Solicitud
El fundamento legal para la solicitud de este esquema se encuentra en el artículo 28-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el artículo 15-A de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y las Reglas Generales de Comercio Exterior, específicamente en las reglas 7.1.1., 7.1.2., 7.1.3., 7.1.6. y 7.1.7.
Las empresas interesadas en solicitar la certificación IVA e IEPS podrán hacerlo desde el portal del SAT en cualquiera de sus tres rubros: A, AA y AAA, siempre que cumplan con los requisitos para tal efecto. Para acceder al Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, modalidad IVA e IEPS, es indispensable contar con la Firma Electrónica Avanzada (FIEL) vigente y haberse registrado previamente en el Portal de la Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicana (VUCEM).
Para la modalidad IVA y IEPS, en cualquiera de sus rubros y modalidad comercializadora e importadora, la resolución correspondiente se emitirá en un plazo no mayor a 40 días, siempre que se hayan cubierto la totalidad de los requisitos. En los casos en que la autoridad emita un requerimiento, los plazos se computarán a partir de que se tengan cubiertos en su totalidad los requisitos establecidos, según sea el caso.
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Modalidades de Certificación IVA e IEPS: Rubros A, AA y AAA
La certificación IVA e IEPS se clasifica en tres rubros principales, cada uno con requisitos específicos y una vigencia diferenciada:
Respecto a los rubros, la diferenciación en los beneficios que se mantiene, será la de la vigencia de cada rubro:
| Rubro | Vigencia |
|---|---|
| A | 1 año |
| AA | 2 años |
| AAA | 3 años |
Requisitos Generales y por Rubro
La modalidad Rubro A es la que tiene más requisitos y sirve como base para solicitar las modalidades AA y AAA. Entre los requisitos generales y de la modalidad A se encuentran:
- Estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras, y haber autorizado al SAT para hacer pública la opinión positiva sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales en términos de la regla 2.1.24.
- Llevar la contabilidad en medios electrónicos e ingresarla mensualmente a través del portal del SAT, de conformidad con el artículo 28, fracciones III y IV del CFF y las reglas 2.8.1.5. y 2.8.1.6.
- Haber operado, como mínimo durante los últimos 4 años, bajo el régimen para el cual solicitan la certificación, o haber tenido un promedio de más de 1,000 trabajadores registrados en el IMSS durante el último año.
Para acceder al Rubro AAA, las empresas deben cumplir con los requisitos del rubro A y, adicionalmente, lo siguiente:
- Haber realizado durante los últimos 7 años o más operaciones al amparo del régimen para el cual solicitan la certificación, o que en promedio, durante los últimos 12 meses, contaron con más de 5 mil 500 trabajadores registrados ante el IMSS, o que su maquinaria y equipo sea superior a los 100 millones de pesos.
- Que no se les haya notificado ningún crédito fiscal por parte del SAT en los 24 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud o, en su caso, acrediten que están al amparo del procedimiento previsto en el segundo párrafo de la presente regla o, en su caso, hayan efectuado el pago del mismo.
- No contar con resolución de improcedencia de las devoluciones del IVA, cuyo monto represente más del 20 por ciento del total de las devoluciones autorizadas y/o que el monto negado resultante supere los 5 millones de pesos en lo individual o en su conjunto, durante los últimos 6 meses contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud.
Las solicitudes de Registro en el Esquema de Certificación de Empresas modalidad de IVA e IEPS que, a la entrada en vigor de la resolución (27 de julio de 2020) y que se encuentren en trámite, serán resueltas aplicando los procedimientos, plazos y beneficios establecidos en las reglas vigentes al momento en que se emita la resolución correspondiente.
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Beneficios de la Certificación IVA e IEPS
Con la obtención de la certificación de IVA e IEPS, las empresas acceden a una serie de beneficios significativos:
- Las empresas contarán con un plazo de 36 meses para retomar la mercancía importada bajo el régimen aduanero de importación temporal.
- En estos casos, se podrá exceptuar la presentación de hojas de cálculo y manifestaciones de valor en dichas importaciones, sin reunir los requisitos mínimos tradicionales que establece el Anexo 24 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE).
- Al inicio de un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA), por el incumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias, se cuenta con un plazo de 60 días para sustituir el embargo de las mercancías.
- Si la autoridad detecta un problema durante su inspección, la empresa certificada puede solicitar 60 días para revisar y explicar lo sucedido.
- La certificación IVA e IEPS es provechosa de cara a los procesos administrativos.
Es importante que las empresas con Certificación de IVA e IEPS conozcan todas las regalías que ofrece el registro para sacar mayores ventajas posibles en el despacho y post despacho de sus operaciones de comercio exterior.
Compromiso y Mantenimiento de la Certificación
Tener la certificación es un compromiso constante. Lo más difícil es mantener tu certificación en materia de IVA e IEPS a largo plazo, para que tu empresa siga disfrutando sus beneficios. En el panorama actual del comercio exterior, es vital que las empresas implementen medidas concretas para garantizar la continuidad de sus operaciones.
Es fundamental mantener tu expediente digital actualizado, con un archivo digital que incluya un checklist automatizado de documentos requeridos. Herramientas como SIIMMEX, un software de control de inventarios para el programa IMMEX, ayudan en el cumplimiento del Anexo 24 y Anexo 31. Este tipo de software, basado en un sistema de mayor automatización, ayuda a cumplir correctamente con los requerimientos de los Anexos 24 y 31, reducir costos e incrementar la productividad.
Impacto de los Decretos Publicados el 4 de Mayo de 2026 en el Comercio Exterior
El 4 de mayo de 2026, fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF): (i) el “Decreto para la Autorización Inmediata de Inversiones” en el marco del Plan México; (ii) el “Acuerdo por el que se emiten criterios generales y lineamientos operativos de carácter orientador para el fomento a la inversión productiva y el cumplimiento fiscal” y; (iii) el “Decreto por el que se habilita la Ventanilla Única de Trámites de Comercio Exterior”. Todos entraron en vigor al día siguiente de su publicación. Dichos instrumentos tienen como propósito fortalecer la certeza jurídica, simplificar trámites y fomentar la inversión productiva en el país.
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Reconfiguración del Sistema de Comercio Exterior
Los decretos publicados el 4 de mayo de 2026 representan una reconfiguración relevante del sistema mexicano de comercio exterior, al establecer la centralización operativa de la Ventanilla Única, la creación del Expediente Único de Comercio Exterior, la interoperabilidad obligatoria entre autoridades y la administración tecnológica de la VUCEM por parte de la Agencia de Transformación Digital y Telecomunicaciones (“ATDT”). Este nuevo modelo persigue la simplificación administrativa, la reducción de cargas documentales, la trazabilidad, la digitalización integral y la coordinación interinstitucional.
Por ello, es necesario analizar los posibles efectos operativos, regulatorios y estratégicos derivados de los decretos publicados, particularmente el relativo a la habilitación de la Ventanilla Única de Trámites de Comercio Exterior (“Ventanilla”), respecto de empresas que cuentan simultáneamente con programas IMMEX, Certificación IVA-IEPS, PROSEC, padrones sectoriales, permisos o autorizaciones de comercio exterior y operaciones recurrentes de importación/exportación.
Beneficios para Empresas con Múltiples Certificaciones y Programas
Las empresas que operan simultáneamente diversos programas de fomento y certificaciones son probablemente las que podrían obtener mayores beneficios del nuevo modelo. Esto se debe a que actualmente enfrentan duplicidad documental, dispersión de trámites, validaciones repetidas, requerimientos cruzados y cargas administrativas elevadas.
Beneficios en el Corto Plazo (6 a 18 meses)
- Con la implementación del Expediente Único de Comercio Exterior, se podrá observar una reducción de duplicidad documental y diversos documentos corporativos y regulatorios podrían dejar de presentarse repetidamente ante distintas autoridades, tales como actas constitutivas, poderes, e.firma, comprobantes fiscales, domicilios, acreditaciones de representación, opiniones de cumplimiento y anexos corporativos. Lo anterior se traducirá en menor carga operativa, reducción de tiempos administrativos y menor riesgo de inconsistencias documentales.
- Por su parte, la interoperabilidad entre el SAT, la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM), la Secretaría de Economía y otras dependencias podría reducir significativamente los tiempos de validación, requerimientos repetitivos y revisiones manuales, especialmente en ampliaciones IMMEX, modificaciones PROSEC, avisos, renovaciones, autorizaciones automáticas y validaciones de certificación IVA-IEPS.
- Así, la nueva plataforma permitirá seguimiento en tiempo real, trazabilidad de solicitudes, monitoreo de estatus y control centralizado de expedientes, con los que se reducirá la incertidumbre operativa, las pérdidas de información y la discrecionalidad administrativa.
- Adicionalmente, la centralización tecnológica podría disminuir diferencias operativas entre aduanas, administraciones, revisores y dependencias. Ello podría traducirse en mayor predictibilidad, uniformidad de criterios y menor variabilidad regional.
Beneficios en el Mediano Plazo (18 a 48 meses)
- Consolidación de un perfil digital integral de cumplimiento: Las empresas con cumplimiento histórico sólido, trazabilidad documental, certificaciones vigentes y controles internos robustos podrían beneficiarse de un “perfil positivo” dentro del ecosistema digital gubernamental. Esto podría eventualmente facilitar autorizaciones, renovaciones, reducción de revisiones, menor carga de validaciones y mayor automatización favorable.
- Reducción de costos de compliance: La interoperabilidad podría disminuir costos administrativos, reprocesos, duplicidad de cargas regulatorias y validaciones múltiples, especialmente para empresas con alto volumen de operaciones, diversos programas simultáneos y estructura multinacional.
- Mayor integración entre programas: Actualmente, IMMEX, IVA-IEPS, padrones y PROSEC operan parcialmente fragmentados. El nuevo modelo podría facilitar la sincronización de información, homologación de criterios, validaciones cruzadas automáticas y consistencia regulatoria.
- Posible implementación de esquemas de facilitación avanzada: El nuevo modelo podría evolucionar hacia perfiles de bajo riesgo, automatización diferenciada, fast-track regulatorio, autorizaciones simplificadas e integración con Operador Económico Autorizado (OEA) y compliance corporativo.
- Mayor certidumbre operativa: Si la plataforma logra consolidarse técnicamente, podría existir menor discrecionalidad, mayor trazabilidad de actuaciones y mayor transparencia procedimental.
Consideraciones Estratégicas y Áreas de Atención
No obstante los beneficios potenciales, también existen áreas que requieren atención preventiva:
- Mayor exposición a cruces automatizados: La interoperabilidad permitirá a las autoridades cruzar información masivamente, detectar inconsistencias, identificar divergencias documentales y generar perfiles de riesgo. Por ello, será indispensable homologar información corporativa, revisar expedientes históricos, validar consistencia documental y fortalecer controles internos.
- Dependencia tecnológica: La Ventanilla se convierte en el medio único, obligatorio y centralizado; ello implica riesgos operativos derivados de fallas de plataforma, indisponibilidad, errores de sincronización e incidencias de interoperabilidad.
- Notificaciones electrónicas: El fortalecimiento de las notificaciones digitales exigirá monitoreo constante, protocolos internos de supervisión, control de buzones y trazabilidad de atención.