Uno de los activos más utilizados por cualquier empresa es sin duda el equipo de transporte, porque es un instrumento indispensable para el desarrollo de sus actividades. Asimismo, existen diversas opciones financieras para su adquisición, y de la seleccionada dependerá su tratamiento fiscal. No hay que olvidar que la adquisición de un equipo de transporte debe ser un gasto estricto e indispensable para el desarrollo de la actividad del empresario, si se desea disminuir el gasto realizado de los ingresos gravados para el ISR y acreditar el IVA trasladado por la compra. Para ello deberá considerarse el tipo de vehículo que se adquiera y su valor, además de la opción tomada para su adquisición.
Tratamiento del ISR en la Adquisición de Vehículos
Tratándose del ISR, la adquisición de un vehículo es considerada una inversión, porque tiene una incidencia en las actividades de la empresa por un periodo mayor, extendiéndose incluso en varios años o ejercicios. Así, las inversiones únicamente se podrán deducir en un porcentaje máximo autorizado por la ley de renta en cada ejercicio. Este porcentaje se aplica sobre el monto original de la inversión (precio del bien, impuestos efectivamente pagados, excepto IVA, así como comisiones y honorarios), con las limitaciones que la propia ley señala.
Para aplicar el tratamiento que la LISR señala, también se debe tomar en cuenta el tipo de vehículo adquirido, porque esto influirá en el monto de la deducción. Los vehículos que se utilizan comúnmente en las empresas se dividen en dos:
- Compactos: también llamados hatchback por su nombre en inglés, son aquellos que carecen de cola, es decir, solo están compuestos por dos volúmenes y el portón trasero del maletero se abre junto a la luneta. Entre ellos se encuentran: Jetta, Sentra y Honda city
- Subcompactos: Son automóviles cuyos motores son casi siempre de cuatro cilindros y sus cilindradas suelen ser de entre 1.0 y 2.0 litros. Destacan Vento, Aveo, March, Spark, Tsuru
Para efectos del ISR se considera como automóvil, el vehículo terrestre de hasta 10 pasajeros incluido el conductor. Así, los vehículos que se ubiquen en esta definición tendrán el tratamiento de automóviles previsto en la legislación fiscal.
Opciones de Adquisición y su Tratamiento Fiscal (ISR e IVA)
A continuación, se presenta una tabla que resume el tratamiento fiscal (ISR e IVA) según la opción de adquisición del vehículo:
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| Opción de Adquisición | Tratamiento ISR | Tratamiento IVA |
|---|---|---|
| Crédito Automotriz | Es una inversión en activo fijo y se deprecia a razón del 25 % anual. El monto máximo deducible es de $175,000.00, es decir si el automóvil vale más de ese monto, la diferencia es no deducible. Las cargas financieras derivadas de la operación son deducibles. Si el valor del bien es superior al límite deducible, estos se deducirán proporcionalmente (arts. 31; 34 fracc. VI y 36 fracc. II de la LISR). | Es acreditable el IVA correspondiente al valor del automóvil deducible para el ISR al momento en que se pague el valor de la unidad al enajenante, en el monto máximo deducible. |
| Arrendamiento Puro (Leasing) | Al no adquirir la propiedad, las contraprestaciones pagadas son un gasto y no una inversión. El límite deducible es de $250.00 diarios o $285.00, diarios si el automóvil es de propulsión a través de baterías eléctricas recargables, así como por automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno (art. 28, fracc. XIII, LISR). Además, deberán observarse los requisitos previstos en el artículo 36, fracción II de la LISR. | Puede acreditarse el IVA correspondiente a la renta pagada en la misma proporción que esta sea deducible del ISR. |
| Arrendamiento Financiero | La celebración de este contrato se considera como una inversión en activo fijo por lo que se deduce como tal. Así, debe sujetarse al límite deducible. Las cargas financieras (intereses) tienen el tratamiento señalado para las operaciones a crédito (art. 38, LISR). | El IVA trasladado sobre cada renta, así como el correspondiente a las cargas financieras, puede acreditarse en la proporción que esa sea deducible del ISR. |
Tratamiento Fiscal de Pick-ups
En este caso, la ley las define como vehículos con aspecto de todoterreno con caja trasera descubierta para transportar objetos. Por ende, se consideran como vehículos de trabajo. Consecuentemente, su valor deducible es del 100 %, depreciable a razón del 25 % anual. El tratamiento también dependerá de la opción que tome la empresa para adquirirlas.
En México, la deducción fiscal de un vehículo tipo pick-up, que generalmente se utiliza para actividades empresariales o profesionales, está sujeta a ciertas reglas y limitaciones establecidas por la legislación fiscal. El Artículo 3-A, define al automóvil como aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta 10 pasajeros, incluido el conductor. En esta definición no se ubica a los vehículos denominados pick-up, por lo que este tipo de automotor no estaría sujeto a los límites de 175,000 o 250,000 pesos de deducción referidos anteriormente.
El Artículo 34, fracción VI, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) dispone que tratándose de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques, el porcentaje máximo autorizado como deducción es del 25% anual, pero no hace referencia alguna a las pick-up.
Además, señaló que dado que ni la Ley del ISR ni su Reglamento definen lo que debe entenderse por vehículos o camiones de carga, procede aplicar de manera supletoria el Reglamento de Tránsito en Carreteras y Puentes de Jurisdicción Federal, que en su Artículo 2, fracciones IX y X, en relación con el Artículo 24, apartado A, fracción II, segundo párrafo, numeral 6, define a los vehículos pick-up como camión unitario ligero y camión unitario pesado. En este orden de ideas, es posible clasificar a la pick-up como un camión de carga.
Derivado de lo anterior, las pick-ups, al ser camiones de carga, no deben ser considerados automóviles para efectos de aplicar la limitante de los 175,000 o 250,000 pesos, pero sí les es aplicable la tasa del 25% de deducción anual.
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En cuanto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado en la adquisición de estos vehículos, sería acreditable en su totalidad, al tratarse de una deducción deducible en su totalidad.
En conclusión, los vehículos pick-up pueden deducirse por la totalidad de su valor, aplicando una tasa de 25% anual.
Tratamiento Fiscal de Motocicletas
Tratándose de motocicletas no quedan comprendidas dentro de la definición de vehículos; por ende, el monto a deducir será del 100 % de su valor, pero aplicando el porcentaje del 10% anual al importe de la inversión. Se reitera, que el tratamiento en este supuesto está sujeto a la alternativa que tome la empresa para adquirirlas.
Deducción de Gastos de Automóvil para Personas Físicas
Si tienes un auto, es posible que puedas deducir algunos gastos con él. El Servicio de Atención Tributario (SAT), tiene algunos lineamientos al respecto, cuando el auto que posees es utilizado con fines profesionales.
Bajo este punto, debes comprobar el uso del auto como señalamos arriba, para que todos los costos derivados del vehículo, incluyendo mantenimiento, seguro y hasta gasolina, son deducibles de impuestos como gastos profesionales.
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Es importante señalar que todo esto está regido por la Ley de Impuesto sobre la Renta, ligada al SAT y que establece que puedas deducir impuestos mediante tu auto y el giro de tu trabajo.
¿Qué gastos de mi automóvil puedo deducir?
Desde 2016, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), ingresó los gastos automotrices en la categoría de deducción de impuestos, y se puede aplicar en los siguientes anexos:
- Mantenimiento: estos gastos deducibles se aplican con relación a la compra de llantas, refacciones en general, así como aceite y hasta líquido anticongelante. En el servicio al vehículo también es posible deducir; si realizas la afinación, balanceo, cambio de aceite o algún tipo de descompostura interna o exterior, con el comprobante de pago o factura expedida por quien preste estos servicios, podrá realizarse la deducción pertinente.
- Combustible: de acuerdo con la LISR, es posible deducir hasta 200 pesos mexicanos diarios si es un automóvil que utiliza gasolina o diesel; en caso de que sea un auto eléctrico o híbrido, se podrán hacer deducibles hasta 285 pesos mexicanos diarios.
- Seguro: en este respeto, depende del tipo de situación fiscal que tengas, podrá o no ser deducible el seguro del auto. Por ejemplo, si eres una persona física con salario, el seguro de auto no es deducible.
Deducciones Personales para Personas Físicas
Antes de sumergirnos en los detalles específicos, es fundamental comprender el concepto de gastos deducibles. Estos son gastos que las personas físicas y las empresas pueden restar de sus ingresos totales al calcular la base imponible sobre la cual se aplicará el impuesto. En el ámbito de los gastos deducibles para personas físicas en México, la atención se centra en las deducciones personales, esenciales para optimizar la carga tributaria individual.
La posibilidad de deducir gastos médicos, educativos y relacionados con la vivienda ofrece oportunidades valiosas para los contribuyentes. La planificación cuidadosa y la comprensión detallada de los requisitos específicos son cruciales para asegurar el máximo beneficio fiscal.
- Gastos médicos: La posibilidad de deducir gastos médicos se extiende a consultas, tratamientos, y medicamentos.
- Educación: Las deducciones relacionadas con la educación abarcan desde colegiaturas hasta materiales educativos.
- Vivienda: Los contribuyentes pueden deducir intereses hipotecarios y ciertos gastos relacionados con la vivienda, pero es importante entender las restricciones específicas.
La deducibilidad de la gasolina para personas físicas puede depender del uso que se le dé al vehículo.