La gestión precisa de los impuestos es una obligación importante para las empresas. Stripe Tax automatiza el cumplimiento de la normativa fiscal internacional de principio a fin, para que puedas centrarte en ampliar tu negocio.
En España, la mayoría de las empresas deben presentar una declaración trimestral de IVA utilizando el modelo 303 para pagar a la Agencia Tributaria de España (AEAT) el impuesto que cobraron a sus clientes. Además de calcular el impuesto cada trimestre, las empresas también deben declarar a la AEAT el IVA pagado durante todo el año.
¿Qué es el IVA deducible y a quién se le aplica?
El IVA deducible, también llamado IVA recuperable, es el IVA que una empresa paga a sus proveedores sobre las compras de bienes y servicios necesarios para sus actividades. Toda empresa sujeta al IVA tiene derecho a deducirse el IVA pagado en sus compras comerciales si cumple determinados criterios.
Sin embargo, las microempresas o empresas que operan bajo el régimen exento de IVA no disfrutan de los mismos privilegios y no pueden deducirse el IVA, ya que no lo tienen que cobrar. Únicamente las microempresas no sujetas al IVA están exentas de este impuesto. Por eso es importante saber diferenciar entre los distintos tipos de IVA, como el IVA deducible y el IVA repercutido, para contabilizar tus compras de acuerdo con las normas aplicables y presentar una declaración de impuestos sin errores.
¿Cómo se calcula el IVA deducible?
Para averiguar el importe del IVA deducible, debes saber el tipo de IVA aplicable y el precio del bien o servicio antes de aplicar el impuesto. Para calcular el precio deducible, multiplica el precio antes de aplicar el impuesto por el tipo de IVA:
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IVA deducible = precio antes de impuestos × tipo de IVA
El tipo de IVA aplicado varía en función de los servicios o bienes que se han adquirido al proveedor. Los diferentes tipos de IVA aplicables en Francia son los siguientes:
- Tipo normal, del 20 %
- Tipo intermedio, del 10 %
- Tipo reducido, del 5,5 %
- Tipo superreducido, del 2,1 %
Por ejemplo, una empresa compra un ordenador nuevo para uno de sus empleados por 270 €, IVA no incluido. Aplicando el tipo de IVA normal del 20 % al ordenador, el IVA deducible son 54 €: 270 € × 0,20 = 54 € Para conocer mejor los tipos de IVA aplicables o buscar más ejemplos de cálculo del IVA, revisa nuestros artículos sobre los temas.
¿Cuándo se puede deducir el IVA?
El IVA solo se puede deducir cuando se convierte en pagable. El IVA sobre la venta de servicios se convierte en pagable en la fecha de cobro y facturación. Por otro lado, el IVA sobre la venta de bienes es pagable cuando se completa la entrega o se ha pagado una cuota (cuando corresponda).
El IVA se deduce cuando se presenta la declaración del IVA. La empresa debe indicar claramente los bienes o servicios adquiridos como parte de sus actividades y el importe del IVA que se va a deducir. Como prueba de la compra, la empresa debe presentar la factura original e introducir la información relevante en ella.
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IVA deducible, IVA repercutido, IVA pagable: ¿en qué se diferencian?
El IVA repercutido es el IVA que cobra una empresa por la venta de bienes y servicios a los compradores. El IVA que paga una empresa por sus compras para sus actividades se llama IVA deducible. El IVA pagable es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA deducible, o el importe que una empresa paga al estado cuando el IVA deducible es menor que el IVA repercutido:
IVA pagable= IVA repercutido- IVA deducible
Por el contrario, cuando el IVA deducible es mayor que el IVA repercutido, una empresa puede solicitar al estado un crédito de IVA. Puedes trasladar el crédito de IVA al siguiente período contable o solicitar un reembolso parcial o total del IVA. Por lo general, el período de reembolso es de dos semanas a un mes. Sin embargo, si se encuentran errores en la facturación del IVA, el reembolso puede retrasarse hasta seis meses.Descubre cómo obtener el crédito de IVA.
¿Qué bienes y servicios están excluidos de la deducción del IVA?
Ten en cuenta que el IVA sobre algunas compras de bienes o servicios para la empresa, no para uso personal, no es deducible. Entre estas excepciones se incluyen las siguientes:
- Alojamiento gratuito proporcionado a directivos o empleados de la empresa (sin embargo, el IVA para la seguridad y vigilancia personal de la vivienda sí que es deducible).
- Bienes ofrecidos de forma gratuita o con un precio inferior a 73 €, incluidos los impuestos.
- Transporte de vehículos para uso profesional y personal (a menos que dirijas una empresa de transporte de pasajeros, una autoescuela o una empresa de alquiler de vehículos).
- Bienes y servicios cuyo consumo personal representa más del 90 % de su uso total.
Asimismo, las exportaciones, las entregas realizadas dentro de la Unión Europea, las actividades de enseñanza y la mayoría de servicios bancarios, financieros y médicos está totalmente exento de IVA. Como consecuencia, no puedes recuperar el IVA pagado en estas operaciones.
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El Modelo 390: Declaración Anual de IVA
¿Qué es el modelo 390 y para qué sirve?
El modelo 390 es un informe que los autónomos y las empresas deben completar para informar a la AEAT de sus operaciones de IVA del año anterior. En concreto, el modelo 390 proporciona un resumen exhaustivo de los datos presentados previamente a la AEAT a través de los modelos 303 trimestrales.
¿Quién tiene que presentar el modelo 390?
El modelo 390 debe ser presentado por quienes autoliquidan el IVA trimestralmente, incluidos la mayoría de los autónomos y las empresas en España. Los contribuyentes que presenten declaraciones conjuntas también deben incluirse en esta lista.
No todos los contribuyentes del IVA tienen que presentar el modelo 390.
¿Cuál es el plazo para presentar el modelo 390?
El modelo 390 debe presentarse entre el 1 y el 30 de enero siguiente al ejercicio fiscal correspondiente. Por ejemplo, si una empresa presentó cuatro formularios 303 para cada trimestre de 2024, debe presentar el formulario 390 entre el 1 y el 30 de enero de 2025 para resumir esta información.
Supongamos que una empresa cesa sus operaciones durante el año y se le da de baja como recaudadora de impuestos a las ventas.
¿Qué sucede si el formulario 390 no se presenta a tiempo?
Si el modelo 390 no se presenta a tiempo, la AEAT impone una sanción fija de € 200 al profesional.
¿Cómo presento el modelo 390?
El modelo 390 se puede presentar de forma presencial en una oficina de la AEAT, pero la mayoría de los contribuyentes prefieren presentarlo por Internet. Para la versión en línea, introduce la información de identificación en la primera sección: «Contribuyente». Introduce tu número de identificación de contribuyente, tu apellido y el nombre de tu empresa. A continuación, marca la casilla para el registro de reembolso mensual solo si presentas declaraciones de IVA mensuales. Las siguientes casillas se utilizan para notificar a la Agencia Tributaria sobre cualquier régimen especial.
En «Año del ejercicio», introduce el año fiscal. Si utilizas el modelo 390 para corregir un error en una declaración anterior, marca la casilla «Sustituir declaración» e introduce el número de la última declaración a continuación.
En «Datos estadísticos», introduce tu actividad principal. Si realizas varias actividades, la principal será la que tenga el mayor volumen de operaciones durante el año que informes, pero debes enumerarlas todas. Para cada actividad, especifica el epígrafe IAE y la clave correspondiente.
- A01: Alquiler de inmuebles
- A02: Ganadería independiente
- A03: Cualquier actividad comercial que no pueda clasificarse en las dos claves anteriores
- A04: Deportes o arte
- A05: Cualquier otra actividad profesional
- B01: Sector agropecuario
- B02: Ganadería dependiente
- B03: Silvicultura
- B04: Balsas de mejillones
- B05: Pesca (excepto balsas de mejillones)
- B06: Cualquier actividad económica no sujeta al IAE
Si otra persona está completando la declaración por ti, debes proporcionar su información en la sección titulada «Datos del representante y firma de la declaración».
El apartado «Operaciones realizadas en régimen general» corresponde al IVA devengado. Estos campos se utilizan para informar a la AEAT del importe de impuestos que percibiste de tus clientes durante el año. En primer lugar, identifica el régimen aplicable a las operaciones realizadas. A continuación, busca la casilla correspondiente al tipo de IVA (el porcentaje utilizado) e introduce la base sujeta a impuestos (el importe del IVA calculado). En el cuadro de la derecha, introduce el impuesto adeudado (el importe del IVA cobrado).
En las casillas 33 y 34, consigna los importes totales sumando las bases del IVA y los tipos de IVA, independientemente de los regímenes en los que se encuentren.
En el apartado «IVA deducible», rellena las casillas para facilitar a la AEAT el detalle de los gastos realizados en el desarrollo de tus actividades profesionales. El procedimiento es el mismo que para el IVA devengado: introduce la base sujeta a impuestos y la base deducible de las operaciones pertinentes, asegurándote de que el porcentaje del tipo de IVA sea correcto.
En la casilla 64, introduce la cifra total que obtengas al sumar todas las deducciones (es decir, las casillas 49, 513, 51, 521, 53, 55, 57, 59, 598, 61, 62, 63 y 522).
En la casilla 65, resta la casilla 64 de la casilla 47 para determinar el resultado para el régimen general.
Para el esquema simplificado, debes utilizar la sexta sección del modelo. En este caso, encontrarás dos columnas para cada actividad. En la casilla 66 se consigna el epígrafe IAE, luego el número de unidades de módulo y el importe correspondiente. Las actividades relacionadas con la agricultura, la silvicultura y la ganadería se registran en la sección correspondiente, que se encuentra a continuación. En la parte inferior, suma los importes para determinar el IVA devengado y deducible. En la casilla 83, resta la casilla 82 de la casilla 79 para determinar el resultado del régimen simplificado.
En «Resultado del cálculo anual» hay tres casillas muy importantes:
- Casilla 84: suma de las casillas 65 y 83.
- Casilla 85: Si tenías un resultado a compensar antes de este período impositivo y esas cuotas se utilizan este año, especifica el importe total.
- Casilla 86: cálculo final de la autoliquidación anual del IVA. El resultado puede ser positivo, negativo o cero.
Si tributas en España pero no específicamente en el País Vasco o Navarra, omite la sección «Tributación según territorio». Si tributaste en estas regiones, introduce el porcentaje total en las casillas 87, 88, 89, 90 y 91 de Álava, Guipúzcoa, Vizcaya y Navarra, respectivamente.
La casilla 94 es importante a la hora de presentar el modelo 390, ya que determina el importe del IVA a pagar, devolver o acreditar. Para ello, resta la casilla 93 de la casilla 92.
En el apartado «Resultado del cálculo», cumplimenta las casillas del apartado 9.1 si no operaste bajo el régimen especial del grupo de entidades (REGE) y las del apartado 9.2 si lo hiciste. En este caso, introduce también el resultado del modelo 322 en la casilla 525 si es positivo y en la casilla 526 si es negativo.
En el epígrafe «Volumen de operaciones», rellena cada casilla con la base sujeta a impuestos de tus operaciones, incluidas las de los regímenes general y simplificado. En la casilla 108, agrega las cifras de las casillas anteriores (de la 99 a la 107).
En «Operaciones específicas», rellena cada casilla con los tipos de transacciones que se mencionan, incluso si ya proporcionaste esa información en otra parte del formulario. Algunos ejemplos comunes son las adquisiciones nacionales exentas y las importaciones exentas.
Solo completa la sección «Prorrata» si se te aplica la regla de prorrata, lo que significa que realizaste compras de bienes y servicios para transacciones deducibles y no deducibles. Si operas bajo esta regla, especifica qué actividad comercial se produjo. A continuación, en las casillas 114, 115, 116, 117 y 118, determina el código CNAE correspondiente, el importe total, la cifra de operaciones deducibles, la tasa impositiva y el porcentaje de prorrata.
En el epígrafe «Actividades con regímenes de deducción diferenciados», especifica el IVA que puede deducirse para cada sector relacionado con los regímenes diferenciados. Si bien estas actividades son poco frecuentes, se puede consultar la lista completa en el artículo 101 de la Ley 37/1992.
El modelo 390 es bastante detallado, por lo que la AEAT creó un manual de instrucciones para ayudarte a presentarlo.
Deducción de Gastos del Extranjero
Sin importar la razón de trabajo que tengas para viajar fuera del país o si eres persona física o moral, puedes realizar la deducción en la declaración de impuestos.
Tanto personas morales como personas físicas con actividad empresarial, así como aquellos que prestan servicios profesionales pueden hacer deducciones de gastos del extranjero. La condición para ello es que se trate de un viaje de trabajo.
Con respecto al rubro «Transporte», la razón por la que no existe un monto máximo fijado es que los precios de las aerolíneas, servicio de autobuses y similares quedan fuera de las manos del usuario.
Con el fin de que logres deducir fiscalmente los pagos efectuados a residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, lo más elemental es solicitar tu comprobante de dichas erogaciones. No obstante, el documento para acreditar tu gasto será expedido de acuerdo con las disposiciones fiscales del país en que te encuentres. Una de las consideraciones que no debes olvidar es que, para hacer efectivos estos comprobantes, siempre deberán acompañarse mutuamente.
Para simplificar todas tus obligaciones tributarias, puedes utilizar una herramienta avanzada como Stripe Tax, que automatizará el cálculo de los impuestos y tendrá en cuenta las deducciones. Stripe también acelera la finalización y la emisión de las declaraciones de IVA, sin que tengas que escribir ni una sola línea de código.
Aviso: El contenido de este artículo tiene solo fines informativos y educativos generales y no debe interpretarse como asesoramiento legal o fiscal. Stripe no garantiza la exactitud, la integridad, adecuación o vigencia de la información incluida en el artículo.