En materia fiscal, la adquisición de automóviles por parte de personas físicas con actividad empresarial y personas morales es un tema que requiere especial cuidado.
La deducción de los gastos relacionados con un vehículo afecto a la actividad es un aspecto importante a tener en cuenta pues puede suponer un ahorro fiscal considerable.
No obstante, también conviene conocer el criterio de Hacienda ya que las normas de aplicación pueden resultar un tanto estrictas.
Existe mucha jurisprudencia y doctrina en cuanto a la deducibilidad de los gastos de un vehículo en el IVA e IRPF.
A continuación trataremos de exponer las particularidades a tener en cuenta.
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Deducción de Vehículos en el Impuesto sobre la Renta (ISR) en México
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece límites claros para su deducción.
Límites Generales de Deducción para Automóviles
De acuerdo con el artículo 36, fracción II de la LISR, la deducción máxima por la adquisición de automóviles es de $175,000 pesos por unidad o bien en su caso de ser eléctrico o híbrido, el monto máximo es por $250,000.00 pesos por unidad.
Si el valor del automóvil excede esa cantidad, el contribuyente solo podrá deducir hasta el límite señalado, y el excedente no tendrá efectos fiscales.
Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, solo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.
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El porcentaje máximo autorizado como deducción al año es de 25 %.
Es decir, se puede deducir 100 % del vehículo al pasar cuatro años.
Excepciones a los Límites de Deducción
El mismo artículo 36, fracción II de la LISR, establece que el límite no aplica cuando el contribuyente se dedica al:“Otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.”
En ese caso, los automóviles constituyen la materia del negocio y, por tanto, son 100% deducibles.
Definición de Automóvil para Fines Fiscales
El artículo 3 del RLISR define lo que debe entenderse por automóvil: Vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros incluido el conductor.
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Se excluyen expresamente las motocicletas, de dos a cuatro ruedas.
Esto significa que las motocicletas no entran al régimen de limitación ni a la excepción señalada.
Según la Ley del ISR, las camionetas pick-up, se pueden deducir en un 100 %, porque no son consideradas como automóviles, sino como camiones de carga.
Requisitos Generales para la Deducibilidad en México
Existen una serie de requisitos para deducir los gastos de tu auto o un activo fijo si eres una persona física con actividad empresarial.
A continuación los comentamos.
- Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.
- El auto debe ser esencial para el desarrollo de la actividad profesional o económica que realizas.
- Solicitar los Comprobantes Fiscales Digitales por internet de los gastos a deducir.
- El medio de pago empleado para los gastos a deducir en gasolina, no podrán ser en efectivo y se deberán bancarizar.
- Los demás gastos, mientras no excedan en 2000 pesos por factura en efectivo si son deducibles.
- El auto deberá estar a nombre de la persona física, autónomo o empresa.
- CFDI de la compra emitido a nombre del contribuyente.
- Pago mediante medios electrónicos (transferencia, tarjeta, cheque nominativo).
- Registro contable del activo y depreciación fiscal (25% anual conforme al art. 34 LISR).
- Comprobación de que el gasto es estrictamente indispensable para la actividad (art. 27 LISR).
Es importante destacar que debes tener siempre tus papeles en orden, todas tus facturas y comunicaciones que validen estos gastos correctos, que incluyan tu RFC y que el domicilio esté comprobado, de esta manera no tendrás problema alguno para solicitar tu deducción de gastos por el uso del automóvil.
Todas estas facturas deben ser primero verificadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), debido a que si surge algún error en el trámite no se podrá reducir el importe de los impuestos.
Gastos Deducibles Específicos para Personas Físicas en México
Los gastos deducibles son aquellos que la ley permite restar de los ingresos acumulables al momento de calcular el pago de impuestos ante el SAT.
Estos son gastos que las personas físicas y las empresas pueden restar de sus ingresos totales al calcular la base imponible sobre la cual se aplicará el impuesto.
La deducibilidad de la gasolina para personas físicas puede depender del uso que se le dé al vehículo.
Si posees un coche que utilizas exclusivamente para fines profesionales, todos los costes asociados al vehículo -incluyendo la gasolina, el mantenimiento y las primas de seguro- son deducibles como gastos profesionales.
A continuación, te contamos cuáles son los gastos que se pueden reducir de un automóvil en México si eres una persona física y, siguiendo siempre la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Además, descubre cuáles son los beneficios de ser una persona física con un vehículo terrestre ante la autoridad fiscal.
Combustible
La deducción se aplica solamente si se surte diesel o gasolina en una estación de servicio que se encuentre a menos de 50 km del domicilio fiscal declarado y se debe solicitar la factura electrónica.
Además, hay que tomar en cuenta que esta opción es para el no asalariado.
Renta o Arrendamiento Financiero
Se puede deducir con un límite de 200 pesos mexicanos diarios si es un vehículo a gasolina o diesel y hasta 285 pesos mexicanos diarios en caso de que sea un auto eléctrico, híbrido o de hidrógeno.
Según la Ley de Impuestos Sobre la Renta en un arrendamiento automotriz se puede deducir el Impuesto sobre la Renta (ISR) y acreditarse el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Este beneficio lo pueden utilizar personas morales, físicas, con actividad empresarial.
Mantenimiento y Servicios
Se aplica para aquellos gastos relacionados con compra de refacciones, compra de neumáticos, líquido anticongelante o lubricantes.
Afinación, cambio de aceite o arreglo de descomposturas, siempre que se solicite el CFDI y que el pago se realice con tarjeta o transferencia, contará como deducciones autorizadas.
La Fiscalidad de la Deducción de Vehículos para Agentes Comerciales en España
En el IRPF has declarado gastos deducibles por tu vehículo.
Pero la Inspección de Hacienda no está de acuerdo, te comprueba, te hace una propuesta y te liquida con intereses de demora.
La regulación de los gastos deducibles de tu vehículo es realmente barroca, pero aquí te la resumimos.
Deducción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
La deducción de los costes de adquisición (el gasto se deducirá a través de las amortizaciones) y de cualquier gasto relativo al vehículo exigiría que este tuviese la consideración de elemento patrimonial afecto a la actividad económica.
Sólo se considerarán elementos patrimoniales afectos a una actividad económica aquéllos que el contribuyente utilice para los fines de la misma.
Un vehículo de turismo se entenderá afecto a la actividad económica cuando se utilice exclusivamente en la misma, cuando dicha actividad no se encuentra entre las excepciones contempladas a continuación (Art. 22, RIRPF):
- Los vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías.
- Los destinados a la prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
- Los destinados a la prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante contraprestación.
- Los destinados a los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
- Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.
No se entenderán afectados: aquéllos que se utilicen simultáneamente para actividades económicas y para necesidades.
Es decir, para el autónomo en IRPF la clave está en probar que no necesitas el vehículo en tu vida personal y privada, por ejemplo, porque tienes otro vehículo a tu disposición distinto del vehículo de empresa.
La Jurisprudencia sobre Agentes de Seguros y Agentes Comerciales
Una sentencia del Tribunal Supremo (TS) de 25 de noviembre de 2024 ha resuelto una cuestión de gran relevancia fiscal: la presunción de afectación a la actividad económica de los vehículos utilizada por agentes comerciales no es extensible a los agentes de seguros.
El artículo 22.4.d) del Reglamento del IRPF otorga a los agentes comerciales una presunción legal por la que los vehículos que utilizan en su actividad se consideran afectados al ejercicio profesional, aun cuando puedan tener un uso privado ocasional.
Respecto a los gastos relacionados con su vehículo, turismo Volvo […] (de amortización […]; de reparaciones[…]; de combustible, […]; y de seguro Allianz, […], aquélla alega la deducibilidad de los mismos, por cuanto considera es aplicable la excepción prevista en el artículo 22.4.d del Reglamento del I.R.P.F., para los agentes comerciales, entre los cuáles considera han de incluirse a los Agentes de Seguros; lo que permite la utilización del vehículo turismo para uso particular fuera de los horarios de trabajo y, en consecuencia, la deducibilidad de los gastos relacionados con aquél.
El Tribunal Supremo ha dicho que «no» en su sentencia 1872/2024 de 25 Nov. 2024, Rec. «SEXTO.- Jurisprudencia que se establece. No es de aplicación a los agentes de seguros el artículo 22.4, letra d), del RIRF, que establece la presunción de afectación a la actividad económica de los vehículos utilizados por los agentes comerciales en sus desplazamientos, sin que, a los efectos fiscales específicos que examinamos, quepa considerar que los agentes de seguros son una subespecie de la categoría más amplia de los agentes comerciales.
Ello sin perjuicio de que, mediante la pertinente prueba, pudieran acreditar, a los efectos del art. La clave está en probar que no necesitas el vehículo en tu vida personal y privada, por ejemplo, porque tienes otro vehículo a tu disposición distinto del vehículo de empresa.
El TS señala que, aunque el vehículo puede ser necesario en algunos casos para los agentes de seguros, su uso no resulta imprescindible ni consustancial a su actividad.
Tratamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Las normas del IVA son diferentes a las del IRPF.
Para la deducción del IVA soportado en la compra del vehículo y en los gastos del vehículo como combustibles o reparaciones aplica el artículo 95 de la Ley del IVA.
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