La deducción de inversiones o depreciación fiscal es una de las principales deducciones autorizadas del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Conocer a fondo esta herramienta te ayudará a cumplir con tus obligaciones tributarias. Básicamente, podríamos decir que, la deducción de inversiones es un estímulo fiscal que le permite al contribuyente optimizar su carga tributaria.
Con esta medida se busca promover la inversión directa en el país, aumentar la productividad, generar empleo y fortalecer la participación de empresas mexicanas en las cadenas de suministro.
¿Qué es la Depreciación de Activos Fijos y Por Qué Importa?
La depreciación de activos fijos es el reconocimiento sistemático del desgaste o pérdida de valor de los bienes que tu cliente usa para generar ingresos.
La depreciación es la distribución sistemática del costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil. Sirve para reflejar que el activo se va consumiendo con el uso y para asignar a cada ejercicio la porción del costo que corresponde a ese periodo.
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Reduce la base gravable del ISR: la depreciación fiscal es deducción autorizada por el Art. 31 de la LISR.
Depreciación Contable vs. Depreciación Fiscal
En México, el contador debe llevar dos depreciaciones en paralelo: la fiscal que define el SAT en el Artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para calcular el ISR, y la contable que regula la NIF C-6 para reflejar el valor real del activo en los estados financieros. Es la primera gran distinción que debes aplicar como contador.
Las diferencias entre ambas generan partidas temporales que se reconcilian en la conciliación contable-fiscal de la declaración anual.
| Aspecto | Depreciación contable | Depreciación fiscal |
|---|---|---|
| Norma aplicable | NIF C-6 Propiedades, Planta y Equipo | Arts. 31 al 38 de la LISR |
| Vida útil | Estimada por la empresa según uso real esperado | Definida por porcentajes máximos del Art. 34 LISR |
Depreciación Fiscal según la LISR
Para calcular la deducción de inversiones en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México, es necesario llevar un registro contable adecuado, conforme a lo establecido en la Ley del ISR y su reglamento.
El artículo 34 de la LISR establece los porcentajes máximos de depreciación fiscal para cada tipo de activo. Existen tasas específicas adicionales en el Art. 35 LISR para maquinaria y equipo de sectores particulares (producción de energía, minería, restauración de monumentos, telecomunicaciones).
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En 2026 las tasas de depreciación fiscal se mantienen vigentes conforme al Artículo 34 LISR: 5% para edificios, 25% para equipo de cómputo, 30% para automóviles, entre otras. Para equipo de cómputo personal, el Art. 34 fija una tasa del 30% anual.
Cálculo de la Depreciación Fiscal Paso a Paso
El cálculo de la depreciación fiscal en México sigue cuatro pasos obligatorios:
- Paso 1 - Determinar el Monto Original de la Inversión (MOI)
- Paso 2 - Aplicar la tasa de depreciación anual
- Paso 3 - Ajustar por meses de uso en el primer y último ejercicio
- Paso 4 - Actualizar por inflación al cierre del ejercicio
La depreciación se computa por meses completos de uso. Por ejemplo: adquisición julio 2026 → uso del 1 de agosto al 31 de diciembre = 5 meses. La depreciación mensual sería de $787.50, calculada de un total anual de $9,450 / 12.
Para el ejemplo de la actualización por inflación (uso de 5 meses, mediana = mes 3 = octubre): si INPC octubre 2026 = 138.5 e INPC julio 2026 = 137.0, el factor es = 138.5 / 137.0 = 1.0109.
Tip Alegra: Alegra Contabilidad calcula la depreciación fiscal mes a mes con la tasa correcta del Art. 34 LISR y aplica automáticamente el factor INPC al cierre del ejercicio. Y si llevas la contabilidad de varios clientes con activos fijos, Alegra registra el activo desde el CFDI de compra, calcula depreciación contable y fiscal en paralelo y aplica la actualización por INPC al cierre del ejercicio.
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Esto es muy común cuando no se cuenta con un software especializado que permita generar todo tipo de comprobantes y timbrar documentos sin errores. Ten en cuenta, por ejemplo, que hoy existen diversos sistemas y plataformas tecnológicas para administrar, categorizar y almacenar este tipo de documentos como SAE, el Software para Administradora de Condominios con el que optimizas tus procesos y gestionas de manera integral propiedades y viviendas.
Ejemplos de Deducción de Inversiones
- La empresa ABC S.A. de C.V., adquiere un equipo de cómputo por $16,860.
- Una pastelería busca optimizar los tiempos de entrega de sus productos y decide adquirir 1 automóvil por $170,000.
- Al tratarse de activos fijos nuevos, la empresa puede deducir el 25% del valor de la inversión, lo que equivale a $42.500.
Depreciación Contable según la NIF C-6
La NIF C-6 (Propiedades, planta y equipo) regula el reconocimiento contable de los activos fijos.
La cuenta «Depreciación acumulada» es de naturaleza acreedora y se presenta en el balance restando al activo fijo, mostrando el valor neto en libros. Por ejemplo, la depreciación contable ($7,125) difiere de la fiscal ($9,450 sin actualizar).
Deducción Acelerada o Inmediata en 2026
Con la desaparición de la deducción inmediata en 2019, se pierde un importante factor que ayudaba no solo a realizar planes de recuperación de la inversión.
Sí. Adicional a la depreciación normal del Art. 34 LISR, existen estímulos fiscales para ciertos activos.
La deducción inmediata de inversiones (Art. 209 LISR) permite a contribuyentes con ingresos menores a $100M deducir el 100% del valor del activo en el ejercicio de adquisición, descontado a valor presente.
Lo dispuesto en esta fracción será aplicable siempre que la maquinaria y equipo se encuentren en operación o funcionamiento durante un periodo mínimo de 5 años inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efectúe la deducción, salvo en los casos a que se refiere el artículo 37 de esta Ley. Los contribuyentes que incumplan con el plazo mínimo establecido en este párrafo, deberán cubrir, en su caso, el impuesto correspondiente por la diferencia que resulte entre el monto deducido conforme a esta fracción y el monto que se debió deducir en cada ejercicio en los términos de este artículo o del artículo 35 de esta Ley, de no haberse aplicado la deducción del 100%.
Para los efectos del párrafo anterior, son fuentes renovables aquéllas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energía solar en todas sus formas; la energía eólica; la energía hidráulica tanto cinética como potencial, de cualquier cuerpo de agua natural o artificial; la energía de los océanos en sus distintas formas; la energía geotérmica, y la energía proveniente de la biomasa o de los residuos.
Es importante destacar que estos estímulos son excluyentes con la depreciación normal: si tu cliente aplica deducción inmediata o acelerada, no puede depreciar el mismo activo bajo el método regular del Art. 34 LISR.
Errores Comunes a Evitar al Depreciar Activos Fijos
- No actualizar la depreciación por inflación: La actualización con el INPC es obligatoria conforme al Art. 31 LISR.
- Aplicar tasa diferente a la del Art. 34: No puedes elegir libremente; el SAT define los porcentajes máximos.
- Iniciar depreciación desde el mes de adquisición y no el siguiente: Los Arts. 31 y 34 LISR indican que la depreciación inicia a partir del mes siguiente a aquel en que el bien se encuentre en uso o se adquiera.
- Depreciar gastos que no son activo fijo.
- No conciliar la depreciación contable con la fiscal.
- Aplicar deducción inmediata sin verificar requisitos: El Art. 209 LISR exige criterios específicos: tipo de activo, sector económico, monto de ingresos, comprobación documental.
- No dar de baja activos obsoletos o vendidos.
Impacto en la Declaración Anual del ISR
La depreciación fiscal entra en la declaración anual como una deducción autorizada dentro del rubro «Deducción de inversiones».
Al preparar la declaración, realizas la conciliación contable-fiscal: comparas la depreciación contable (que está en el estado de resultados) con la depreciación fiscal deducible.
Cuando llevas la contabilidad de varias empresas con activos fijos múltiples, mantener un control manual en Excel se vuelve frágil: errores de fórmulas, omisión de INPC, falta de conciliación contable-fiscal.
Estrategias de Optimización Fiscal
En CPCON, con más de 30 años de experiencia y habiendo asesorado a más de 2,500 clientes en todo el mundo, hemos desarrollado estrategias probadas para optimizar la depreciación fiscal mientras se mantiene el cumplimiento total con el SAT.
Un análisis detallado de las diferencias entre depreciación fiscal (LISR) y contable (NIF), estrategias de optimización fiscal, y manejo de impuestos diferidos es crucial para cumplir con el SAT. La depreciación de activos fijos es uno de los temas más complejos en la contabilidad mexicana, ya que las empresas deben manejar simultáneamente dos sistemas con reglas diferentes: la depreciación contable (NIF C-6) y la depreciación fiscal (Ley del ISR).
Algunas estrategias de optimización fiscal incluyen:
- Revisión de Clasificación de Activos: Asegurar que activos de bajo valor (<$5,000) se capitalicen en LISR, no se gaste.
- Timing de Inversión: Programar adquisiciones para años con tasas fiscales más favorables (menor ISR).
- Manejo de Impuestos Diferidos: Utilizar impuestos diferidos para financiamiento de proyectos de inversión verde.
- Certificaciones de Eficiencia Energética: Invertir en certificaciones para aplicar depreciación acelerada en NIF (15% vs. 10%).
- Depreciación Acelerada en LISR: Capitalizar activos de tecnología verde para aplicar depreciación acelerada en LISR.
- Reversión de Pérdidas: La reversión de deterioro de activos NO es permitida en NIF (solo LISR).
Para lograr esta optimización, se recomiendan las siguientes acciones:
- Revisión Inmediata de Activos Existentes: Inventariar completo de activos fijos para identificar mal clasificados.
- Planeación de Inversión: Priorizar inversiones con depreciación acelerada (paneles solares, vehículos eléctricos).
- Documentación y Comunicación: Documentar cambios en valor de activos para cumplimiento de auditoría interna.
Preguntas Frecuentes sobre Depreciación de Activos Fijos
- ¿Se puede depreciar un activo fijo usado o de segunda mano?
Sí. El Art. 31 LISR no distingue entre activos nuevos y usados: lo relevante es que el activo esté destinado al uso en la actividad económica del contribuyente. Se deprecia sobre el MOI (precio de adquisición + gastos relacionados), con la tasa del Art. 34 LISR.
- ¿Una persona física en RESICO puede deducir depreciación?
No. El RESICO Persona Física (régimen 626) tributa sobre ingresos efectivamente cobrados sin deducciones, por lo que la depreciación no aplica. Las personas físicas en régimen 612 (Actividades Empresariales y Profesionales) sí pueden deducir depreciación conforme a los Arts. 31 al 38 LISR.
- ¿Qué pasa si el activo se daña o destruye antes de terminar de depreciarse?
El saldo no depreciado se considera pérdida deducible en el ejercicio en que ocurra el siniestro, conforme al Art. 31 fracción IX LISR.
- ¿Los automóviles tienen tope de deducción para depreciación?
Sí. El Art. 36 fracción II LISR establece un tope de inversión deducible para automóviles de $175,000 MXN. Si el automóvil costó más, la depreciación solo aplica sobre ese monto base. Para vehículos eléctricos o híbridos el tope sube a $250,000 MXN.
- ¿Cuándo se inicia la depreciación: al comprar o al usar el activo?
Conforme al Art. 31 LISR, la depreciación inicia desde el mes siguiente al de la adquisición o desde el mes siguiente al inicio de uso, el que ocurra primero. Si compraste en marzo pero el activo entró en uso en mayo, la depreciación inicia en abril (mes siguiente a la compra).
- ¿Se puede depreciar a una tasa menor que la del Art. 34 LISR?
Sí. Las tasas del Art. 34 son máximos, no obligatorios. El contribuyente puede aplicar una tasa menor si así lo decide, pero una vez elegida la tasa, no puede modificarse en ejercicios posteriores sin autorización del SAT.
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